dở dang
2.1.5.1. Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang
Để tính được giá thành của phần việc hoàn thành, công ty cần tiến hành tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ. Việc đánh giá sản phẩm dở dang của Công ty phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây dựng của Công ty với người giao thầu.
Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây lắp sau khi hoàn thành toàn bộ thì sản phẩm dở dang là tổng chi phí phát sinh từ lúc khởi công cho đến cuối
Công ty liên doanh Xây dựng
VIC SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Trích quý IV năm 2009
Số CT Ngày CT Nội dung TK đối ứng
Số phát sinh trong kỳ
ST Nợ ST Có
Số dư đầu kỳ 0
… … … … … …
BTPBTL 31/10/09
Tiền lương phải trả T10/09 cho nhân viên quản lý đội xây lắp số I- CT đường Nguyễn Thiện Thuật
3341 10.500.000
PKT 15/12/09
Kết chuyển tiền lương nhâ viên quản lý quý IV/ 09 CT đường Nguyễn Thiện Thuật
154 85.725.075
PKT 31/12/09
Kết chuyển chi phí dich vụ mua ngoài dùng cho sản xuất chung CT HACACO-HP 154 11,965.000 … … … … … … PKT 31/12/09 Kết chuyển chi phí CCDC dùng cho sản xuất chung CT nhà 10 tầng -ĐA
154 7.540.000
… … … … .. …
Cộng tổng phát sinh 2.123.675.325 2.123.675.325
tháng (quý, năm) hoặc đến khi nghiệm thu công trình của sản phẩm vẫn chưa hoàn thành.
Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây lắp theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý (xác định được giá dự toán) thì sản phẩm dở dang là các khối lượng xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí thực tế của hạng mục công trình đó cho các giai đoạn còn dở dang theo giá trị dự toán của chúng.
Tại Công ty liên doanh xây dựng VIC áp dụng Phương pháp đánh
giá sản phẩm dở dang theo chi phí dự toán. Theo phương thức này, chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ được xác định theo công thức sau:
Trng đó:
: Giá trị sản phẩm dơ dang cuối kỳ : Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ
: Chi phí sản xuất xây lắp phát sinh trong kỳ
: Giá thành dự toán (giá trị dự toán) của giai đoạn xây lắp hoàn thành trong kỳ
: Giá thành dự toán (giá trị dự toán) của giai đoạn xây lắp dơ dang cuối kỳ tính theo mức độ hoàn thành
Cuối quý, cán bộ kỹ thuật, chủ nhiệm công trình của đơn vị và bên chủ đầu tư ra công trường để xác định phần việc đã hoàn thành và dở dang cuối
quý. Cán bộ phòng kỹ thuật gửi sang phòng kế toán bảng kiểm kê khối lượng xây lắp hoàn thành trong quý và dở dang cuối quý theo dự toán từng khoản mục căn cứ vào đó cùng với tổng chi phí thực tế đầu kỳ, phát sinh trong kỳ, kế toán tính ra chi phí dở dang thực tế cuối quý tính được và kế toán Công ty lập Bảng kê chi phí sản xuất lắp dở dang cuối mỗi quý cho từng công trình. Do công trình đường Nguyễn Thiện Thuật đã hoàn thành vào ngày 15/12/09 nên sản phẩm dở dang cuối kỳ không có nên em xin dẫn chứng số liệu sản phẩm dở dang quý III năm 2009.
Biểu mẫu số 2.24: Bảng kê chi phí sản xuất xây lắp dở dang
2.1.5.2. Tổng hợp chi phí sản xuất
Công ty liên doanh Xây dựng VIC
BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT XÂY LẮP DỞ DANG Công trình đường Nguyễn Thiện Thuật
Quý III năm 2009
Khoản mục chi phí GIá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 241.463.230
Chi phí nhân công trực tiếp 54.421.450
Chi phí sử dụng máy thi công 21.456.780
Chi phí sản xuất chung 27.473.630
Sau khi đã phản ánh xong các nghiệp vụ phát sinh, nhiệm vụ đặt ra cho kế toán là phải tiến hành tổng hợp chi phí để nhà quản trị có thể biết được tổng chi phí đã thực hiện trong kỳ là bao nhiêu. Để tổng hợp chi phí Công ty đang sử dụng tài khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản này được chi tiết theo từng công trình hạng mục công trình.
Tổng hợp chi phí sản xuất là việc kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí phát sinh đã được tập hợp trên các tài khoản chi phí 621, 622, 623, 627 vào bên Nợ tài khoản phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- 154 theo từng công trình hạng mục công trình tương ứng. Đồng thời, hàng tháng sau khi tổng hợp, kế toán phải lập bảng tổng hợp chí phí sản xuất lũy kế từ đầu quý đến thời điểm lập. Việc tập hợp chi phí dịnh kỳ nhằm phục vụ yêu cầu của công tác quản lý đánh giá tiến độ thực hiện kế hoạch đặt ra, quản trị công tác tính giá thành.
Biểu mẫu số 2.25: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất
Công ty liên doanh Xây dựng VIC BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Quý IV năm 2009 Tên công trình CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Cộng Đường Nguyễn Thiện Thuật 2.783.450.000 369.617.166 103.478.383 142.257.683 3.398.803.232 HACACO - HP 1.636.443.000 285.457.583 167.562.782 153.472.821 2.242.936.186 Nhà 10 tầng -ĐA 1352.142.000 231.795.771 138.682.282 147.681.577 1.870.306.030 … … … … … … Cộng 17.225.837.00 0 2.953.000.62 9 1.764.628.45 7 2.123.675.32 5 24.067.141.411
Biểu mấu số 2.26: Sổ chi tiết TK 154
Công ty liên doanh Xây dựng
VIC SỔ CHI TIẾT TK 154 Trích quý IV năm 2009
Công trình: Đường Nguyễn Thiện Thuật
Số CT Ngày CT Nội dung
TK đối ứng Số phát sinh trong kỳ ST Nợ ST Có Số dư đầu kỳ 344.815.090 PKT 15/12/09 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp cho CT Nguyễn Thiện Thuật
621
2.783.450.000 PKT 15/12/09 Kết chuyển chi phí nhân
công trực tiếp quý IV/2009
622 369.617.166 PHT 15/12/09 Kết chuyển chi phí nhân
công sử dụng máy thi công 6231
53.000.000
PKT 15/12/09
Kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ sử dụng máy thi công- CT đường Nguyễn
Thiện Thuật
6233 7.500.000
… … … … … …
PKT 15/12/09
Kết chuyển tiền lương nhân viên quản lý quý IV/
09 6271
85.725.075
PKT 15/12/09
Kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý đội - CT đường Nguyễn Thiện Thuật
6273 5.530.000
… … … … … …
PKT 15/12/09
Kết chuyển giá vốn công trình hoàn thành qúy IV/
2009
3.640.243.800
Tổng phát sinh 3.398.803.232 3.743.618.322
Biểu mẫu số 2.27: Sổ cái TK 154
Công ty liên doanh Xây dựng
VIC SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Trích quý IV năm 2009
Số CT Ngày
CT Nội dung TK đối ứng
Số phát sinh trong kỳ
ST Nợ ST Có
Số dư đầu kỳ 2.386.389.621
… … … … … …
PKT 15/12/09 KC chi phí NVLTT cho CT Nguyễn Thiện Thuật
621 2.783.450.000
PKT 15/12/09
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp quý IV/2009
CT đường Nguyễn Thiện Thuật
622
369.617.166
PKT 15/12/09 Kết chuyển giá vốn công trình hoàn thành qúy IV/ 2009
3.743.618.322
… … … … … …
PKT 31/12/09 KC chi phi NVLTT cho CT HACACO-HP
621 1.636.443.000
PKT
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp quý IV/2009 CT HACACO-HP 622 285.457.583 PKT 31/12/09 KC chi phí NVLTT cho CT nhà 10 tầng-ĐA 621 1.352.142.000 PKT 31/12/09
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp quý IV/2009 CT nhà 10 tầng -ĐA 622 231.795.771 … … … … … … Tổng phát sinh 24.067.141.411 23.705.347.257 Tồn cuối lỳ 2.748.183.775