Theo hợp đồng đã ký kết, bên mua đến tận kho để nhận và phải tự tổ chức vận chuyển. Hàng được giao tại kho cảng. Giá bán: 210.760 USD, tỷ giá: 20.800 VND/USD.
+ Tổng số tiền thanh toán:
210.760 × 20.800 = 4.383.808.000 + Số thuế GTGT phải nộp NSNN:
(4.383.808.000 : 1,1) ×10% = 398.528.000
+ Số tiền đặt cọc Công ty coi là khoản người mua ứng trước: 876.761.600
- Ngày 12/04/2012, Công ty đặt cọc 20% giá trị hợp đồng, coi là khoản ứng trước của người mua.
Kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 1122: 210.760 × 20.800 × 20% = 876.761.600
Có TK 131: 210.760 × 20.800 × 20% = 876.761.600
- Ngày 10/05/2012 Công ty TNHH Thương mại Đầu tư và Phát triển thực hiện giao hàng và Công ty Thái Phiên chuyển trả số tiền còn lại, căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng, phiếu xuất kho, hoá đơn thuế GTGT, kế toán phản ánh như sau:
Bút toán 1: Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 131: 4.383.808.000
Có TK 511: 3.985.280.000 Có TK 33311: 398.528.000 Bút toán 2: Phản ánh số tiền còn lại nhận được:
Nợ TK 1122: 210.760 ×20.800 × 80% = 3.507.046.400
Có TK 131: 210.760 × 20.800 × 80% = 3.507.046.400 - Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: 3.893.626.250
Có TK 1561: 3.893.626.250
- Kết chuyển chi phí và xác định kết quả kinh doanh: Các bút toán kết chuyển nằm trong bút toán kết chuyển cuối kỳ gồm có:
Nợ TK 911: 5.558.836 Có TK 641(6418): 1.029.000 Có TK 642(6425): 369.836 + 4.160.000 = 4.529.836 + Kết chuyển giá vốn bán hàng: Nợ TK 911: 3.893.626.250 Có TK 632: 3.893.626.250 + Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511: 3.985.280.000
Có TK 911: 3.985.280.000
Các nghiệp vụ hợp đồng trên được phản ánh vào các sổ chi tiết:
- Phản ánh số ngoại tệ gửi ngân hàng (Phụ lục 18)
- Phản ánh tiền mặt gửi ngân hàng (Phụ lục 19) (Phụ lục 20) (Phụ lục 21) - Phản ánh thuế GTGT phải nộp hàng nhập khẩu (Phụ lục 22)
- Phản ánh thuế nhập khẩu (Phụ lục 23)
- Phản ánh phí giao nhận vận chuyển, thuê kho bãi (Phụ lục 24) (Phụ lục 25) - Phản ánh các khoản phải thu khách hàng (Phụ lục 26)
- Phản ánh doanh thu bán hàng (Phụ lục 27)
- Phản ánh số thuế GTGT phải nộp NSNN (Phụ lục 28) - Kết chuyển giá vốn lô thiết bị viễn thông ( Phụ lục 29)
CHƯƠNG III
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI