2.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn:
a. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng:
ABC là một khách hàng truyền thống của cơng ty, XYZ là khách hàng mới.
Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng ABC được thực hiện thơng qua xem xét giấy tờ của kiểm tốn viên tiền nhiệm và kiểm tốn viên kế nhiệm chỉ cần cập nhật những thay đổi trong năm hiện thời của cơng ty.
Trong khi đĩ, đối với khách hàng XYZ địi hỏi kiểm tốn viên phải thực hiện tìm hiểu thơng qua những giấy tờ mà cơng ty khách hàng cung cấp, thơng qua phỏng vấn, quan sát cũng như thu thập thơng tin từ bên ngồi.
b. Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ:
Ở cả hai cơng ty kiểm tốn viên đều tiến hành tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ nhưng trên thực tế ở Việt Nam việc chú trọng đến hệ thống kiểm sốt nội bộ hồn tồn vững mạnh thì cịn hạn chế. Do đĩ, cho dù kiểm tốn viên cĩ đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ là hiệu quả thì kiểm tốn viên chủ yếu vẫn đi vào thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết.
c. Xây dựng chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm tốn:
Ở cơng ty ABC việc xây dựng mức trọng yếu kế hoạch dựa vào lợi nhuận trước thuế. Đây là cơ sở phổ biến mà kiểm tốn viên sử dụng. Tuy nhiên đối với cơng ty XYZ do lợi nhuận trước thuế của cơng ty này biến động khơng ổn định trong mấy năm gần đây nên kiểm tốn viên dựa vào doanh thu để xác định PM. Tỉ lệ tính tốn sử dụng hồn tồn dựa vào kinh nghiệm cũng như sự phán xét nghề nghiệp của kiểm tốn viên. TE thường được xác định bằng 50%
PM.
Ngồi lợi nhuận trước thuế là cơ sở phổ biến để xây dựng mức trọng yếu kế hoạch PM, cĩ thể kể đến một số những cơ sở khác như sau:
Bảng 2.23: Bảng cơ sở xây dựng mức trọng yếu
Cơ sở xác định Tỉ lệ áp dụng Điều kiện áp dụng
Lợi nhuận trước thuế
Từ 5% đến 10% và thường xác định bằng 5% đối với khách hàng kiểm tốn năm đầu.
Đây là cơ sở áp dụng chủ yếu.
Doanh thu Từ 0.5% đến 1% Áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp cĩ
sự biến động về lợi nhuận trước thuế khơng ổn định: cĩ năm lãi, cĩ năm lỗ.
Tổng tài sản Từ 0.25% đến 0.5% Áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp
chuẩn bị phá sản
Vốn chủ sở hữu Từ 1% đến 5% Áp dụng đối với những doanh nghiệp mà
tình hình hoạt động kinh doanh khơng tốt hoặc những doanh nghiệp mà chú trọng vốn chủ sở hữu hơn là kết quả hoạt động kinh doanh.