IV. ĐẶC ĐIẺM TỐ CHỨC BỘ MÁY KÉ TỐN
3. KỐ toán các phần hành kế toán
Bảo cảo thực tập tơng hợp
kế tốn trưởng hoặc người được uỷ quyền ký trên chứng từ kế toán, đối với các chứng từ trực tiếp ghi tiền,hồn ứng, thanh tốn nội bộ, hố đơn phải có ký duyệt của tổng giám đốc
- Các bộ phận phần hành kế toán chi tiết phải thường xuyên phối hợp, đối chiếu số liệu với bộ phận liên quan và đối chiếu với số liệu tổng hợp trên cân
đối phát sinh, báo cáo tài chính.
- Cán bộ kế toán căn cứ vào quy định chế độ kế tốn, các chuẩn mực kế tốn, cơ chế tài chính, các luật thuế và các quy định của nhà nước có liên quan để hạch tốn kế tốn theo đúng quy định.
- Các cán bộ kế toán phải chịu trách nhiệm trước kế tốn trưởng về tính đúng
đắn của số liệu và quản lý tài liệu kế toán trong phạm vi nhiệm vụ được phân công.
*Quy định cụ thể về một số phần hành kế toán
+ Ke toán tiền mặt
Lập phiếu thu, chi tiền mặt, trước khi lập phiếu thu, chi tiền mặt phải thực hiện kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ của chứng từ gốc
Mở sổ chi tiết theo dõi quỹ tiền mặt, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh, liên quan đến tiền mặt
Đối với tiền mặt có gốc ngoại tệ phải mở số theo dõi nguyên tệ. Tại thời điểm lập báo cáo tài chính phải thực hiện xác định lại theo tý giá bình quân do ngân hàng nhà nước công bố
Bảo cảo thực tập tông hợp
Kiếm tra đối chiếu giữa sổ chi tiết tiền mặt với cân đối số phát sinh tài khoản 111
Quản lý chứng từ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt + Ke toán tiền gửi ngân hàng
Lập uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi Kiểm tra hợp lý, hợp pháp, hợp lệ chứng từ gốc liên quan đến việc gửi, rút tiền
Mở sổ chi tiết theo dõi, hạch toán từng tài khoản tiền gửi ngân hàng Đối với ngoại tệ mở số chi tiết theo dõi từng loại nguyên tệ.Neu gửi ngoại tệ hạch toán theo giá thực tế, nếu rút tiền gửi hạch tốn theo giá bình qn gia quyền.Cuối kỳ lập bảo cáo tài chính phải xác định chênh lệch tỷ giá theo giá bình qn do ngân hàng nhà nước cơng bố Cuối tháng đối chiếu với số dư ngân hàng
Kiếm tra, đối chiếu số kế toán chi tiết với cân đối số phát sinh tài khoản 112
Quản lý chứng từ tiền gửi ngân hàng Quản lý sổ chi tiết tài khoản 112, sổ cái tài khoản 112 + Ke tốn cơng nợ phải thu khách hàng
Mở số theo dồi chi tiết từng hợp đồng, từng đối tượng khách hàng có quan hệ về mua sản phẩm của doanh nghiệp Đôn đốc, thu hồi công nợ
Cuối năm hoặc khi có yêu cầu thực hiện đối chiếu, xác nhận công nợ; phân loại công nợ.Thực hiện tính, trích lập dự phịng cơng nợ phải thu khó địi theo quy định
Bảo cảo thực tập tơng hợp
+ Ke tốn hàng tồn kho( gồm các tài khoản 151,152,153,155,156,157,159)
Thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán số 02 “hàng tồn kho”
Xác định giá trị hàng tồn kho theo phưong pháp bình quân gia quyền
Mở sổ chi tiết theo dõi cả hiện vật và giá trị theo từng thứ, từng loại, quy cách vật tư, hàng hoá theo địa điểm quản lý và sử dụng Cuối tháng đối chiếu với thủ kho về hiện vật; đối chiếu sổ chi tiết với số tổng hợp, cân đối phát sinh tài khoản.Trường hợp có chênh lệch phải tìm nguyên nhân để xử lý Cuối kỳ kế toán tổ chức kiểm kê hàng tồn
Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nếu thấy có dấu hiệu giảm giá số sách so với thị trường
Quản lý các phiếu nhập, xuất vật tư, hoá đơn mua vật tư Quyết toán việc sử dụng vật tư
+ Ke toán tài sản cố định( bao gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, TSCĐ th tài chính, bất động sản đầu tư)
Mở sổ, thẻ TSCĐ để theo dõi tình hình biến động TSCĐ và tình
hình sử dụng từng TSCĐ
Trích khấu hao TSCĐ theo quy định
Phân bổ khấu hao cho từng đối tượng sử dụng
Bảo cảo thực tập tông hợp
Mở số chi tiết theo dõi từng dự án đầu tư, từng cơng trình, hạng mục cơng trình, theo từng nội dung đầu tư và theo dõi luỹ kế kể từ khi khởi công đến khi cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng Ket chuyển vào các tài khoản có liên quan sau khi dự án xây dựng cơ bản hoàn thành
Lưu trữ các tài liệu liên quan đến công tác đầu tư + Ke tốn tập hợp chi phí sản xuất, kinh doanh và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (bao gồm các tài khoản 621,622,623,627,632,154); chi phí tài chính; chi phí khác
Mở sổ chi tiết theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh theo từng loại hình kinh doanh, từng cơng trình hoặc hạng mục cơng trình, theo từng khoản mục giá thành
Ket chuyến chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang giá vốn hàng
bán phù hợp với doanh thu trong ký
Tham gia kiểm kê khối lượng dở dang cuối kỳ kế toán Rà soát các nội dung chi phí đảm bảo đúng quy định Đối chiếu số liệu chi tiết với số liệu tổng hợp + Ke toán tiền vay ngân hàng( bao gồm: vay ngắn hạn _TK 311, Nợ dài hạn đến hạn trả_ TK 315, Vay dài hạn_TK341, Nợ dài hạn_TK342)
Lập hợp đồng, khế ước và các thủ tục để thực hiện các khoản vay ngân hàng
Theo dõi thời hạn trả nợ gốc, lãi phải trả từng thời kỳ cho ngân hàng.Dự báo các khoản đến hạn, quá hạn Cuối tháng đối chiếu số dư nợ gốc và lãi phải trả với ngân hàng Trường hợp vay bằng ngoại tộ phải mở số theo dõi chi tiết gốc ngoại
Bảo cảo thực tập tông hợp
Việt Nam công bố, phân loại các khoản vay để phản ánh vào các khoản vay cho phù hợp
- Quản lý chứng từ tiền vay, hợp đồng, khế ước, các giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, chứng từ gốc ghi có các khoản tiền vay
- Quản lý số chi tiết, sổ cái tiền vay với ngân hàng + Ke toán doanh thu
Xác định doanh thu trong kỳ dựa trên quy định của chuẩn mực doanh thu và quy định hạch toán doanh thu theo chế độ kế toán: đối với doanh thu bán nhà ghi nhận doanh thu theo giai đoạn thực hiện đầu tư và tiến độ thực hiện hợp đồng bán nhà hoặc khi bàn giao, thanh lý hợp đồng; đối với doanh thu xây lắp ghi nhận doanh thu khi có nghiệm thu thanh toán với bên A; doanh thu kinh doanh vật tư ghi nhận theo hoá đơn đã xuất hàng; doanh thu cho thuê nhà là tiền thuê nhà từng kỳ theo hợp đồng
Mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu từng hợp đồng của từng loại hình kinh doanh, doanh thu trong kỳ, số luỹ kế doanh thu nếu hợp đồng kéo dài nhiều năm
Quản lý hợp đồng bán hàng, các bảng thanh quyết toán A-B, thanh
lý hợp đồng; hoá đơn liên 2
+ Ke tốn theo dõi các xí nghiệp
Nhận, kiểm tra, hạch toán chứng từ, các chứng từ của xí nghiệp Kiểm tra, đối chiếu các khoản phân bổ về khấu hao, tiền lương và các khoản khác tổng công ty chi hộ, phân bổ cho các xí nghiệp Kiếm tra kết quả chuyển giá vốn tương ứng với giá trị nhận khốn
Bảo cảo thực tập tơng hợp
Ket hợp với bộ phận kế toán vật tư, quyết toán vật tư sử dụng.
Có thể thấy hoạt động kế tốn và q trình ghi chép của tổng công ty đã tuân thủ đúng các chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành. Có sự phân cơng nhiệm vụ rõ ràng đảm bảo tính chính xác và khách quan trong hoạt động đồng thời nâng cao tính chun mơn hố trong cơng tác kế tốn đối với mỗi phần hành.
Bên cạnh đó, việc tổ chức ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ rất phù hợp với quy mơ của tống cơng ty, tính chất đối chiếu kiểm tra cao, đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý và lập báo cáo định kỳ theo thời hạn.. .Tuy nhiên, với hình thức này địi hỏi quy mơ số lớn về số lượng và loại nên khó vận dụng phương tiện máy tính vào xử lý số liệu kế toán, chủ yếu thực hiện kế toán băng lao động thủ công do đó cần khơng ngừng đào tạo và nâng cao chuyên môn của nhân viên kế tốn,
Bảo cảo thực tập tơng hợp
KÉT LUẬN
Trên đây là những tìm hiểu ban đàu của em về quá trình hình thành phát triển, đặc điểm cơ cấu tổ chức của tổng cơng ty nói chung, quy trình sản phẩm, cũng nhu bộ máy kế toán của tổng cơng ty nói riêng. Kính mong được sự đóng góp của thầy cơ và tổng cơng ty.
Em xin chân thành cảm ơn.
Bảo cảo thực tập tông hợp
MỤC LỤC
!! TOC \o "1-3" \h \z \u n LỜI MỞ ĐẦU............1