đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.
Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, bên cạnh việc tổ chức triển khai đồng bộ các biện pháp nghiệp vụ ngành thuế cần đi sâu quản lý trên một số lĩnh vực sau :
1. Công tác quản lý đối tợng nộp thuế:
Phải rà soát lại toàn bộ các đối tợng đợc cấp mã số thuế nhng cha gửi tờ khai thuế GTGT hàng tháng, yêu cầu đơn vị thực hiện nghiêm túc và chịu trách nhiệm về tính trung thực trên tờ khai. Nếu đơn vị nào không chấp hành sẽ áp dụng biện pháp ấn định doanh thu theo quy định của Luật thuế.
Phải theo dõi chặt chẽ tình hình thay đổi ( Chia, tách, sát nhập, giải thể) của các doanh nghiệp, các doanh nghiệp phải thông báo đến cơ quan thuế xin cấp mã số thuế mới và phải nộp mã số thuế cũ kịp thời tránh tình trạng báo mất, thất lạc. Đồng thời cán bộ thuế phải đi sâu, đi sát thực tế, nắm bắt cụ thể tình hình kinh doanh để quản lý đối tợng nộp thuế tốt hơn nữa.
Để quản lý tốt đối với các DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ có hiệu quả, cơ quan thuế phải nắm chắc số doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh trên địa bàn bằng cách phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng nh: Chính quyền địa phơng, cơ quan đăng ký kinh doanh, quản lý thị trờng, sở Du lịch... thực hiện tốt công tác đăng ký đăng ký thuế, cấp mã số thuế, phân loại cơ sở kinh doanh, đồng
thời căn cứ trình độ, năng lực của cán bộ thuế để phân công quản lý đối tợng cho phù hợp. Cơ quan thuế cần phải thờng xuyên kiểm tra, theo dõi tình hình biến động của các doanh nghiệp, nhằm phát hiện và xử lý kịp các hành vi khai man trốn thuế.
2. Công tác quản lý hoá đơn, chứng từ:
- Nhằm đảm bảo sự nhận thức cơ bản của nhân dân về sử dụng hoá đơn, cần giáo dục ngời nộp thuế nắm vững phơng pháp sử dụng hoá đơn, chứng từ, từ đó hạn chế các vi phạm do lỗi chủ quan khi sử dụng hoá đơn. Tơng lai, có thể coi đó là cơ sở để hình thành thói quen lấy hoá đơn của ngời mua hàng, hình thành một tâm lý chung của toàn xã hội.
Bớc đầu để hình thành thói quen này, Cục thuế nghiên cứu có hình thức th- ởng bằng lợi ích vật chất đối với hoá đơn mua hàng của ngời tiêu dùng cuối cùng để khuyến khích họ yêu cầu ngời bán hàng lập hoá đơn. Đây là biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế và có tác dụng tích cực trong việc giáo dục ý thức chấp hành chính sách thuế đối với ngời dân.
Kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ là một loại hình kinh doanh dịch vụ đặc thù, vì vậy để quản lý tốt thuế GTGT đầu ra đồng thời với việc tăng cờng biện pháp nghiệp vụ đã đợc triển khai thực hiện, cần phải thực hiện tốt một số biện pháp sau:
- Cần phải kiểm tra hoá đơn bán hàng của các doanh nghiệp xem việc ghi chép có đúng quy định không, việc áp dụng tính thuế suất và thuế GTGT đầu ra có chính xác hay không, đồng thời kiểm tra đối chiếu số liệu giữa hoá đơn bán hàng với bảng kê khai hoá đơn, chứng từ bán ra, giữa bảng kê khai hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra với số liệu trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp đảm bảo nguyên tắc:
+ Doanh số tính thuế trên tờ khai tính thuế GTGT và doanh thu trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra phải khớp đúng với doanh thu phản ánh ở các tài khoản kế toán có liên quan.
+ Số liệu về thuế GTGT đầu ra trên bảng kê, tờ khai thuế GTGT phải khớp với số liệu hạch toán ở các tài khoản kế toán có liên quan.
- Tăng cờng xác minh đối chiếu các hoá đơn thuế GTGT đầu ra kê khai trên Bảng kê mẫu số 02/GTGT “ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra”. Nếu kết quả xác minh có chênh lệch nghĩa là đối tợng nộp thuế đã xuất hoá đơn cho khách hàng không đúng quy định dẫn đến kê khai thuế GTGT đầu ra ít (liên 1
và liên 3) nhng ghi cho khách hàng (liên 2) nhiều, cơ quan thuế sẽ lập biên bản, xử lý truy thu, phạt thuế, phạt hành chính đối với các đối tợng có vi phạm.
Đối với thuế GTGT đầu vào:
- Phải kiểm tra, đối chiếu số liệu thuế GTGT đầu vào trên bảng kê hoá đơn hàng hoá mua vào khớp đúng với số liệu hạch toán trên tài khoản thuế GTGT đầu vào.
- Tăng cờng xác minh đối chiếu các hoá đơn thuế GTGT đầu vào kê khai trên Bảng kê mẫu số 03/GTGT “ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào”. Nếu kết quả xác minh có chênh lệch giữa các liên trên hoá đơn nghĩa là doanh nghiệp đã nhận và thanh toán, kê khai khấu trừ hoá đơn không hợp pháp. Nh vậy doanh nghiệp không đợc khấu trừ thuế đầu vào khi xác định thuế GTGT phải nộp của số hoá đơn không hợp pháp đó. Nếu chứng minh đợc hoạt động mua hàng là có thật, giá trị hàng thực nhập và tiền thanh toán đúng nh liên 2 mà ngời bán cung cấp cho doanh nghiệp và đợc cơ quan thuế cho phép thì có thể đợc chấp nhận kê thuế GTGT đầu vào, đợc tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN nhng vẫn bị xử phạt hành chính.
3. Công tác quản lý căn cứ tính thuế:
- Đối với phòng nghỉ cho thuê : Quản lý tốt hơn nữa định mức tiêu hao điện tính cho một lợt phòng có khách nghỉ ; cần nghiên cứu tham khảo mức tiêu hao điện của các khách sạn là doanh nghiệp Nhà nớc và những DN NQD kê khai trung thực về số lợt phòng có khách nghỉ xác định mức tiêu hao sát thực tế hơn nữa.
- Đối với giá cho thuê phòng nghỉ : Phối hợp với chính quyền địa phơng và các cơ quan chức năng của tỉnh để xây dựng giá cho thuê phòng cho từng loại khách sạn và yêu cầu các cơ sở kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ nói chung, DN NQD nói riêng phải thực hiện niêm yết công khai giá cho thuê phòng nghỉ. Nếu đơn vị nào vi phạm về giá cho thuê phòng nghỉ thì cơ quan Thuế thực hiện ấn định giá. Khi kiểm tra phát hiện DN thu tiền không lập hoá đơn hoặc ghi giá trên hoá đơn thấp hơn giá thanh toán thực tế thì cơ quan thuế tiến hành ấn định giá tính thuế theo giá thị trờng tại thời điểm vi phạm.
4. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối tợng nộp thuế:
Để ĐTNT chấp nhận và nghiêm túc thực hiện các nghĩa vụ về thuế, thì họ phải nhận đựoc thông tin rõ ràng, ngắn gọn về đối tợng chịu thuế, đối tợng nộp
thuế, nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế. Trớc hết cần phải làm các ĐTNT hiểu rõ và thông suốt các chính sách thuế, cần đợc thông báo kịp thời về những thay đổi quan trọng trong chính sách chế độ, đồng thời hiểu rõ nghĩa vụ nộp thuế của mình. Cần làm tốt công tác tuyên truyền qua báo đài của địa phơng, ngoài ra cũng có thể phát hành các tài liệu hớng dẫn về thuế; công khai và kịp thời cung cấp thông tin về thuế thông qua báo, đài phát thanh, truyền hình.
5. Công tác thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế:
Công tác thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế GTGT có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN, góp phần điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy xã hội theo hớng công bằng văn minh. Đồng thời kịp phát hiện để uốn nắn những lệch lạc, sai sót của đối tợng nộp thuế và cán bộ thuế.
- Tăng cờng kiểm tra hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, bảng kê...
- Lực lợng thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế GTGT cần bố trí đủ về số lợng và chất lợng. Những cán bộ này phải có phẩm chất tốt, có trình độ chuyên môn và hiểu biết về nghiệp vụ. Cán bộ này phải chủ động trong công việc, có kế hoạch cụ thể trình lãnh đạo duyệt.
- Trờng hợp kê khai không đúng, sử dụng hai hệ thống sổ sách, sử dụng chứng từ giả, quay vòng chứng từ....phải lập biên bản và xử lý thích đáng với từng loại sai phạm.
Tuy trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các nói riêng vẫn còncó vớng mắc. Những biện pháp trên đây sẽ góp phần giúp cho công tác quản lý thu thuế đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh đạt hiệu quả cao hơn nữa, góp phần thúc đẩy sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc, đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
Kết luận
Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế nói chung và công tác quản lý thu thuế GTGT nói riêng là vấn đề đáng quan tâm của mọi ngành mọi cấp, không chỉ của riêng ngành thuế nhằm chống thất thu thuế, đáp ứng nguồn thu thờng xuyên và kịp thời cho NSNN.
Sau thời gian thực tập tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, với những kiến thức đã đợc học ở nhà trờng và sự hiểu biết của bản thân, đợc sự hớng dẫn tận tỡnh của giáo viên bộ môn thuế v các đồng chí cán bộ thuế đã giúp à đỡ em hoàn thành đợc đề tài nghiên cứu về: “Công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD hoạt động trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh“. Từ khi bắt đầu ỏp dụng Luật thuế GTGT đó cho chỳng ta thấy rõ sự thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, quy mô ngành nghề mở rộng, đời sống văn hoá đợc nâng lên....Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn nhiều tồn tại. Trên đây em đã mạnh dạn nêu lên thực trạng và một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN NQD hoạt động trong lĩnh vực khách sạn nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.
Chuyờn đề này đợc viết trong điều kiện nền kinh tế cả nớc nói chung, kinh tế Quảng Ninh nói riêng đang có những chuyển biến mạnh mẽ, các doanh nghiệp đang trờn đà phát triển không ngừng cả về số lợng và chất lợng, đồng thời các chính sách về thuế vẫn tiếp tục đổi mới để phù hợp hơn với tình hình thực tiễn. Bên cạnh đó sự hiểu biết lẫn kinh nghiệm thực tế v trình độ lý luận à cũn hạn chế nên đề tài của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đúng gúp ý kiến của thầy giỏo, cụ giỏo để chuyờn đề của em được hoàn thiện hơn nữa.
Em xin trân trọng cảm ơn cụ giỏo hướng dẫn thực tập Lý Phương Duyờn cựng các thầy giáo, cô giáo khoa Thuế – Hải Quan, Học viện tài chính cùng các cán bộ văn phòng Cục thuế tỉnh Quảng Ninh nói chung, cỏc cán bộ công chức Phòng Tổng hợp và Dự toán nói riêng đã tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện để em hoàn thành chuyờn đề này./.
Nhận xét của đơn vị - nơi sinh viên thực tập:
Trong thời gian thực tập tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh (từ ngày 06/02/2006
đến 14/4/2006) sinh viên Phan Bắc Mỹ đã chấp hành tốt các quy định của cơ quan, tích cực nghiên cứu chính sách pháp luật về thuế và hoạt động thực tiễn của Cục Thuế.
Những kiến nghị đề xuất trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp, Cục Thuế sẽ xem xét để vận dụng trong quá trình quản lý, thu thuế./.