CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH

4.1 CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DOANH

4.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán

4.1.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng

Doanh thu của doanh nghiệp Gia Khánh Bình Minh chủ yếu là doanh thu từ hoạt động bán hàng (bán sỉ và bán lẻ), do trong kỳ khơng cĩ các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng cũng chính là doanh thu thuần. Khi phát sinh doanh thu kế tốn ghi nhận giá vốn.

Tài khoản sử dụng TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Chứng từ sử dụng: Hĩa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Hợp đồng kinh tế (đơn đặt hàng), Phiếu thu, Giấy báo cĩ.

Sổ sách sử dụng: Nhật ký sổ cái. Trình tự luân chuyển chứng từ:

Hàng ngày khi khách hàng đến mua hàng (bán lẻ), hoặc cĩ đơn đặt hàng (bán sỉ) kế tốn bán hàng nhập liệu máy tính in phiếu xuất kho (2 phiếu) theo yêu cầu của khách hàng hoặc đơn đặt hàng. Sau đĩ một phiếu xuất kho được chuyển qua bộ phận kho, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho giao cho khách hàng, một phiếu xuất kho giao cho kế tốn tổng hợp. Kế tốn tổng hợp căn cứ vào phiếu xuất kho và đơn đặt hàng nhập thơng tin bán hàng vào máy tính, máy tính xử lý thơng tin và in hĩa đơn, hĩa đơn được lập thành 2 liên: liên 1 lưu tại quyển hố đơn, liên 2 giao cho khách hàng sau khi giao hàng, sau đĩ kế tốn tổng hợp dựa vào hĩa đơn tiến hành lập phiếu thu, thu tiền và ghi vào sổ bán hàng theo từng đối tượng khách hàng để theo dõi. Sau đĩ kế tốn tổng hợp chuyển phiếu thu và hĩa đơn, phiếu xuất kho cho kế tốn trưởng. Kế tốn trưởng căn cứ vào phiếu thu và hĩa đơn GTGT ghi nhận doanh thu vào sổ nhật ký sổ cái tại tài khoản 511 và tài khoản đối ứng. Cuối tháng cộng số liệu trên Nhật ký sổ cái đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết do kế tốn tổng hợp đưa. Kế tốn trưởng lưu trữ chứng từ (Phiếu thu và hĩa đơn).

Kế tốn các nghiệp vụ phát sinh trong tháng

Ngày 19/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (100 kết bia chai Saigon 355, 10 thùng trà Ơ long pet 4, 80 thùng bia lon 333, 25 thùng Sting dâu pet 24x330 ml, 40 kết bia chai Saigon 330 SP) cho đại lý anh Hậu theo HĐ GTGT số 617 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 37.216.818 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt theo PT156/06/2014 (phụ lục 1D), (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 111: 40.938.500 Cĩ TK 511: 37.216.818 Cĩ TK 3331: 3.721.682

Ngày 19/06/2014 bán một số bia, nước giải khát ( 20 thùng Pepsi cola pet 12x500ml, 30 kết bia chai Saigon 355, 10 kết Pepsi cola 24x207 ml, 50 kết bia chai Saigon 330 SP) cho đại lý anh Hịa theo HĐ GTGT số 618 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 14.969.092 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt theo PT157/06/2014 (phụ lục 1D), (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 111: 16.466.001 Cĩ TK 511: 14.969.092 Cĩ TK 3331: 1.496.909

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (100 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 10 thùng trà Ơ-long pet 4x(6x350ml) cho đại lý Hai Nghĩa theo HĐ GTGT số 794 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 12.481.818 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt theo PT241/06/2014 (phụ lục 1D), (sổ cái 511 phụ lục 02)

Nợ TK 111: 13.730.000 Cĩ TK 511: 12.418.818 Cĩ TK 3331: 1.248.182

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (80 thùng bia lon 333, 25 thùng Sting dâu, 100 kết bia chai Saigon 330 SP ) cho đại lý Hằng theo HĐ GTGT số 795 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 34.738.636 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng nợ, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 131: 38.212.500 Cĩ TK 511: 34.738.636 Cĩ TK 3331: 3.473.864

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (20 thùng Pepsi cola pet 12x1500ml, 30 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 10 kết Pepsi cola 24x207ml,

50 kết bia chai Saigon 330 SP) cho đại lý Hạnh Thuận theo HĐ GTGT số 796 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 14.969.092 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt theo PT242/06/2014 (phụ lục 1D), (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 111: 16.466.001 Cĩ TK 511: 14.969.092 Cĩ TK 3331: 1.496.909

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (20 thùng Pepsi cola pet 12x1500ml, 100 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 25 kết Pepsi cola 24x207ml, 40 kết bia chai Saigon 330 SP) cho đại lý Hồng Sơn theo HĐ GTGT số 797 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 21.682.728 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng nợ, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 131: 23.851.001 Cĩ TK 511: 21.682.728 Cĩ TK 3331: 2.168.273

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (10 thùng 7up 24x400ml, 15 thùng Pepsi cola pet 12x1500ml, 40 thùng bia lon 333, 30 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 10 thùng bia lon 330 Special) cho đại lý Hồng Vinh theo HĐ GTGT số 798 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 16.350.909 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt theo PT243/06/2014 (phụ lục 1D), (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 111: 17.986.000 Cĩ TK 511: 16.350.909 Cĩ TK 3331: 1.635.091

Ngày 30/06/2014 bán một số thực phẩm (900 gĩi mì kokomi 30x65gr, 150 chai nước mắm Nam ngư đệ nhị 15 chai x 900ml) cho tạp hĩa Ngọc Thúy theo HĐ GTGT số 799 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 3.910.827 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt theo PT244/06/2014 (phụ lục 1D), (Nhật ký sổ cái phụ lục 02)

Nợ TK 111: 4.301.910 Cĩ TK 511: 3.910.827 Cĩ TK 3331: 391.083

Ngày 30/06/2014 bán một số thực phẩm (500 gĩi cháo kokomi thịt bằm 50 gĩix50gr, 90 chai nước mắm Nam siêu tiết kiệm 18 chai x 800ml) cho tạp hĩa Ngọc Trang theo HĐ GTGT số 800 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế

1.944.091 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt theo PT245/06/2014 (phụ lục 1D), (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 111: 2.138.500 Cĩ TK 511: 1.944.091 Cĩ TK 3331: 194.409

Ngày 30/06/2014 bán một số thực phẩm (1000 gĩi mì kokomi tơm 100gx65gr,1500 gĩi mì kokomi 30x65gr, 90 chai nước mắm Nam siêu tiết kiệm 18 chai x 800ml, 300 chai nước mắm Nam ngư đệ nhị 15 chai x 900ml , 1000 gĩi cháo kokomi thịt bằm 50 gĩix50gr,) cho tạp hĩa Ngọc Tuyền theo HĐ GTGT số 801 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 12.461.046 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt theo PT246/06/2014 (phụ lục 1D), (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 111: 13.707.151 Cĩ TK 511: 12.461.046 Cĩ TK 3331: 1.246.105

Ngày 30/06/2014 bán một số thực phẩm (180 chai nước mắm Nam siêu tiết kiệm 18 chai x 800ml, 360 chai nước mắm Nam ngư đệ nhị 15 chai x 900ml, 1000 gĩi mì kokomi tơm 100gx65gr) cho tạp hĩa Nhung theo HĐ GTGT số 802 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 8.335.727 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt theo PT247/06/2014 (phụ lục 1D), (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 111: 9.169.300 Cĩ TK 511: 8.335.727 Cĩ TK 3331: 833.573

Ngày 30/06/2014 bán một số thực phẩm (60 chai nước tường Chinsu tỏi ớt 24 chai x 250ml, 1000 gĩi mì kokomi gà 100gx65gr, 150 chai nước mắm Nam ngư đệ nhị 15 chai x 900ml, 60 Bloc/12chai nước tương Tam thái tử nhị ca 2Blocx12chaix500ml, 1000 gĩi cháo kokomi thịt bằm 50gx50gr) cho tạp hĩa Phan Dân theo HĐ GTGT số 803 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 10.898.454 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt theo PT248/06/2014 (phụ lục 1D), (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 111: 11.988.299 Cĩ TK 511: 10.898.454 Cĩ TK 3331: 1.089.845

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (20 kết Pepsi cola ket 24x300ml, 80 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 10 thùng Mountain dew pet 4x(6x500ml) cho đại lý Hồng Điệp theo HĐ GTGT số 804 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 11.105.454 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt theo PT249/06/2014 (phụ lục 1D), (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 111: 12.215.999 Cĩ TK 511: 11.105.454 Cĩ TK 3331: 1.110.545

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (50 thùng bia lon 333, 100 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 80 kết bia chai Saigon 330 cho đại lý Hồng Phúc theo HĐ GTGT số 805 (phụ lục 1B) với giá bán chưa thuế 33.583.636 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng nợ, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 131: 36.942.000 Cĩ TK 511: 33.583.636 Cĩ TK 3331: 3.358.364

4.1.1.2 Kế tốn giá vốn hàng bán

Do đặc thù ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp. Các chi phí giá vốn của doanh nghiệp tập hợp ghi sổ một lần vào cuối mỗi tháng và kết chuyển.

Tài khoản sử dụng TK 632: giá vốn hàng bán

Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập – xuất kho, Hĩa đơn GTGT… Sổ sách sử dụng: Nhật ký sổ cái, sổ chi tiết.

Trình tự luân chuyển chứng từ:

Kế tốn tổng hợp theo dõi hàng nhập - xuất - tồn theo báo cáo của Cơng ty. Cuối tháng kế tốn dựa vào báo cáo của Cơng ty như: Phiếu nhập, Phiếu xuất kho, hĩa đơn tiến hành ghi nhận theo giá vốn vào Nhật ký sổ cái, sổ chi tiết, cộng số liệu trên Nhật ký sổ cái (đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết), lập báo cáo kế tốn của tháng.

Kế tốn các nghiệp vụ phát sinh trong tháng

Ngày 19/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (100 kết bia chai Saigon 355, 10 thùng trà Ơ long pet 4, 80 thùng bia lon 333, 25 thùng Sting dâu pet 24x330 ml, 40 kết bia chai Saigon 330 SP) cho đại lý anh Hậu theo với giá vốn là 36.002.980 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 36.002.980 Cĩ TK 156: 36.002.980

Ngày 19/06/2014 bán một số bia, nước giải khát ( 20 thùng Pepsi cola pet 12x500ml, 30 kết bia chai Saigon 355, 10 kết Pepsi cola 24x207 ml, 50 kết bia chai Saigon 330 SP) cho đại lý anh Hịa với giá vốn là 11.540.210 đồng. (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 11.540.210

Cĩ TK 156: 11.540.210

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (100 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 10 thùng trà Ơ-long pet 4x(6x350ml) cho đại lý Hai Nghĩa với giá vốn 10.689.080 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 10.689.080

Cĩ TK 156: 10.689.080

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (80 thùng bia lon 333, 25 thùng Sting dâu, 100 kết bia chai Saigon 330 SP ) cho đại lý Hằng 795 (phụ với giá vốn 32.751.000 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 32.751.110

Cĩ TK 156: 32.751.110

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (20 thùng Pepsi cola pet 12x1500ml, 30 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 10 kết Pepsi cola 24x207ml, 50 kết bia chai Saigon 330 SP) cho đại lý Hạnh Thuận với giá vốn 12.450.178 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 12.450.178

Cĩ TK 156: 12.450.178

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (20 thùng Pepsi cola pet 12x1500ml, 100 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 25 kết Pepsi cola 24x207ml, 40 kết bia chai Saigon 330 SP) cho đại lý Hồng Sơn 797 (phụ lục 11) với giá vốn 19.450.178 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 19.450.178 Cĩ TK 156: 19.450.178

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (10 thùng 7up 24x400ml, 15 thùng Pepsi cola pet 12x1500ml, 40 thùng bia lon 333, 30 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 10 thùng bia lon 330 Special) cho đại lý Hồng Vinh GTGT số) với giá vốn 13.945.690 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 13.945.690

Ngày 30/06/2014 bán một số thực phẩm (900 gĩi mì kokomi 30x65gr, 150 chai nước mắm Nam ngư đệ nhị 15 chai x 900ml) cho tạp hĩa Ngọc Thúy với giá vốn 2.656.792 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02.)

Nợ TK 632: 2.656.792

Cĩ TK 156: 2.656.792

Ngày 30/06/2014 bán một số thực phẩm (500 gĩi cháo kokomi thịt bằm 50 gĩix50gr, 90 chai nước mắm Nam siêu tiết kiệm 18 chai x 800ml) cho tạp hĩa Ngọc Trang với giá vốn 1.532.109 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 1.532.109

Cĩ TK 156: 1.532.109

Ngày 30/06/2014 bán một số thực phẩm (1000 gĩi mì kokomi tơm 100gx65gr,1500 gĩi mì kokomi 30x65gr, 90 chai nước mắm Nam siêu tiết kiệm 18 chai x 800ml, 300 chai nước mắm Nam ngư đệ nhị 15 chai x 900ml , 1000 gĩi cháo kokomi thịt bằm 50 gĩix50gr,) cho tạp hĩa Ngọc Tuyền với giá vốn 11.021.570 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 11.021.570

Cĩ TK 156: 11.021.570

Ngày 30/06/2014 bán một số thực phẩm (180 chai nước mắm Nam siêu tiết kiệm 18 chai x 800ml, 360 chai nước mắm Nam ngư đệ nhị 15 chai x 900ml, 1000 gĩi mì kokomi tơm 100gx65gr) cho tạp hĩa Nhung với giá vốn 6.254.681 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 6.254.681

Cĩ TK 156: 6.254.681

Ngày 30/06/2014 bán một số thực phẩm (60 chai nước tường Chinsu tỏi ớt 24 chai x 250ml, 1000 gĩi mì kokomi gà 100gx65gr, 150 chai nước mắm Nam ngư đệ nhị 15 chai x 900ml, 60 Bloc/12chai nước tương Tam thái tử nhị ca 2Blocx12chaix500ml, 1000 gĩi cháo kokomi thịt bằm 50gx50gr) cho tạp hĩa Phan Dân với giá vốn 8.198.758 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 8.198.758 Cĩ TK 156: 8.198.758

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (20 kết Pepsi cola ket 24x300ml, 80 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 10 thùng Mountain dew pet 4x(6x500ml) cho đại lý Hồng Điệp với giá vốn 9.354.895 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 9.354.895 Cĩ TK 156: 9.354.895

Ngày 30/06/2014 bán một số bia, nước giải khát (50 thùng bia lon 333, 100 kết bia chai Saigon 355 (SGXK), 80 kết bia chai Saigon 330 cho đại lý Hồng Phúc với giá vốn 30.978.454 đồng, (Nhật ký sổ cái phụ lục 02).

Nợ TK 632: 30.978.454 Cĩ TK 156: 30.978.454