CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
BẢNG 2.12: DANH MỤC TÀI KHOẢN HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Chi phí sản xuất chung được hạch toán trên đầu tài khoản 1542 – chi phí sản xuất chung. Và cũng giống như việc tổ chức tài khoản ghi nhận chi phí nhân công trực tiếp, Công ty TNHH Giang Hải cũng thực hiện phân cấp chi tiết tài khoản hạch toán tương ứng với từng loại chi phí sản xuất chung cụ thể. Sự phân cấp hạch toán chi phí như vậy giúp Công ty có được sự quản lý biến động chi phí tốt hơn, kịp thời kiểm tra cân đối những thay đổi đột biến.
BẢNG 2.12: DANH MỤC TÀI KHOẢNHẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TK cấp 1 TK cấp 2 TK cấp 3 Tên tài khoản
154 1542 1542 154201 154202 154203 154204 154205 154206 154207 154208 154209 154210 154211 154212 154213 154299
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Chi phí sảnxuấtchung
Chi phí văn phòng phẩm, vật liệu tiêu hao Chi phí trang thiết bị, công cụ dụng cụ Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí thuê văn phòng Chi phí điện nước
Chi phí thông tin liên lạc
Chi phí đi công tác trong nước Chi phí đi công tác nước ngoài Chi phí thuế, phí, lệ phí
Chi phí sửa chữa
Chi phí thuê tài sản, trang thiết bị Chi phí đào tạo
Chi phí phúc lợi
Chi phí sản xuất chung khác
Trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung tại Công ty TNHH Giang Hải được thực hiện theo sơ đồ sau:
Trong đó Tài khoản 1542xx là các tài khoản chi phí sản xuất chung cấp 3 thuộc danh mục tài khoản được trình bày trong Bảng 16 về Danh mục tài khoản hạch toán chi phí sản xuất chung trên đây.
Như đã trình bày trên đây, các chi phí nhỏ và/ hoặc không liên quan đến kỳ sau, kế toán sẽ ghi nhận trực tiếp vào phần mềm và không mở sổ theo dõi riêng.
Trong tháng, khi chi phí phát sinh thực tế của chi phí trích trước của tháng trước được quyết toán, căn cứ trên hóa đơn/ biên bản quyết toán số liệu kế toán ghi nhận phần chênh lệch với với số đã trích trước. Đồng thời, cuối tháng, căn cứ trên bảng dự toán chi phí đã lập, kế toán thực hiện ghi nhận chi phí trích trước của tháng hiện tại vào phần mềm kế toán.
Đối với những khoản chi phí được tập hợp và theo dõi trên Sổ chi tiết để phân bổ như khấu hao tài sản cố định, chi phí trả trước cho nhiều kỳ, tại thời điểm cuối tháng, kế toán mở sổ (bảng biểu) theo dõi tổng hợp chi tiết để ghi nhận chi phí tương ứng.
35