Tháng 10năm 2005
Đơn vị : phân xưởng sản xuất chế biến gỗ
TK ghi cĩ TK 334 TK 338 ( 19%) Tổng cộng TK 335 3382 (2%) 3383 (15%) 3384 (2%) TK 622 34.557.800 691.156 5.183.670 691.156 6.565.982 1.760.000 Gỗ kiền kiền 12.589.300 251.786 1.888.395 251.786 2.391.967 432.800 Gỗ dổi 8.886.500 177.730 1.332.975 177.730 1.688.435 723.800 Gỗ trin 4.278.500 85.570 641.775 85.570 812.915 208.600 Gỗ tạp 8.808.500 176.170 1.321.275 176.170 1.673.615 394.800 TK 627 7.600.000 151.900 1.140.200 151.900 1.444.000 Gỗ kiền kiền 1871.700 37.400 280.200 37.400 355.000 Gỗ dổi 3.130.200 62.600 468.600 62.600 593.800 Gỗ trin 902.200 18.000 135.200 18000 171.200 Gỗ tạp 1695.900 33.900 256.200 33.900 324.000 Cộng 42.157.800 843.056 6.323.870 843.056 8.009.982 1.760.000 IV – HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
4.1 Nội dung chi phí
Hạch tốn chi phí sản xuất chung của doanh nghiệp là tập hợp các khoản chi phí cĩ tính chất phục vụ và quản lý ở phân xưởng sản xuất. các khoản chi phí sản xuất chung liên quan đến tất cả các sản phẩm trong cùng phân xưởng, nên khi cĩ phát sinh chi phí tập hợp được cho phân xưởng mà khơng thể tính trực tiếp cho từng nhĩm sản phẩm, vì vậy các chi phí này muốn đua vào giá thành sản phẩm phải qua phân bổ gián tiếp theo tiêu thức phân bổ NVL trực tiếp Chi phí SXC phân bổ cho nhĩm sản phẩm I = Chi phí NVL dùng sản xuất nhĩm SP I x Hệ số phân bổ chi phí sản xuất (H)
H = Tổng chi phí SXC của phân xưởng Tổg chi phí NVL dùng SX Sp
4.2 -Nguyên tắc hạch tốn
Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 627, cuối kỳ sau khi loại trừ các phát sinh chi phí giảm (nếu cĩ) tồn bộ phần cịn lại được kết chuyển vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm.
4.3 – Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi phát sinh các chi phí về NVL, nhiên liệu, phụ tùng thay thế , cơng cụ dụng cụ , tiền lương bộ phận quản lý phân xưởng chế biến gỗ, tất cả những chứng từ liên quan được chuyển về cho bộ phận kế tốn vào các sổ chi tiết, vào sổ cái
4.4 – Nội dung hạch tốn
Tất cả các chi phí phát sinh ở bộ phận quản lý phân xưởng được hạch tốn riêng biệt, chi tiết vào TK 627
Hạch tốn về chi phí vật liệu phụ , phụ tùng, cơng cụ, dụng cụ
Quá trình xuất các loại vật liệu phụ , phụ tùng thay thế , cơng cụ dụng cụ đã được tập hợp trên bảng kê xuất vật tư , vì thế cuối tháng căn cứ vào bảng kê xuất , kế tốn tiến hành tập hợp và hạch tốn .
Nợ TK 627 8.610.000 Cĩ TK 152 (25.560.000 Cĩ TK 125 (4) 1.790.000 Cĩ TK 153 1.260.000
- Hoạch tốn chi phí tiền lương
Cuối tháng căn cứ vào bảng tíng tiền lương và các khoản tính theo lương bảng thanh tốn phí và các chứng từ khác.
Kế tốn hoạch tốn Nợ TK 627 9.004.000 Cĩ TK 334 7.600.000 Cĩ TK 338 1.444.000
Hạch tốn chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền
Chi phí dịch vụ mua ngồi bao gồm các khoản về điện , dùng vào sản xuất tồn phân xưởng, văn phịng phẩm cho nhân viên phân xưởng, các khoản tiền phải trả khác
Kế tốn hạch tốn : Nợ TK 627 2.470.000 Cĩ TK 111 1..680.000
Cĩ TK 112 : 790.000
LÂM TRƯỜNG KRƠNG BƠNG
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tháng 10 năm 2005
TK : 627 (Chi phí sản xuất chung )
Ngày tháng ghi sổ