- Tại nơi sử dụng: Từ những chứng từ của TSCĐHH, bộ phận sử dụng gh
2.3.2.3. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
Sửa chữa lớn TSCĐ là loại sửa chữa có đặc điểm : Mức độ hư hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, công việc sủa chữa có thể do doanh nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài.
* Chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn
thành.
* Tài khoản sử dụng: TK 241.3- Sửa chữa lớn TSCĐ
* Phương pháp hoạch toán:
(1) : Khi doanh nghiêp tự sửa chữa lớn về TSCĐ thì kế toán căn cứ vào chi phí sửa chữa thực tế phát sinh đề ghi
Nợ TK: 2413
Có TK: 334,338
(2) : Khi doanh nghiệp phải thuê ngoài thực hiện, kế toán phải căn cứ vào số tiền thanh toán và thuế GTGT để phản ánh
Nợ TK 2413 - giá chưa có thuế Nợ TK 133 - Thuế GTGT
Có TK 111, 112, 331 - Số tiền thanh toán
(3) : Khi công việc sửa chữa hoàn thành kế toán tiến hành kết chuyển chi phí :
Nợ TK 142 -Chi phí phân bổ cho niên độ sau Có TK 2413 - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Hàng tháng khi phân bổ vào chi phí của các đối tượng sẽ ghi Nợ TK 642 - Mức phân bổ
Có TK 142 - Mức phân bổ
Cuối niên độ kết chuyển chi phí chờ phân bổ dài hạn thành chi phí phân bổ ngắn hạn
NợTK 142 Có TK 242
Tuy nhiên trong năm 2013 doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ nào liên quan đến sửa chữa lớn TSCĐ.
Sau đây là một số chứng từ, sổ sách doanh nghiệp dùng để minh hoạ cho quá trình hoạch toán TSCĐ
Ngày 01/12/2013 Công ty nhận bàn giao 01 bộ điều hoà mua mới có giá thanh toán là 13.200.000 đ (giá trên đã bao gồm VAT)
Từ biên bản bàn giao ngày 01 tháng 12 năm 2013 kế toán định khoản và lập thẻ sau đó vào sổ chi tiết TSCĐ (do công ty lập)
Sau khi đã tập hợp chứng từ đầy đủ, kế toán TSCĐ cập nhật vào sổ bằng bút toán
Nợ TK 211.3: 12.000.000 Nợ TK 133: 1.200.000
Đơn vị: Công ty cổ phần ĐT&XD Bắc Hà
Địa chỉ: TT.Yến Lạc, H.Na Rì, T.Bắc Kạn
Mẫu số S12-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006-BTC Ngày 14/09/2006 của BT-BTC THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Trích) Số : 05 Ngày 01 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng: Phạm Quỳnh Lưu
Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ ngày 20 tháng 11 năm 2013