Công ty xây dựng và lắp máy số 3 sử dụng phương pháp trực tiếp để tập hợp chi phí sản xuất, các chi phí phát sinh ở công trình nào thì được tập hợp trực tiếp vào công trình đó. Mỗi một công trình từ khi khởi công tới khi hoàn thành bàn giao thanh quyết toán, kế toán Đội phải mở sổ chi tiết cho công trình đó và đồng thời tính giá thành công trình đó, số liệu ghi vào sổ này là bảng tổng hợp chứng từ gốc phát sinh cùng loại của từng tháng và chi tiết theo từng yếu tố như sau :
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. - Chi phí nhân công trực tiếp. - Chi phí sản xuất chung bao gồm :
+ Chi phí nhân viên quản lý Đội.
+ Chi phí nguyên vật liệu phục vụ quản lý Đội. + Chi phí công cụ dụng cụ.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Cuối quý từ các sổ chi tiết sản xuất đã tập hợp theo từng tháng, kế toán Đội lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất cả quý.
Vị
2.2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :
Hiện nay toàn Công ty hạch toán kế toán vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá thành thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, hạch toán chi tiết vật liệu công cụ theo phương pháp sổ số dư.
Trong quá trình thi công các loại vật liệu sử dụng luân chuyển như ván khuôn, giàn giáo, cốp pha... được sử dụng lâu dài, nhiều lần phục vụ cho nhiều công trình. Do đó cần phải phân bổ giá trị của nó cho từng công trình nên :
Giá trị một lần cần phân bổ
=
Giá trị vật liệu luân chuyển
Số lần ước tính sử dụng
Giá trị phân bổ chỉ bao gồm giá trị vật liệu của công tác lắp đặt, dựng, tháo dỡ cũng như giá trị các vật liệu khác như : Đinh, dây buộc... được hạch toán vào chi phí trong kỹ có liên quan.
Cụ thể như sau :
Trước tiên, Phòng kế hoạch kỹ thuật vật tư căn cứ vào dự toán và các phương án thi công cùng tiến độ thi công của các công trình lập nên kế hoạch cung cấp vật tư đồng thời giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho các tổ công trình và các tổ sản xuất. Các đội công trình và các tổ sản xuất căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công để tính toán lượng vật tư cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh và khi có nhu cầu thi công thì các đội tổ lập yêu cầu cung cấp vật tư, có xác nhận của chủ nhiệm công trình và kỹ thuật viên. Sau đó gửi lên phòng kỹ thuật vật tư xem xét xác nhận chuyển sang phòng kế toán xin tạm ứng tiền để mua vật tư. Khi hoàn thành các thủ tục xem xét, xác nhận của kỹ thuật, trưởng phòng kế toán và Giám đốc, kế toán tiền mặt viết phiếu chi cho tạm ứng tiền, đồng thời định khoản ngay trên chứng từ đó và ghi sổ kế toán. Khi đã nhận được tiền, nhân viên phòng cung ứng vật tư cùng chủ nhiệm công trình đi mua vật tư về nhập kho công trình phục vụ sản xuất thi công. Khi nhập kho, thủ kho công trình cùng người giao vật tư tiến hành cân đong đo đếm số lượng vật liệu nhập kho.
Vị
BẢNG 2.8:
PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 1 – VT
Ngày 7 tháng 6 năm 2000 Theo QĐSố 1141- TC/QĐ/CĐKT
Họ và tên người giao hàng : Chị Mai Nợ TK 152
Nhập tại kho : 42 Bà Triệu Có TK 141
(Đơn vị : Đồng)
STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Hải Phòng Tấn 15 815.000 12.225.000
Vận chuyển 30.000 450.000
Cộng 12.675.000
(Mười hai triệu, sáu trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn)
Vị
MẪU SỐ 2.9:
CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ LẮP MÁY CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
ĐIỆN NƯỚC SỐ 3 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc *** ---= =---