* Tài khoản sử dụng: TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp * Phương pháp hạch toán:
Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty cổ phần Viglacera Hạ Long I bao gồm chi phí về tiền lương chính, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) để nộp vào ngân sách Nhà nước theo tỷ lệ quy định.
+ Hình thức trả lương:
Hiện nay công ty cổ phần Viglacera Hạ Long I thực hiện trả lương theo hai hình thức: Trả lương theo sản phẩm (lương khoán) và trả lương theo thời gian.
Trả lương theo sản phẩm được áp dụng cho bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm, theo khối lượng sản phẩm làm ra.
Trả lương theo thời gian được áp dụng cho bộ phận quản lý, khối gián tiếp theo giờ công lao động. Do đặc thù của loại hình sản xuất, Công ty áp dụng theo hình thức trả lương theo sản phẩm cuối cùng, dựa trên cơ sở đơn giá tiền lương và khối lượng sản phẩm hoàn thành đã nghiệm thu đạt yêu cầu thanh toán.
Mức lương được tính theo đơn giá cố định không phụ thuộc vào định mức số lượng sản phẩm hoàn thành. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành do bộ phận thống kê phân xưởng tập hợp lại tính công theo sản phẩm, thời gian sau đó nộp lại cho kế toán tiền lương để tính lương. Cách tính lương cho bộ phận sản xuất như sau:
Dựa theo phiếu báo công chia lương của từng ngày kế toán sẽ tính được thu nhập thực tế của 1 công nhân trực tiếp sản xuất theo công thức:
Lương bình quân 01 =
Tổng thu nhập của bộ phận
Tổng hệ số của bộ phận
Tổng thu nhập của bộ phận = Khối lượng SP đã HT x Đơn giá tiền lương của ĐV SP x tỉ lệ TTSX
Tiền lương phải trả cho công nhân viên tháng 12/2010: Nợ TK 622: 1.831.336.466
Có TK 3341: 1.561.336.466 Có TK 3342: 270.000.000
Trích các khoản theo lương theo tỷ lệ quy định Nợ TK 622: 396.027.434
Có TK 3382: 23.420.047 Có TK 3383: 265.427.199 Có TK 3384: 15.613.365 Có TK 3388: 91.566.823
Mẫu 3.3: Sổ cái
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Sổ cái TK: 622
Tháng 12 năm 2010
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Dư đầu kỳ
1 31/12/2010 Phải trả công nhân viên 334
1.831.336.466 6.466
2 31/12/2010 Phải trả CNV (lương) 3341
1.561.336.466 6.466
3 31/12/2010 Phải trả CNV (ăn ca) 3342 270.000.000
4 31/12/2010 Phải trả phải nộp khác 338
396.027.434 7.434
5 31/12/2010 Kinh phí công đoàn 3382 23.420.047
6 31/12/2010 Bảo hiểm xã hội 3383
265.427.199 7.199 7 31/12/2010 Bảo hiểm y tế 3384 15.61 3.365 8 31/12/2010 Phải nộp khác 3388 91.566.823 9 31/12/2010 Chi phí SXKD dở dang 154 2.227.363 .900 Tổng phát sinh 2.227.363.900 2.227.363.900 Luỹ kế quý 4 6.682.091. 699 6.682.091. 699 Dư cuối kỳ