Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Doanh thu SH NT SL ĐG TT Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty nên theo dõi chi tiết doanh thu tại các cửa hàng và tại công ty bằng cách mở thêm các tiểu khoản như TK 51121: Doanh thu bán thành phẩm tại công ty, TK 51122: Doanh thu bán thành phẩm tại cửa hàng số 2 Ngọc Khánh,…
Công ty cần phải có thêm TK 139 để dự phòng các khoản phải thu khó đòi không làm ảnh hưởng nhiều đến tình hình tài chính của công ty.
Cuối kỳ căn cứ vào số dư tài khoản 131 để xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần thiết. Kế toán sẽ ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi.
Nếu các khoản nợ phài thu khó đòi thực sự không thu được thì kế toán sẽ ghi bút toán xóa nợ:
Nợ TK 139: Số đã lập dự phòng
Nợ TK 642: Số tiền chưa lập dự phòng Có TK 131, 138: Số tiền không thu được. Đồng thời kế toán ghi:
Nợ TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý.
Vào cuối kỳ kế toán, kế toàn xác định lại số tiền cần lập dự phòng trong năm sau và so sánh với số còn lại của năm nay.
Nếu số tiền cần lập dự phòng năm sau lớn hơn thì kế toán sẽ phản ánh số tiền tăng thêm như sau:
Nợ TK 642 Có TK 139.
Còn nếu số tiền cần lập dư phòng năm sau thấp hơn thì phần chênh lệch sẽ được định khoản như sau:
Nợ TK 139 Có TK 642.
Hiện nay công ty còn hạch toán các khoản thu nhập cho thuê Kiốt vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và khoản doanh thu này không tính thuế GTGT Kế toán hạch toán cụ thể là:
Nợ TK 111: Tiền mặt.
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
Việc hạch toán này là không chính xác đây được coi là khoản doanh thu và phải tính thuế. Công ty phải định khoản là:
Nợ TK 111: Tiền mặt.
KẾT LUẬN
Sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH Dược phẩm Ba Đình cũng như đi sâu nghiên cứu tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức bộ máy kế toán và phần hành kế toán tiêu thụ đã giúp em nhận thấy sự khác biệt giữa thực tế với những lý thuyết đã được học. Việc vận dụng chế độ kế toán linh hoạt vào tình hình thực tế của mỗi doanh nghiệp là hết sức cần thiết để làm giảm bớt khối lượng công việc cần phải thực hiện cũng như thuận tiện cho công tác quản lý, điều hành, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Về công tác quản lý, công ty đã xây dựng cho mình một cơ chế quản lý phù hợp, gon nhẹ và hoạt động rất hiệu quả. Công tác kế toán của công ty phần lớn đã phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Điều này đã góp phần không nhỏ vào thành công của công ty trong những năm vừa qua. Tuy nhiên công ty cần khắc phục những tồn tại đặc biệt trong phần hành kế toán tiêu thụ để làm giảm bớt khối lượng công việc cần thực hiện và nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm của công ty trên thị trường.
Công ty cần phát huy những thành tựu đã đạt được và giải quyết những hạn chế còn tồn tại để công ty ngày càng phát triển lớn mạnh, đồng thời giữ vững thương hiệu thuốc của Công ty Dopharma trên các thị trường trong và ngoài nước.
Em xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ của Cô giáo Thạc sỹ. Đinh Thị Thủy và công ty TNHH Dược phẩm Ba Đình đã giúp em hoàn thành bản luận văn này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp Chủ biên PGS.TS. Đặng Thị Loan năm 2006
2. Lý thuyết thực hành kế toán tài chính Chủ biên PGS.TS. Nguyễn Văn Công năm 2006
3. Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán Chủ biên PGS.TS. Nguyễn Thị Đông năm 2003
4. Số liệu kế toán được cung cấp bởi phòng kế toán công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2
5. Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC 6. Website: http://thuvienluanvan.com 7. Website: http://tapchiketoan.com
nhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... ...