3.6.1 Thuận lợi
Sau hơn 10 năm hoạt động công ty đã đạt đƣợc những thành tựu đáng kể trong lĩnh vực kinh doanh của mình. Là doanh nghiệp có kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và xuất khẩu các loại hải sản…của thành phố
39
Cần Thơ, đƣợc nhiều ngƣời tiêu dùng tín nhiệm, tạo đƣợc uy tín trên thị trƣờng với những mặt hàng đạt chất lƣợng cao
Vị trí của công ty thuận lợi cả đƣờng bộ và đƣờng thủy
Công ty có nhiều máy móc, thiết bị hiện đại, sản phẩm làm ra đạt chất lƣợng yêu cầu, giảm hao phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công không cần thiết. công ty sử dụng phần mềm kế toán nên giúp cho công việc kế toán đƣợc xử lý nhanh và ít sai sót.
Nguồn nguyên vật liệu sản xuất đƣợc thu mua tận chủ hộ nuôi nên giá thành trên một đơn vị sản phẩm thấp, dễ cạnh tranh. Các mặt hàng của công ty luôn đạt chất lƣợng tiêu chuẩn yêu cầu của khách hàng.
Trong công tác quản lý chung, công ty đã có sự kết hợp hài hòa giữa các phòng ban chức năng. Cùng với đội ngũ nhân viên có trình độ, có năng lực và nhiệt tình trong công việc có chế độ thƣởng, phạt phân minh phát huy tinh thần có trách nhiệm cao ở mỗi nhân viên.
Đƣợc sự quan tâm giúp đỡ của các Sở, Ban, Nghành, Cơ quan Nhà Nƣớc…
3.6.2 Khó khăn
Với tình hình khó khăn chung cả nƣớc nói chung và đối với công ty TNHH CNTP PATAYA cũng vậy là sự khó khăn lớn:
Trong những năm gần đây nhiều đơn vị có cùng chức năng, cùng nghành nghề hoạt động dƣới mọi hình thức lớn nhỏ khác nhau, cùng hoạt động trên địa bàn tạo nên sự cạnh tranh khá gay gắt.
Trình độ năng lực của cán bộ nhân viên chƣa đồng đều, làm hạn chế khả năng cạnh tranh của công ty trong kinh doanh.
3.6.3 Định hƣớng phát triển trong thời gian tới
Đẩy mạnh công tác xúc tiến thƣờng mại những sản phẩm có khả năng tiêu thụ tốt, xử lý kịp thời những sản phẩm chậm tiêu thụ. Xác định đâu là sản phẩm chủ yếu của công ty, có khả năng đem lại lợi nhuận cho công ty.
Nâng cao thƣơng hiệu và sản phẩm, giữ vững thị trƣờng hiện có, tích cực mởi rộng thị trƣờng tiềm năng và đi sâu vào các nƣớc EU
Định hƣớng từ năm 2014 – 2017 cá đóng hộp chiếm khoản 70 – 80% thị phần xuất khẩu và 20% thị trƣờng trong nƣớc.
40
Tích cực kiểm tra công nợ, tài sản cố định và tài sản lƣu động nhằm phát hiện tình trạng tồn động, chậm luân chuyển vốn, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời đảm bảo thu hồi vốn và tránh thất thoát vốn.
41
CHƢƠNG 4
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM
PATAYA (VIỆT NAM)
4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
LƢU ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ
Kế toán bán hàng Kế toán kho Bộ phận v/c
Hình 4.1 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ KH Bắt đầu ĐĐH ĐĐH Lập hóa đơn GTGT Phiếu giao hàng Hóa đơn GTGT A Ghi sổ kế toán Hóa đơn GTGT Sổ kế toán Phiếu giao hàng Kiểm tra và xét duyệt Phiếu giao hàng đã đƣợc duyệt Hóa đơn GTGT Kiểm tra hàng và giao hàng Hóa đơn GTGT KH Kết thúc Lập phiếu giao hàng Phiếu giao hàng A Hóa đơn GTGT Lƣu nội bộ Ghi vào sổ kho Phiếu giao hàng đã đƣợc duyệt Sổ kho B B
42
4.1.1 Kế toán doanh thu
4.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a)Chứng từ và sổ sách
Chứng từ kế toán: Trong quá trình hạch toán, kế toán công ty áp dụng các chừng từ do bộ tài chính quy định, thƣờng sử dụng các chứng từ cần dùng sau:
-Hóa đơn GTGT - Hóa đơn xuất khẩu - Hợp đồng bán hàng -Phiếu thu
- Phiếu giao hàng kiêm phiếu xuất kho -Giấy báo có
-Các chứng từ khác có liên quan
Sổ sách kế toán sử dụng: Công ty áp dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
- Sổ cái tài khoản 511 (Mẫu số S02c1 – DN); - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b – DN). - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a – DN);
- Sổ chi tiết tài khoản (Mẫu số S38 – DN) b)Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
1. Ngày 05/04/2014 bán hàng cho công ty TNHH TM Naurilus Việt Nam theo hóa đơn số 0001215, số lƣợng 100 thùng, đơn giá bán là 596.200đồng/thùng, số tiền là 59.620.000đ, thuế 10% là 5.962.000đồng, chƣa thu tiền khách hàng là 65.582.000đồng.
Nợ TK 13120001 65.582.000 Có TK 33310001 5.962.000 Có TK 51120101 59.620.000
2. Ngày 24/06/2014 xuất khẩu bán cho công ty Tang Seng Houct International Co.ltd theo hóa đơn xuất khẩu số 0001177. Số lƣợng là 850
43
thùng, đơn giá 23,44 ( tổng tiền thanh toán là 19.924usd, tỷ giá thực tế tại thời điểm giao địch là 21.130 đồng/usd) thành tiền Việt Nam là 420.994.120 đồng
Nợ TK 13110002 420.994.120 Có TK 51120202 420.994.120
Nhận xét: Hóa đơn giá trị gia tăng và hóa đơn xuất khẩu của Công ty
(xem phụ lục 1, 2) đƣợc lập đầy đủ các liên, nội dung theo quy định và đƣợc ký duyệt sau khi lập. Ngoài ra, để tăng cƣờng tính hợp lý cho các hóa đơn thì cần thực hiện ghi chép đầy đủ các khoản mục trên hóa đơn nhƣ điện thoại, số tài khoản của khách hàng.
c)Thực hiện sổ kế toán
Sau khi bán hàng và xác định hàng hóa đã tiêu thụ, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan(xem phụ lục 05 và 06)phản ánh vào sổ chi tiết bán hàngđể theo dõi cụ thể từ từng nghiệp vụ bán hàng phát sinh. Sổ này đƣợc mở cho từng loại hàng hóa dịch vụ đã bán đƣợc khách hàng thanh toán tiền ngay hay chấp nhận thanh toán.
-Chứng từ ghi sổ: căn cứ vào hóa đơn xuất khẩu, GTGT(xem phục lục 01
và 02)tiến hành lập chứng từ ghi sổ:
+Lập chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ ngày 05/04/2014 (xem phụ lục 03) +Lập chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ ngày 24/06/2014 (xem phụ lục 04) - Sổ chi tiết tài khoản:Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ thì dùng để ghi vào sổ tài khoản chi tiết liên quan
+ Ghi vào sổ chi tiết tài khoản cho nghiệp vụ ngày 05/04/2014(xem phụ
lục 05)
+ Ghi vào sổ chi tiết tài khoản cho nghiệp vụ ngày 26/04/2014(xem phụ
lục 06)
-Sổ cái tài khoản 511: Căn cứ vào chứng từ ghi sổ lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(xem phụ lục 55) và dựa vào để lập sổ cái tài khoản 511 (xem phụ lục
07)
4.1.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính
a) Chứng từ và sổ sách Chứng từ kế toán sử dụng - Giấy báo có
44 -Các chừng từ khách có liên quan…
Sổ sách kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính để ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính.
- Sổ cái tài khoản 515 (Mẫu số S02c1 – DN); - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b – DN). - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a – DN);
- Sổ chi tiết tài khoản (Mẫu số S38 – DN) b) Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 11/05/2014 công ty thanh toán tiền cho khách hàng nƣớc ngoài. Số tiền nợ là 477.118.396đồng. Tại thời điểm thanh toán chênh lệch lời là 339.505.50đồng
Nợ TK 33110201 476.778.890,5 Có TK 51510001 339.505,50 Có TK 11220501 477.118.396 c) Thực hiện sổ kế toán
-Chứng từ ghi sổ: Kế toán căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh lập chứng từ gốc, căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành lập chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 08)
- Sổ chi tiết tài khoản:Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ thì dùng để ghi vào sổ tài khoản chi tiết liên quan
+ Ghi vào sổ chi tiết tài khoản cho nghiệp vụ ngày 16/05/2014 (xem phụ
lục 09)
-Sổ cái tài khoản 515:Căn cứ vào chứng từ ghi sổ lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(xem phụ lục 55) và dựa vào để lập sổ cái tài khoản 515 (xem phụ lục 10) 4.1.1.3 Thu nhập khác a) Chứng từ và sổ sách Chứng từ kế toán -Hóa đơn GTGT -Phiếu thu -Giấy báo có
45 -Các chứng từ khách liên quan…
Sổ sách kế toán sử dụng: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính để ghi nhận thu nhập khác
- Sổ cái tài khoản 711 (Mẫu số S02c1 – DN); - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b – DN). - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a – DN);
- Sổ chi tiết tài khoản (Mẫu số S38 – DN) b) Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 31/05/2014 công ty bán phế liệu số tiền chƣa thuế là 74.119.655đồng, thuế GTGT phải nộp là 7.411.965đồng. khách hàng chƣa thanh toán là 81.532.620đồng
Nợ TK 13140001 74.119.655 Có TK 33310001 7.411.965 Có TK 71110001 81.532.620 c) Thực hiện sổ kế toán
-Chứng từ ghi sổ: Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ(xem phụ lục 11)
- Sổ chi tiết tài khoản:Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ thì dùng để ghi vào sổ tài khoản chi tiết liên quan
+ Ghi vào sổ chi tiết tài khoản cho nghiệp vụ ngày 31/05/2014 (xem phụ lục 12)
-Sổ cái tài khoản 711: Căn cứ vào chứng từ ghi sổ lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(xem phụ lục 55) và dựa vào để lập sổ cái tài khoản 711(xem phụ lục
13) 4.1.2 Kế toán chi phí 4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a) Chứng từ và sổ sách Chứng từ kế toán - Hóa đơn GTGT -Hợp đồng
46 -Đơn đặt hàng
-Phiếu giao hàng (kiêm phiếu xuất kho) -Các chứng từ liên quan khác…
Sổ sách kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính để ghi nhập giá vốn hàng bán.
- Sổ cái tài khoản 632 (Mẫu số S02c1 – DN); - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b – DN). - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a – DN);
- Sổ chi tiết tài khoản 6321; tài khoản 6322; tài khoản 6324 (Mẫu số S38 – DN)
b) Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
1. Ngày 05/04/2014 công ty xuất bán cá nục sốt cà là 100 thùng cho công ty TNHH TM Nuatifufl Việt Nam hóa đơn số 0001215, trị giá xuất kho là 403.370.000đồng
Nợ TK 63210101 403.370.000 Có TK 15520101 403.370.000
2. Ngày 26/04/2014 xuất bán 717 thùng hải sản đóng hộp loại VM301Yvà 133 thùng loại VM101Y cho công ty Tang Seng Hout International Co.ltd theo hóa đơn số 001177, trị giá xuất kho là 320.184.093đồng
Nợ TK 63210201 320.184.093 Có TK 15520202 320.184.093 c) Thực hiện sổ kế toán
-Chứng từ ghi sổ: Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc nhƣ: Hóa đơn GTGT, phiếu giao hàng(xem phục lục 14 và 15) tiến hành lập chứng từ ghi sổ(xem phụ lục 16 và 17)
- Sổ chi tiết tài khoản:Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ thì dùng để ghi vào sổ tài khoản chi tiết liên quan
+ Ghi vào sổ chi tiết tài khoản cho nghiệp vụ ngày 05/04/2014 (xem phụ lục 18)
47
+ Ghi vào sổ chi tiết tài khoản cho nghiệp vụ ngày 26/04/2014 (xem phụ lục 19)
-Sổ cái tài khoản 632: Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(xem phụ lục 55). Sau đó tiến hành ghi sổ cái tài khoản (xem phụ lục 20) 4.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng a) Chứng từ và sổ sách Chứng từ kế toán -Hóa đơn GTGT - Giấy báo nợ
-Phiếu thanh toán tiền lƣơng và bảo hiểm -Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
-Bảng phân bổ khấu hao CCDC - Bảng chấm chông
-Phiếu chi
-Các chứng khác có liên quan…
Sổ sách kế toán: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính để ghi nhận chi phí bán hàng.
- Sổ cái tài khoản 641 (Mẫu số S02c1 – DN); - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b – DN). - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a – DN);
- Sổ chi tiết tài khoản (Mẫu số S38 – DN). b) Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
1. Ngày 08/04/2014 thanh toán tiền dịch vụ sữa chữa kỹ thuật và dịch vụ đặc biệt bằng tiền gửi ngân hàngqua ngân hàng Sacombank Cần Thơ số tiền là 500.000đồng, phí ngân hàng là 20.000đồng, thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 004867.
Nợ TK 64170024 500.000 Nợ TK 63510002 20.000 Nợ TK 13310001 52.000
48
Có TK 11210302 572.000
2. Ngày 17/04/2014 công ty thanh toán tiền chi phí phân tích bên ngoài bằng tiền gửi ngân hàng qua ngân hàng VCB Cần Thơ theo hóa đơn GTGT của ngân hàng. Số tiền chi trả là 3.312.722đồng, phí ngân hàng là 632.400 đồng (thuế GTGT của phí ngân hàng là 10%).
Nợ TK 64170020 3.312.722 Nợ TK 63510002 632.400 Nợ TK 13310001 63.240
Có TK 11220102 4.008.362 c) Thực hiện sổ kế toán
-Chứng từ ghi sổ:Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc(xem phụ lục 21 và
22), để tiến hành lập chứng từ ghi sổ(xem phụ lục 23 và 24).
- Sổ chi tiết tài khoản:Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ thì dùng để ghi vào sổ tài khoản chi tiết liên quan
+ Ghi vào sổ chi tiết tài khoản cho nghiệp vụ ngày 08/04/2014 (xem phụ
lục 25)
+ Ghi vào sổ chi tiết tài khoản cho nghiệp vụ ngày 17/04/2014 (xem phụ
lục 26)
-Sổ cái tài khoản 641: Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ, dựa vào chứng từ ghi sổ lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(xem phụ lục 55). Sau đó tiến hành ghi sổ cái tài khoản (xem phụ lục 27)
4.1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Chứng từ và sổ sách Chứng từ kế toán - Phiếu chi
- Giấy báo nợ -Hóa đơn GTGT -Phiếu thanh toán
-Bảng tính và phân bổ khấu hao -Bảng thanh toán tiền lƣơng - Bảng chấm công
49
Sổ sách kế toán sử dụng: Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
- Sổ cái tài khoản 642 (Mẫu số S02c1 – DN); - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b – DN). - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a – DN);
- Sổ chi tiết tài khoản (Mẫu số S38 – DN) b) Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
1. Ngày 23/04/2014 công ty chi tiền mặt để tiếp khách số tiền theo hóa đơn 0012685, mẩu số hóa đơn 01GTKT2/001, ký hiệu NK/11P của Nhà khách số 02. Số tiền là 785.909đồng, thuế 10%. Tổng tiền thanh toán bằng tiền mặt là 864.500đồng.
Nợ TK 6428 0002 785.909
Nợ TK 81119999 500
Nợ TK 13310001 78.591 Có TK 11110001 865.000
2. Ngày 16/05/2014 công ty chi tiền mặt mua xăng dầu phục vụ cho công ty vận chuyển hàng hóa đi bán. Theo hóa đơn GTGT số 01GTGT2/002, ký hiệu CT/12P, số hóa đơn 0110066 của công ty Xăng dầu Nam Bộ số tiền là 907.200đồng, thuế 90.720đồng. Tổng thanh toán là 997.920đồng bằng tiền mặt
Nợ TK 64280006 902.200 Nợ TK 13310001 90.720
Có TK 11110001 992.920 c) Thực hiện sổ kế toán
-Chứng từ ghi sổ: Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (xem phụ lục 28 và 29), lập phiếu chi(xem phụ lục 30 và 31), sau đó căn cứ vào chứng từ gốc là
hóa đơn GTGT và phiếu chi để lập chừng từ ghi sổ (xem phụ lục 32 và 33) - Sổ chi tiết tài khoản:Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ thì dùng để ghi vào sổ tài khoản chi tiết liên quan
+ Ghi vào sổ chi tiết tài khoản cho nghiệp vụ ngày 23/04/2014 (xem phụ lục 34)
50
+ Ghi vào sổ chi tiết tài khoản cho nghiệp vụ ngày 16/05/2014 (xem phụ lục 35)
-Sổ cái tài khoản 642: Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(xem phụ lục 55), sau đó làm căn cứ để ghi sổ cái (xem phụ
lục 36)
4.1.2.4 Kế toán chi phí tài chính
a) Chứng từ và sổ sách Chứng từ kế toán
-Giấy báo lãi trả tiền lãi vay