3. TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ
3.2.Đặc điểm chung về cụng tỏc tổ chức kế toỏn tại UBND Phường
a. Tỡnh hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
Nhằm đảm bảo cho quỏ trỡnh kế toỏn được gon nhẹ mà vẫn đỳng với quy định của bộ tài chớnh ban hành, phường Thọ Xương ỏp dụng hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung.
Phường chọn hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung vỡ hỡnh thức này phự hợp với đơn vị kế toỏn tại phường cú ớt cỏc nghiệp vụ phỏt sinh, số lượng cỏc chứng từ ớt nờn cần ớt nhõn viờn kế toỏn, tổ chức bộ mỏy kế toỏn đơn giản, gọn nhẹ mà vẫn đảm bảo chặt chẽ chớnh xỏc cung cấp thụng tinh kịp thời cho chuyờn mụn cụng tỏc kế toỏn đảm bảo đỳng luật ngõn sỏch Nhà nước và đỏp ứng yờu cầu thực trạng của phường.
Trường Cao Đẳng Nụng Lõm Khoa Tài Chớnh - Kế Toỏn
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẬP TRUNG ÁP DỤNG TẠI UBND PHƯỜNG THỌ XƯƠNG
b. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng chức danh:
*Chủ tịch UBND:
- Lónh đạo phõn cụng cụng tỏc của UBND, cỏc thành viờn UBND, cụng tỏc chuyờn mụn thuộc UBND phường trực tiếp chỉ đạo thực hiện một số nhiệm vụ theo quy định của phỏp luật.
- Cú trỏch ký duyệt cỏc chứng từ văn bản quan trọng và phải chịu trỏch nhiệm cho quyết định của mỡnh
- Chịu trỏch nhiệm trước cấp trờn *Kế toỏn trưởng:
- Chức năng:
Tổ chức thực hiện cụng tỏc kế toỏn phự hợp với điều kiện hoạt động, yờu cầu về trỡnh độ quản lý của phường.
Tổ chức việc lập dự toỏn và chấp hành dự toỏn thu chi, chấp hành cỏc định mức tiờu chuẩn của Nhà nước tại phường.
Thực hiện bảo quản lưu trữ tài liệu kế toỏn và việc sử dụng tài liệu kế toỏn lưu trữ theo quy định.
CHỦ TỊCH (CHỦ TÀI KHOẢN)
KẾ TOÁN TRƯỞNG
THỦ QUỸ ( KIấM THỦ KHO)
Trường Cao Đẳng Nụng Lõm Khoa Tài Chớnh - Kế Toỏn
Thực hiện hướng dẫn cỏc chớnh sỏch chế độ, thể lệ tài chớnh kế toỏn của Nhà nước trong phường, phõn tớch đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thu chi ngõn sỏch.
- Trỏch nhiệm:
Thực hiện cỏc quy định của phỏp luật về tài chớnh phường.
Tổ chức điều hành bộ mỏy kế toỏn theo quy định của phỏp luật kế toỏn, tổ chức việc lập dự toỏn và thực hiện dự toỏn thu chi ngõn sỏch phường.
Lập bỏo cỏo tài chớnh - Quyền hạn:
Độc lập về chuyờn mụn, nghiệp vụ kế toỏn.
Yờu cầu cỏc bộ phận, cỏc cỏ nhõn cú liờn quan trong phường cung cấp đầy đủ kịp thời cỏc tài liệu liờn quan đến cụng việc kế toỏn của phường và giỏm sỏt hoạt động tài chớnh phường.
Bảo lưu ý kiến bằng văn bản khi cú ý kiến khỏc với người ra quyết định.
Chứng từ kế toỏn, bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo quyết toỏn ngõn sỏch phường và cỏc hợp đồng về mua bỏn vật tư, tài sản giao thầu xõy dựng, giao khoỏn giữa phường với người xõy dựng và cỏc cỏ nhõn khỏc trong và ngoài phường. Mọi chứng từ về thu chi tiền, xuất nhập hoặc chuyển giao tài sản ngoài chữ ký của chủ tịch UBND phường hoặc người được ủy quyền phải cú chữ ký của kế toỏn trưởng hoặc người phụ trỏch kế toỏn.
Bỏo cỏo bằng văn bản cho chủ tịch UBND Phường khi phỏt hiện cỏc hành vi vi phạm phỏp luật về tài chớnh phường.
Trường hợp vẫn phải chấp hành quyết định thỡ bỏo cỏo với chủ tịch UBND phường và chủ tịch UBND Huyện hoặc cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền và khụng phải chịu trỏch nhiệm về hậu quả của việc thi hành quyết định đú.
Trường Cao Đẳng Nụng Lõm Khoa Tài Chớnh - Kế Toỏn
khụng phự hợp hoặc vi phạm cỏc chế độ tài chớnh hiện hành. *Thủ quỹ(kiờm thủ kho):
- Làm nhiệm vụ nhập xuất tiền mặt khi có phiếu thu, phiếu chi, kèm theo chữ ký của chủ tịch UBND và kế toán trởng.
- Ký duyệt cỏc húa đơn chứng từ cú liờn quan đến hoạt động sử dụng tiền mặt tại quỹ.
- Chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hằng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, khoản chi quỹ tiền mặt tại mọi thời điểm.
- Hằng ngày, thủ quỹ phải kiểm kế toán số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Đồng thời kết hợp với kế toán để đa ra các kiến nghị, biện pháp xử lý khi có chêng lệch xảy ra.
c. Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại UBND Phường.
Để thực hiện cụng tỏc kế toỏn tại xó, phường, thị trấn đỳng Luật Kế toỏn số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003, Luật Ngõn sỏch Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002. Ngày 12/12/2005, Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh đó ban hành Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC về chế độ Kế Toỏn ngõn sỏch và tài chớnh xó (thay thế Chế độ Kế toỏn ngõn sỏch và tài chớnh xó ban hành kốm theo Quyết định 141/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 và Quyết định số 208/2003/QĐ-BTC ngày 15/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh sửa đổi, bổ sung Chế độ Kế toỏn ngõn sỏch và tài chớnh xó ban hành kốm theo Quyết định số141/2001/QĐ-BTC ngày21/12/2001).
Chớnh vỡ vậy hiện nay chế độ kế toỏn tại UBND phường Thọ Xương ỏp dụng theo Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC của Bộ Tài chớnh.
Trường Cao Đẳng Nụng Lõm Khoa Tài Chớnh - Kế Toỏn
d. Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn
SƠ ĐỒ TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN TRấN MÁY VI TÍNH
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh:
- Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ Cỏi hoặc Nhật ký - Sổ Cỏi...) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
- Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo kế toỏn
quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Trường Cao Đẳng Nụng Lõm Khoa Tài Chớnh - Kế Toỏn
toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
e. Kỳ kế toỏn
Kỳ kế toỏn ỏp dụng cho phường là kỳ kế toỏn năm. Kỳ kế toỏn năm là mười hai thỏng, tớnh từ đầu ngày 01 thỏng 01 đến hết ngày 31 thỏng 12 năm dương lịch. Đơn vị kế toỏn cú đặc thự riờng về tổ chức, hoạt động được chọn kỳ kế toỏn năm là mười hai thỏng trũn theo năm dương lịch, bắt đầu từ đầu ngày 01 thỏng đầu quý này đến hết ngày cuối cựng của thỏng cuối quý trước năm sau và thụng bỏo cho cơ quan Thuế biết.
Phường phải lập và nộp bỏo cỏo tài chớnh cho cỏc cơ quan cấp trờn và cơ quan thuế theo kỳ kế toỏn năm
f. Đơn vị tiền tệ sử dụng:
Đơn vị tiền tệ sử dụng tại phường là đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”). Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh là ngoại tệ, thỡ ghi theo nguyờn tệ và đồng Việt Nam theo tỷ giỏ hối đoỏi thực tế hoặc quy đổi theo tỷ giỏ hối đoỏi do Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam cụng bố tại thời điểm phỏt sinh, trừ trường hợp phỏp luật cú quy định khỏc; đối với loại ngoại tệ khụng cú tỷ giỏ hối đoỏi với đồng Việt Nam thỡ quy đổi thụng qua một loại ngoại tệ cú tỷ giỏ hối đoỏi với đồng Việt Nam.
g. Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho
Do phường khụng hoạt động kinh doanh nờn nguyờn vật liệu hay cụng cụ dụng cụ khụng nhiều dễ kiểm tra nờn phường hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Trường Cao Đẳng Nụng Lõm Khoa Tài Chớnh - Kế Toỏn
h. Vận dụng hệ thống tài khoản sử dụng, chứng từ, sổ sỏch trong UBND phường
-
Hệ thống tài khoản kế toỏn sử dụng:
Số hiệu tài khoản Tờn tài khoản Số hiệu tài khoản Tờn tài khoản
TK111 Tiền mặt TK441 Nguồn KP đầu tư XDCB
TK112 Tiền gửi kho bạc TK466 Nguồn KP hỡnh thành TSCĐ
TK152 Vật liệu TK711 Thu sự nghiệp
TK211 Tài sản cố định TK714 Thu NS đó qua kho bạc
TK214 Hao mũn TSCĐ TK719 Thu NS chưa qua kho bạc
TK241 Xõy dựng CBDD TK811 Chi sự nghiệp
TK311 Cỏc khoản phải thu TK814 Chi NS đó qua kho bạc TK331 Cỏc khoản phải trả TK819 Chi NS xó chưa qua kho bạc TK336 Cỏc khoản thu hộ, chi hộ TK914 Chờnh lệch thu, chi NS xó TK431 Cỏc quỹ cụng chuyờn dựng
-
Hệ thống chứng từ kế toỏn sử dụng:
Biờn lai thu tiền Phiếu kết chuyển số liệu tài khoản
Hợp đồng giao khoỏn giao thầu Phiếu thu, phiếu chi
Biờn bản thanh lý hợp đồng Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Bảng kờ ghi thu ghi chi ngõn sỏch Biờn bản giao nhận TSCĐ Thụng bỏo cỏc khoản thu của phường Biờn bản thanh lý TSCĐ Giấy bỏo ngày cụng LĐ đúng gúp của nhõn dõn Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ
Bảng kờ cỏc khoản đúng gúp bằng hiện vật Biờn bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
Giấy đề nghị thanh toỏn Bảng tớnh hao mũn TSCĐ
Giấy đề nghị KB chuyển số kết dư NS Và một số chứng từ khỏc
- Hệ thống sổ sỏch kế toỏn sử dụng:
Sổ quỹ tiền mặt Sổ theo dừi quỹ cụng chuyờn dựng Nhật ký thu chi quỹ tiền mặt Sổ theo dừi cỏc khoản thu hộ chi hộ Sổ tiền gửi kho bạc Sổ tài sản cố định
Sổ thu ngõn sỏch Sổ theo dừi cỏc khoản tạm ứng kho bạc Sổ chi ngõn sỏch Sổ theo dừi đầu tư XDCB
Trường Cao Đẳng Nụng Lõm Khoa Tài Chớnh - Kế Toỏn
Sổ tổng hợp chi ngõn sỏch Sổ cỏi
Sổ phải thu Và một số sổ khỏc
Sổ phải trả