II- Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh :
2-Công tác quản lý căn cứ tính thuế:
Hoạt động kinh doanh khách sạn nhà nghỉ là loại hình kinh doanh dịch vụ mang tích đặc thù vì dịch vụ cung ứng là phòng nghỉ cho khách nghỉ thuê. Vì vậy, việc xác định sát thực tế số lợt phòng có khách nghỉ trong tháng và giá cho thuê phòng nghỉ nhằm xác định đợc doanh thu, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ đặc biệt đối với DN NQD trong giai đoạn này là rất cần thiết. Việc thực hiện chế độ kế toán, sổ sách chứng từ hoá đơn của các đối tợng kinh doanh ở lĩnh vực này thực hiện cha tốt, cha nghiêm túc do đó đòi hỏi cần phải có những định mức tiêu hao về nguyên nhiên liệu có tính đặc thù cũng nh giá cả thì mới có thể quản lý sát đợc và cách làm đó là hoàn toàn phù hợp với các qui định của luật thuế hiện hành.
Để nâng cao hơn nữa hiệu quả của công tác quản lý thuế, từ tháng 7/2002 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã chỉ đạo các chi cục thuế tăng cờng quản lý chống thất thu thuế đối với DN NQD kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ với các biện pháp cơ bản nh sau :
2.1- Xác định số lợt phòng thực tế có khách nghỉ trong tháng:
Hàng hoá dịch vụ mua vào dùng cho kinh doanh dịch vụ khách sạn chủ yếu là điện năng tiêu thụ để chạy các thiết bị điện nh điều hoà, bình nớc nóng, ti vi, tủ lạnh, điện thắp sáng... của phòng khách. Nh vậy phòng có khách nghỉ thì các trang
thiết bị điện trong phòng mới đợc sử dụng và lúc đó mới phát sinh tiêu hao điện năng do đó cơ sở để xác định số lợt phòng thực tế khách nghỉ trong tháng chỉ có thể căn cứ vào định mức tiêu hao điện năng cho 01 phòng khách nghỉ .
Định mức tiêu hao cho một lợt phòng khách nghỉ và định mức tiêu hao điện năng sử dụng vào việc dùng chung của khách sạn vào hoạt động kinh doanh và điện năng dùng cho sinh hoạt gia đình (nếu có) đợc xây dựng trên cơ sở các trang thiết bị hiện có trong phòng nghỉ và các trang thiết bị có bên ngoài phòng nghỉ của từng khách sạn, nhà nghỉ. Chi cục thuế trực tiếp quản lý có nhiệm vụ cùng với chủ doanh nghiệp khảo sát xây dựng định mức tiêu hao điện năng bình quân cho 01 phòng khách nghỉ của khách sạn.
Đối với khách sạn nhà nghỉ trớc đây đã xây dựng định mức tiêu hao điện năng thì nay rà soát để bổ sung hoàn chỉnh lại định mức cho phù hợp với thực tế của khách sạn nhà nghỉ. Việc xây dựng định mức tiêu hao điện năng phải thực hiện đối với từng loại phòng ở từng khách sạn, nhà nghỉ. Định mức đã đợc xác lập chủ khách sạn, nhà nghỉ cùng với tổ điều tra cùng ký xác nhận sau đó báo cáo lãnh đạo chi cục thuế để phê duyệt. Cụ thể nh sau :
* Xác định số lợt phòng thực tế có khách nghỉ trong tháng:
Căn cứ vào hoá đơn thanh toán tiền điện để so sánh với bảng định mức tiêu hao điện năng bình quân sử dụng cho 01 phòng khách nghỉ, định mức tiêu hao điện dùng chung để phục vụ SXKD nh điện thắp sáng hành lang, lễ tân... và mức tiêu hao điện dùng cho sinh hoạt gia đình (nếu có) . Từ đó xác định số lợt phòng thực tế khách nghỉ trong tháng. Cách xác định cụ thể nh sau:
- Tính số điện năng tiêu thụ của các phòng khách nghỉ trong tháng:
Số điện năng tiêu thụ của phòng có khách
nghỉ trong tháng
=
Tổng số điện năng tiêu thụ ghi trên hoá đơn thanh toán tiền điện
-
Số điện năng dùng chung Pvụ SXKD và dùng cho sinh hoạt
gia đình (nếu có)
-Số lợt phòng thực tế khách nghỉ trong tháng :
Số lợt phòng Số điện năng tiêu thụ của phòng khách nghỉ trong tháng thực tế có khách =
2.2- Giá thực tế cho thuê phòng :
Là giá cho thuê thực tế thanh toán ghi trên hoá đơn GTGT giao cho khách nghỉ . Theo quy định thì các khách sạn nhà nghỉ phải niêm yết công khai giá cho thuê phòng khách nghỉ, khi thanh toán và ghi hoá đơn thanh toán với khách nghỉ phải thực hiện theo đúng giá thuê phòng đã niêm yết công khai.
Trờng hợp khi thanh toán cơ sở không viết và giao hoá đơn cho khách nghỉ hoặc ghi giá trên hoá đơn GTGT không đúng giá đã niêm yết hoặc ghi thấp hơn giá giá thực tế thanh toán thì cơ quan thuế sẽ căn cứ vào mức giá tối thiểu (giá cha có thuế GTGT) đối với từng loại phòng khách nghỉ do UBND tỉnh qui định để xử lý truy thu thuế GTGT , thuế TNDN theo đúng qui định của luật thuế GTGT, luật thuế TNDN.