II- Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh :
3-Xác định doanh thu và thuế GTGT đầu ra để thực hiện kê khai trên tờ khai thuế :
tờ khai thuế :
Hàng tháng , các cơ sở kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ phải kê khai trung thực toàn bộ doanh thu phát sinh về cho thuê phòng nghỉ , bao gồm doanh thu ghi trên hoá đơn và doanh thu khách nghỉ không lấy hoá đơn theo qui định của luật thuế. Cách xác định để kê khai nh sau:
3.1- Số lợt phòng thực tế khách nghỉ trong tháng: Đã ghi trên hoá đơn GTGT trong tháng.
3.2- Số lợt phòng thực tế khách nghỉ không lấy hoá đơn xác định nh sau :
Số lợt phòng thực tế có khách nghỉ không
lấy hoá đơn
= Số lợt phòng thực tế khách nghỉ trong tháng - Số lợt phòng có khách nghỉ đã ghi trên hoá đơn xuất ra trong tháng 3.3- Xác định số lợt phòng thực tế khách nghỉ trong tháng : Số lợt phòng thực tế có khách nghỉ trong tháng = Số lợt phòng thực tế khách nghỉ đã ghi trên
hoá đơn trong tháng +
Số lợt phòng có khách nghỉ không lấy
hoá đơn trong tháng Trờng hợp số lợt phòng khách nghỉ ghi trên hoá đơn cao hơn số lợt phòng thực tế khách nghỉ trong tháng tính theo hớng dẫn trên đây thì xác định số lợt phòng thực tế khách nghỉ không lấy hoá đơn phát sinh trong tháng bằng 0 (không).
3.4- Xác định doanh thu phát sinh cho thuê phòng nghỉ trong tháng:
Doanh thu khách nghỉ không
lấy hoá đơn
=
Số lợt phòng thực tế khách nghỉ không lấy hoá đơn
x
Mức giá cho thuê phòng tối thiểu do UBND tỉnh quy định - Xác định thuế GTGT đầu ra phát sinh trong tháng:
Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong tháng = Thuế GTGT đầu ra ghi trên hoá đơn GTGT
+
Doanh thu khách nghỉ không
lấy hoá đơn
x
Thuế suất thuế GTGT
( 10% )
Doanh thu khách nghỉ không lấy hoá đơn, các khách sạn, nhà nghỉ phải thực hiện ghi vào bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ mẫu 06/GTGT theo đúng hớng dẫn của Bộ tài chính.
4- Công tác quản lý thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào dùngcho hoạt động kinh doanh :