- Bên nợ: Kết chuyển giá trị sản phẩm làm dở đầu kỳ Tính giá thành sản phẩm hoàn thành.
Chứng từ ghi sổ
Bảng số 2.11.
Chứng từ ghi sổ
Trớch yếu Ký hiệu TK Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú Nợ Cú Phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương cho nhõn viờn phõn xưởng thỏng 3 62 7 334 10.452.96 0 8.784.000 338 1.668.960 Cộng 10.452.96 0 10.452.960 0 Kốm theo cỏc chứng từ gốc:
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đó ký Đó ký
Hạch toỏn chi phớ NVL, CCDC dựng cho quản lý phõn xưởng ( TK 6272, TK 6273)
Chi phớ vật liệu trong cụng ty bao gồm những chi phớ về vật liệu dựng chung cho việc sản xuất sản phẩm. Trỡnh tự hạch toỏn được hạch toỏn như kế toỏn nguyờn vật liệu. Đối với CCDC, trong quỏ trỡnh sản xuất cụng ty phải xuất dựng một số CCDC giỳp cho quỏ trỡnh sản xuất thực hiện tốt và cụng tỏc quản lý thuận lợi. Trong những cụng cụ dụng cụ đú cú những loại giỏ trị nhỏ phõn bổ vào một kỳ hạch toỏn và cú những loại giỏ trị lớn phải phõn bổ vào nhiều kỳ hạch toỏn.
Đối với cụng cụ dụng cụ xuất dựng một lần thủ tục xuất dựng giống như đối với nguyờn vật liệu, căn cứ vào chứng từ xuất kho cụng cụ dụng cụ kế toỏn lập bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
Kế toỏn ghi: Nợ TK 627(2,3): 11.085.000 Cú TK 152: 4.350.000
Căn cứ vào bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ kế toỏn lập chứng từ ghi sổ.
Bảng số 2.12
Chứng từ ghi sổ
Ngày 26 thỏng 03 năm 2008 Số: 32
Trớch yếu Ký hiệu TK Số tiền Ghi
chỳ Nợ Cú Nợ Cú Phõn bổ NVL, CCDC cho phõn xưởng vào thỏng 3 627 152 4.350.000 4.350.000 153 6.735.000 6.735.000 Cộng 11.085.00 0 11.085.00 0 Kốm theo chứng từ gốc.
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đó ký Đó ký
+ Hạch toỏn chi phớ khấu hao tài sản cố định ( TK 6274)
Trớch khấu hao tài sản cố định là nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong một khoảng thời gian nhất định. Trớch khấu hao tài sản cố định là tớnh vào một phần giỏ trị hao mũn của tài sản cố định để tạo nguồn tài sản xuất, mua sắm lại tài sản cố định khi tài sản cố định bị hư hỏng phải thanh lý loại bỏ khỏi quỏ trỡnh sản xuất.
Tài sản cố định ở cụng ty TNHH và XNK Minh Châu là mỏy múc thiết bị, dõy chuyền sản xuất, nhà xưởng…Cỏc tài sản này cú nguồn gốc từ nhiều nơi khỏc nhau. Vỡ vậy phải quản ký và sử dụng chỳng sao cho cú hiệu quả nhất.
Để tạo điều kiện mở rộng sản xuất, tỏi sản xuất kinh doanh cú hiệu quản đũi hỏi phải tạo được nguồn vốn tỏi tạo lại mỏy múc thiết bị một cỏch
ổn định và vững chắc. Nguồn vốn đú được hỡnh thành từ việc tớnh khấu hao tài sản cố định mà hàng thỏng sẽ tớnh vào chi phớ sản xuất. Hiện nay cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu hao theo đường thẳng. Cụng ty tiến hành trớch khấu hao căn cứ vào thời gian sử dụng và nguyờn giỏ của TSCĐ. Việc tớnh khấu hao hàng năm được phõn bổ dần cho 12 thỏng theo phương phỏp bỡnh quõn.
Mức khấu hao năm = Nguyờn giỏ của TSCĐ của TSCĐ Số năm sử dụng
Mức khấu hao thỏng = Mức khấu hao năm của TSCĐ của TSCĐ 12 ( thỏng)
Để theo dừi tỡnh hỡnh biến động về khấu hao TSCĐ kế toỏn sử dụng tài sản khoảng 214 “ Hao mũn tài sản cố định”. Cuối thỏng, kế toỏn tớnh ra số khấu hao phải trớch, xỏc định số khấu hao.
Cuối thỏng, kế toỏn tổng hợp số liệu trờn cỏc chứng từ và sổ sỏch kế toỏn để lập bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ trong thỏng của phõn xưởng.
Bảng số 2.13