- Phiếu xuất kho (mẫu số 02VT) được lập với mục đích theo dõi số lượng vật tư, CCDC, hàng hoá làm căn cứ hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản
3.2.2.6.Đối với việc sửa chữa lớn TSCĐ
c) Chi phíkhấu hao TSCĐ:
3.2.2.6.Đối với việc sửa chữa lớn TSCĐ
Các TSCĐ se bị hao mòn và hư hỏng trong quá trình sử dụng. Để TSCĐ hoạt động bình thường thì trong quá trình sử dụng cần tiến hành bảo dưỡng và sửa chữa TSCĐ bị hư hỏng. Đặc biệt đối với Công ty Thương mại Bình Tuấn TSCĐ lớn nhất là nhà, ô tô thì cần phải xây dựng kế hoạch sửa chữa lớn. Trong vài năm gần đây, công ty không tiến hành sửa chữa lớn các TSCĐ. Tài sản đã sử dụng nhiều năm rất dê xảy ra hư hỏng, vì vậy, trong năm tới công ty cần phải có kế hoạch sửa chữa lớn các TSCĐ của công ty để đảm bảo cho tài sản hoạt động bình thường, không bị gián đoạn do hư hỏng lớn ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của DN.
Việc tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ (nhà, ô tô) se mất chi phí lớn. Vì vậy công ty cần phải tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ để khoản chi phí
Số km ô tô đi phục vụ kinh doanh Chi phí khấu hao ô
tô của bộ phận kinh doanh
Tổng chi phí khấu hao ô tô của công
ty
Tổng số km ô tô đi trong tháng ×
=
Số km ô tô đi phục vụ quản lý Tổng chi phí khấu
hao ô tô của công ty
= Chi phí khấu hao ô
tô của bộ phận
quản lý Tổng số km ô tô đi trong tháng
× CPKH của các TSCĐ khác dùng riêng cho KD CPKH nhà của bộ phận KD CPKH ô tô của bộ phận KD ∑ CPKH của bộ phận KD = + +
này không ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí trong kỳ sửa chữa. Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 154
Có TK 335: Chi phí phải trả (chi tiết trích trước sửa chữa lớn TSCĐ) Việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ của công ty phụ thuộc vào tình hình sử dụng tài sản và việc xây dựng kế hoạch sửa chữa của công ty.
Khi sửa chữa lớn hoàn thành, căn cứ vào giá trị quyết toán công trình, kế toán ghi:
Nợ TK 335: Chi phí phải trả (chi tiết trích trước sửa chữa lớn TSCĐ) Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang
Cuối niên độ kế toán xử lý chênh lệch giữa khoản trích trước và chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh:
- Nếu số trích trước sửa chữa lớn TSCĐ < Chi phí thực tế phát sinh thì số chênh lệch được ghi:
Nợ TK 154
Có TK 335: Chi phí phải trả
- Nếu số trích trước sửa chưa lớn TSCĐ > Chi phí thực tế phát sinh thì số chênh lệch được ghi:
Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 154
Trong trường hợp công ty không thực hiện việc trích trước sửa chữa lớn TSCĐ thì giá trị thực tế của công trình sửa chữa lớn hoàn thành se được theo dõi
trên TK 142, 242 đồng thời se phân bổ dần khoản chi phí này vào chi phí kinh doanh hàng kỳ:
Nợ TK 142, 242: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang Hàng kỳ, tiến hành phân bổ:
Nợ TK 154
Có TK 142, 242
Nếu trong quá trình sửa chữa lớn, TSCĐ không những phục hồi được năng lực hoạt động mà còn được nâng cấp, cải tạo nhằm kéo dài tuổi thọ thì phần chi phí chi ra để nâng cấp, cải tạo kế toán se ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình
Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang.