C ần Thơ, ngày tháng năm
4.1.1Phân tích tình hình doanh thu từ 2010 đến tháng 6/2013
Doanh thu là một chỉ tiêu tài chính quan trọng vì nó phản ánh quy mô của quá trình kinh doanh. Doanh thu còn là nguồn vốn quan trọng để đơn vị trang trải các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh và tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình tái đầu tư. Do vậy việc phân tích các chỉ tiêu doanh thu có ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính đây là một trong những chỉ tiêu quyết định sự thành bại của đơn vị. Vì thế để đánh giá chỉ tiêu doanh thu cần đi sâu vào quá trình phân tích tình hình biến động của doanh thu qua một thời gian.
Từ bảng (4.1) trang 16, ta thấytrong năm 2011 tổng doanh của công ty giảm nhẹ khoảng 26 tỷ đồng tương đương 18,39% so với năm 2010. Tổng doanh thu giảm là do doanh thu bán hàng và doanh thu tài chính giảm, đặc biệt tình hình nhà đất đóng băng, công ty chỉ ký được những hợp đồng xây dựng vừa và nhỏ làm doanh thu bán hàng có tỷ trọng 98,84% xuống còn 94,67% và có mức giảm mạnh khoảng 30 tỷ đồng tương đương 21,83% so với năm 2010. Mặt khác mức tăng của các khoản thu nhập khác như thanh lý tài sản cố định, tiền bồi thường hợp đồng tăng khoản 4,7 tỷ đồng so với cùng kỳ năm 2010 nên không thể bù đắp được mức giảm của doanh thu bán hàng đã làm tổng doanh thu giảm.
Nhưng năm 2012 tình hình kinh doanh của rất tốt tổng doanh thu tăng một lượng rất lớn 315,75% gấp 3 lần so với năm 2011, do trong năm công ty đã mở rông quy mô và ký kết nhiều hợp đồng lớn có giá trị cao làm cho doanh thu bán hàng trong năm 2012 có tỷ trọng đạt cao nhất chiếm 99,94% trong tổng doanh thu đã tăng lên 363 tỷ đồng khoảng 338,86% so với cùng kỳ năm 2011. Mặt khác doanh thu tài chính và thu nhập khác có giảm nhưng do tỷ trọng thấp nên chỉ giảm khoảng 6 tỷ đồng thấp hơn rất nhiều so với mứng tăng doanh thu bán hàng dẫn đến lợi nhuận của doanh nghiệp năm 2012 tăng cao.
16
Bảng 4.1 : Tình hình doanh thu qua 3 năm 2010 – 2012
ĐVT: Triệu đồng NĂM CHÊNH LỆCH 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 CHỈ TIÊU
Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Tuyệt đối (%) Tuyệt đối (%)
DTBH 139.370 98,84 108.946 94,67 478.127 99,94 (30.424) (21,83) 369.181 338,86
DTTC 453 0,32 229 0,20 184 0,035 (224) (49,43) (45) (19,73)
TN khác 1.189 0,84 5.900 5,13 118 0,025 4.711 396,02 (5.781) (97,99)
Tổng DT 141.013 100 115.075 100 478.429 100 (25.937) (18,39) 363.354 315,75
17
Qua bảng (4.2) ta thấy tình hình doanh thu 6 tháng đầu năm 2012 thấp hơn rất nhiều so với cả năm. Sang 6 tháng đầu năm 2013 tình hình kinh doanh của công ty bắt đầu ổn định tổng doanh thu tăng một lượng rất lớn 126,69% gần 1,3 lần so với 6 tháng đầu năm 2012. Vì đầu năm Công ty đã hoàn thành, bàn giao nhiều công trình lớn có giá trị, làm cho doanh thu bán hàng có tỷ trọng cao nhất tăng lên 125 tỷ đồng tương đương 126,97%, mặc dù thu nhập khác như thanh lý tài sản có giảm trong năm nhưng do tỷ trọng thấp nên chỉ giảm 7 triệu đồng không đáng kể so với mức doanh thu tăng trong đầu năm 2013, là dấu hiệu tốt hứa hẹn doanh thu cuối năm 2013 sẽ còn tăng lên.
Bảng 4.2: Tình hình doanh thu 06 tháng đầu năm 2012 – 2013
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Phòng Kế toán _ CT CPXDCTGT 586 năm 2010 -2013
4.1.1.1 Phân tích tình hình doanh thu bán hàng từ 2010 đến tháng 6/2013
Như đã nhận xét ở trên, tổng doanh thu tăng giảm nguyên nhân chính là do sự tăng giảm của doanh thu bán hàng bởi vì nó luôn chiếm tỷ trọng cao tuyệt đối trong tổng doanh thu. Qua bảng (4.3) trang 19, doanh thu bán hàng 2011 giảm nhẹ 21,83% so với năm 2010, là do doanh thu 2 mặt hàng Công trình xây dựng và mặt hàng Quyền sử dụng đất giảm mạnh. Nguyên nhân do trong năm 2011 các công trình xây dựng lớn bị cắt giảm vốn đầu tư nên chỉ xây dựng công trình có giá trị nhỏ đã làm cho doanh thu lĩnh vực Công trình xây dựng giảm 33,64% so với năm 2010, mặt khác do thi trường nhà đất đang gặp khủng hoảng, người dân không dám đầu tư vào lĩnh vực QSDĐ dẫn đến nhu cầu trên thi trường mặt hàng
06 Tháng đầu năm CHÊNH LỆCH
2012 2013 2013/2012
CHỈ TIÊU
Số tiền (%) Số tiền (%) Tuyệt đối (%)
DT bán hàng 98.565 99,79 223.712 99,91 125.148 126,97
DT tài chính 120 0,12 121 0,05 0,6 0,54
Thu nhập khác 90 0,09 83 0,04 (7) (8,20)
18
Bảng 4.3: Doanh thu bán hàng qua 3 năm 2010 –2012
Tài khoản: 511
ĐVT: Triệu đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NĂM CHÊNH LỆCH
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011
MẶT HÀNG
Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Tuyệtđối (%) Tuyệt đối (%)
CTXD 93.290 66,94 61.903 56,82 220.776 46,18 (31.387) (33,64) 158.873 256,65 Nhà bán 19.188 13,77 22.592 20,74 156.343 32,70 3.405 17,74 133.750 592,02 VLXD 15.429 11,07 15.781 14,48 52.658 11,01 351 2,28 36.878 233,69 QSDĐ 7.901 5,67 4.922 4,52 38.514 8,06 (2.978) (37,70) 33.592 682,43 BTT 2.269 1,63 2.319 2,13 5.146 1,08 50 2,20 2.827 121,91 HH khác 1.293 0,93 1.429 1,31 4.689 0,98 136 10,51 3.260 228,10 Tổng 139.370 100 108,946 100 478.127 100 (30.424) (21,83) 369.181 338,86
19
này giảm 37,7%. Ảnh hưởng giảm lớn nhất chính là mặt hàng Công trình xây dựng vì nó chiếm tỷ trọng cao nhưng đã giảm từ 66,94% xuống 56,82% trong năm 2011.
Đến năm 2012 tổng doanh thu bán hàng tăng rất cao khoảng 370 tỷ đồng tương đương 338,86% tăng gấp 3 lần so với năm 2011. Ta thấy đây là điều hiển nhiên vì tất cả các mặt hàng điều tăng rất mạnh, là do năm 2012 tình hình kinh tế khá ổn định. Đặc biệt trong năm công ty hoàn thành bàn giao nhiều công trình xây dựng khu dân cư có giá trị lớn làm cho doanh thu mặt hàng Công trình xây dựng có mức tăng cao nhất đạt khoảng 159 tỷ đồng trong năm 2012, ngoài ra thị trường nhà đất cũng rất ổn định nhiều khác hàng có nhu cầu đầu cơ tăng giá làm cho mặt hàng Quyền sử dụng đất có tỷ lệ tăng cao nhất 682,43% so với năm 2011 .
Tình hình doanh thu 6 tháng đầu năm 2012 thấp hơn rất nhiều so với cả năm bởi vì cuối năm nhu cầu xây dựng nhà ở, công trình của khách hàng tăng cao. Đến đầu năm 2013 tổng doanh thu bán hàng tăng 125 tỷ đồng gấp 1,2 lần 6 tháng đầu năm 2012 do nhiều công trình xây dựng đã được hoàn thành và bàn giao lại cho khách hàng , theo đà này cuối năm mức doanh thu bán hàng sẽ tăng cao hơn.
4.1.1.2 Phân tích tình hình doanh thu tài chính từ 2010 đến tháng 6/2013
Bảng 4.4: Doanh thu tài chính qua 3 năm 2010 –2012 Tài khoản: 515 ĐVT: Triệu đồng NĂM CHÊNH LỆCH 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 CHỈ TIÊU Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Tuyệt đối (%) Tuyệt đối (%) LCV 171 37,66 99 43,05 57 30,86 (72) (42,20) (42) (42,46) CKTT 282 62,34 130 56,95 127 69,14 (152) (53,81) (3) (2,54) DTTC 453 100 229 100 184 100 (224) (49,43) (45) (19,73)
20
Dựa vào bảng (4.4) ta thấy doanh thu tài chính giảm qua các năm nhưng có biến triển tốt vì tỷ lệ giảm năm sau thấp hơn năm trước. Năm 2011 tổng doanh thu tài chính giảm 50% so với cùng kỳ năm 2010 nguyên nhân chính là do lãi cho vay và chiết khấu thanh toán giảm , đặc biệt trong năm 2011 Công ty kéo dài thời gian thanh toán nợ, không thanh toán đúng hạn cho nhà cung cấp nên các khoản thu từ chiết khấu thanh toán giảm 53,81% so với cùng kỳ năm trước.
Sang năm 2012 doanh thu tài chính vẫn tiếp tục giảm nhưng tỷ lệ thấp khoảng 20% so với năm 2011. Đặc biệt trong năm công ty đã giảm lượng tiền cho vay làm cho các khoản thu từ lãi cho vay giảm 42,46% so với cùng kỳ năm trước. Hứa hẹn tình hình doanh thu tài chính sẽ được cải thiện vào năm tới.
Đầu năm 2013 doanh thu tài chính tuy có tăng nhưng thấp chỉ tăng 0,54% so với 6 tháng đầu năm 2012, nguyên nhân tăng chủ yếu là do khác hàng đã trả các khoản lãi vay kỳ trước. Cuối năm nay công ty cần tập trung đẩy mạnh lĩnh vực tài chính hơn.
4.1.1.3 Phân tích tình hình thu nhập khác từ 2010 đến tháng 6/2013
Bảng 4.5 Tình hình thu nhập khác qua 3 năm 2010 – 2012 Tài khoản: 711
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Phòng Kế toán _ CT CPXDCTGT 586 năm 2010 -2013
NĂM CHÊNH LỆCH 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 CHỈ TIÊU ST (%) ST (%) ST (%) TĐ (%) TĐ (%) BTHĐ 568 47,76 1.136 19,25 78 65,94 568 99,91 (1.058) (93,12) DV TV 393 33,05 1.591 26,96 33 28,06 1.198 304,65 (1.558) (97,91) TLTSCĐ 228 19,18 3.173 53.79 7 6,00 2.945 1.290,72 (3.166) (99,78) TN khác 1.189 100 5.900 100 118 100 4.711 396,02 (5.782) (97,99)
21
Năm 2011 tổng thu nhập khác tăng rất cao khoảng gần 4,7 tỷ đồng tương đương 396,02% tăng gấp 3 lần so với năm 2010, ta thấy đây là điều hiển nhiên vì tất cả các khoản thu từ bồi thường hợp đồng, dịch vụ tư vấn, thanh lý tài sản cố định đều tăng rất mạnh. Trong đó doanh thu từ thanh lý tài sản cố định tuy có tỷ trọng thấp nhất trong năm 2010 nhưng đã tăng lên cao nhất trong năm 2011 đạt mức tăng là 2,9 tỷ đồng tăng gần 13 lần so với năm 2010. Nguyên nhân chính là do trong năm công ty bắt đầu thay thế toàn bộ máy móc thiết bị cũ bằng máy mới nên các khoản thu từ thanh lý tài sản cố định tăng đột biến.
Ngược lại năm 2012 các khoản thu từ bồi thường hợp đồng, dịch vụ tư vấn, thanh lý tài sản cố định đều giảm mạnh làm cho tổng thu nhập khác tụt giảm mạnh gần 5,7 tỷ đồng tương đương 97,99% so với năm 2011. Đặc biệt khoản thu từ thanh lý tài sản cố định có mức giảm mạnh nhất 3,1 tỷ đồng, là do hầu hết máy cũ đã được thay trong năm trước nên làm cho khoản thu này giảm trong năm nay.
Đầu năm 2013 tổng thu nhập khác giảm khoảng 7,4 triệu đồng tương đươngg 8,2% so với 6 tháng đầu năm 2012, đó là vì thu nhập từ tiền bồi thường hợp đồng và dịch vụ tư vấn giảm mặc dù đầu năm các khỏan thu từ thanh lý tài sản cố định có tăng nhưng không nhiều.
4.1.2 Phân tích tình hình chi phí từ 2010 đến tháng 6/2013
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu & chi phí thường có tỷ lệ tương quan với nhau. Tổng chi phí năm 2011của công ty giảm 29 tỷ đồng tương đương 21,36% so với năm 2010, mức giảm của chi phí cao hơn mức giảm doanh thu khoảng 3 tỷ đồng, đây là dấu hiệu tốt góp phần làm tăng lợi nhuận. Công ty chú trọng nhiều vào hoạt động bán hàng nên giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng rất lớn 92,16% ngoài ra do chi phí đầu vào năm nay giảm làm tổng giá vốn hàng bán giảm 59 tỷ đồng tương đương 47,16% so với năm 2010, đây là nguyên nhân chính giúp cho tổng chi phí giảm.
Nhưng năm 2012 do công ty áp dụng chiến lược mở rộng quy mô sản xuất đã làm cho tổng chi phí tăng đột biến gấp 3 lần so với năm 2011 rơi vào khoảng 364 tỷ đồng , như ta đã xét ở trên trong giai đoạn này tổng doanh thu cũng tăng lên 363 tỷ đồng so với năm 2011. Mức tăng chí phí cao hơn mức tăng của doanh thu đã góp phần làm lợi nhuận giảm. Nguyên nhân làm cho tổng chi phí tăng là do tất cả các chi điều tăng mạnh mặc dù chi phí khác có giảm nhưng do tỷ trọng quá thấp 0,44% nên không đáng kể.
22
Bảng 4.6: Tình hình chi phí qua 3 năm 2010 – 2012 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ĐVT: Triệu đồng
NĂM CHÊNH LỆCH
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011
CHỈ TIÊU
Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Tuyệt
đối (%) Tuyệt đối (%) GVHB 126.153 92,16 66.661 61,93 359.295 76,10 (59.491) (47,16) 292.634 438,99 3.860 2,82 27.150 25,22 67.626 14,32 23.290 603,37 40.476 149,08 CP Tài Chính CPLV 3.860 2,82 27.150 25,22 67.626 14,32 23.290 603,37 40.476 149,08 CPQLDN 6.267 4,58 8.636 8,02 45.206 9,57 2.369 37,80 36.571 423,48 Chi phí khác 607 0,44 5.199 4,83 40 0,01 4.592 756,70 (5.159) (99,22) Tổng chi phí 136.887 100 107.646 100 472.168 100 (29.241) (21,36) 364.522 338,63
23
Sang 6 tháng đầu năm 2013 Công ty không tiết kiệm tốt chi phí là cho nhiều khoản chi phí tăng, đẩy tổngchi phí tăngđến mức 220 tỷ đồng gấp 1,3 lần so với 6 tháng đầu năm 2012. Do đầu năm 2012 có nhiều công trình xây dựng lớn đang thi công đẩy giá vốn tăng lên gần 67 Tỷ đồng tương đương 77.41% so với 6 tháng đầu năm 2012 trong khi lãi suất ngân hàng tiếp tục tăng lên làm chi phí tài chính cũng tăng mạnh gần 4 lần so với đầu năm 2012.
Bảng 4.7: Tình hình chi phí 06 tháng đầu năm 2012 – 2013
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Phòng Kế toán _ CT CPXDCTGT 586 năm 2010 -2013
4.1.2.1 Phân tích tình hình giá vốn hàng bán từ 2010 đến tháng 6/2013
Trong phân tích biến động chi phí, đầu tiên phải kể đến khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí đó là chi phí giá vốn hàng bán, giá vốn hàng bán của công ty biến động cùng chiều với doanh thu bán hàng, khi doanh thu giảm thì giá vốn hàng bán cũng giảm và ngược lại. Do trong năm công ty chỉ ký những hợp đồng xây dựng vừa và nhỏ dẫn đến giá vốn hàng bán giảm xuống 59 tỷ đồng giảm khoảng 0,5 lần so với năm 2010, giảm hơn mức giảm của doanh thu bán hàng gần 29 tỷ đồng. Dựa vào bảng (4.8) trang 25, ta sẽ thấy Giá vốn giảm là do chi phí tất cả các mặt hàng đều giảm, ngoại trừ mặt hàng Vật liệu xây dựng do giá đầu vào tăng, làm cho tổng chi phí mặt hàng này tăng nhưng tăng không nhiều.Ảnh hưởng giảm lớn nhất chính là mặt hàng Công trình xây dựng vì các
06 Tháng đầu năm CHÊNH LỆCH
2012 2013 2013/2012
CHỈ TIÊU
Số tiền (%) Số tiền (%) Tuyệt đối (%)
GVHB 84.871 88,38 150.570 68,55 65.699 77,41 CP tài chính 7.422 7,73 38.576 17,56 31.154 419,78 CPLV 7.422 7,73 38.576 17,56 31.154 419,78 CPQLDN 3.712 3,87 30.496 13,88 26.784 721,48 Chi phí khác 25 0,03 19 0,01 (6) (23,41) Tổng chi phí 96.030 100 219.661 100 123.631 128,74
24
Bảng 4.8: Giá vốn hàng bán qua 3 năm 2010 – 2012
Tài khoản: 632
ĐVT: Triệu đồng
NĂM CHÊNH LỆCH
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011
MẶT HÀNG
Số tiền (%) Số tiền (%) Số tiền (%) Tuyệt đối (%) Tuyệt đối (%)
Công Trình Xây dựng 65.398 51,84 34.137 51,21 183.765 51,15 (31.261) (47,80) 149.628 438,32 Nhà bán 37.539 29,76 12.790 19,19 121.710 33,87 (24.750) (65,93) 108.920 851,63 Vật Liệu Xây Dựng 12.356 9,79 13.498 20,25 39.608 11,02 1.141 9,23 26.110 193,45 Quyền Sử Dụng Đất 6.544 5,19 3.771 5,66 11.491 3,20 (2.773) (42,38) 7.721 204,74 Bê Tông Tươi 3.221 2,55 1.696 2,54 1.210 0.34 (1.525) (47,34) (486) (28,64) HH khác 1.094 0,87 770 1,16 1.511 0,42 (323) (29,56) 740 96,07 Tổng 126.153 100 66.661 100 359.295 100 (59.491) (47,16) 292.634 438,99
25
công trình lớn đã bi cắt giảm và nó chiếm tỷ lệ 51,84% cao hơn nhiều so với các mặt hàng khác nên làm cho chi phí mặt hàng này giảm mạnh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đến năm 2012 do thực hiện chiến lược mở rộng quy mô hoạt động đồng thời công ty ký được nhiều hợp đồng xây dựng khu dân cư có giá trị lớn làm tổng giá vốn hàng bán tăng mạnh và cùng chiều với doanh thu bán hàng. Trong năm giá vốn tăng khoảng 292 tỷ đồng tương đương 438,99% so với năm 2011 và có mức tăng thấp hơn mức tăng doanh thu bán hàng khoảng 77 tỷ đồng. dựa vào bảng (4.8) thấy Giá vốn tăng là do chi phí tất cả các mặt hàng đều tăng cao, ngoại trừ mặt hàng Bê tông tươi do trong năm công ty mua với giá rẽ hơn mọi năm nên chi phí mặt hàng này giảm nhưng không nhiều.Vì vậy, công ty muốn tiếp kiệm chi phí để nâng cao lợi nhuận thì cần có chính sách hợp lý trong việc tiết kiệm giá vốn hàng bán.
Đến đầu năm 2013 vấn đề tiết kiệm chi phí không tốt làm tổng giá vốn hàng bán tăng cao khoảng 67 tỷ đồng tương đương 77,41% so với 6 tháng đầu năm 2012, ta sẽ thấy Giá vốn tăng là do chi phí đầu vào chi trả cho các mặt hàng đều