- Bên nợ: Kết chuyển giá trị sản phẩm làm dở đầu kỳ Tính giá thành sản phẩm hoàn thành.
b) Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán.
* Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán tại công ty TNHH và XNK Minh Châu
Công ty đã tuân thủ theo chế độ chứng từ kế toán áp dụng tại các doanh nghiệp theo đúng nội dung, phơng pháp lập, ký chứng từ theo qui định của Luật kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-QĐ ngày 31/5/2004 của Chính phủ và các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán.
- Các chứng từ có liên quan đến lao động tiền lơng gồm: bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lơng, bảng kê trích nộp các khoản trích theo lơng...
- Các chứng từ có liên quan đến hàng tồn kho gồm : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại, biên bản kiểm nghiệm vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá...
- Các chứng từ liên quan đến bán hàng: hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi...
- Các chứng từ liên quan đến tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán...
- Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định: biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định...
Trong các chứng từ kế toán trên, có một số chứng từ đợc thực hiện trên máy tính dựa trên phần mềm EFFECT. Ví dụ nh là phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho... còn một số chứng từ khác vẫn đợc thực hiện thủ công nh: hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ....
Do doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán, trình tự lập, luân chuyển và xử lý chứng từ có sự khác biệt so với hình thức thủ công. Trật tự ghi chép và xử lý thông tin cực nhanh giúp cho doanh nghiệp có thể tìm sử dụng thông tin bất cứ khi nào một cách chính xác nhất. Cụ thể, qui trình kế toán tại công ty nh sau:
B
Trong quá trình tổ chức cần phân biệt 2 loại: chứng từ đợc nhập trớc khi nhập dữ liệu vào máy và chứng từ đợc lập sau khi dữ liệu đó đợc nhập vào máy để tổ chức hợp lý quy trình lập và luân chuyển chứng từ
B ớc 2: Tổ chức xử lý chứng từ.
-Tổ chức phân loại chứng từ sắp xếp các chứng từ có liên quan thành một bộ để thuận tiện cho việc xử lý.
- Đối với các chứng từ đợc lập trớc khi nhập dữ liệu và máy thì việc xử lý gồm kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của nghiệp vụ ghi trên chứng từ, tính đầy đủ của các yếu tố, tính chính xác của các con số...
- Đối với các chứng từ đợc lập sau khi dữ liệu đó đợc nhập vào máy thì cũng phải thực hiện những việc xử lý tơng tự nh trên và nếu có sự cố thì cần phải theo dõi để điều chỉnh thông tin vào số 2liệu đã nhập.
B
ớc 3: Căn cứ chứng từ đó để xử lý dữ liệu để nhập vào máy. Việc nhập dữ liệu này có thể do một số một số kế toán viên cùng tiến hành nhập liệu. B
ớc 4: Máy tính toán. phân loại, hệ thống hoá thông tin theo chơng trình đã định để có đợc các tài khoản
* Tổ chức vận dụng chế độ sổ kế toán.
Các doanh nghiệp khác nhau tuỳ thuộc vào đặc điểm của mình sẽ áp dụng các hình thức sổ kế toán khác nhau. Các điều kiện đó bao gồm: đặc điểm và loại hình sản xuất cũng nh qui mô sản xuất; yêu cầu và trình độ quản lý hoạt động kinh doanh của mỗi đơn vị; trình độ nghiệp vụ và năng lực của cán bộ kế toán; điều kiện và phơng tiện vật chất hiện có của mỗi đơn vị.
Trong số bốn hình thức ghi sổ kế toán, để phù hợp với doanh nghiệp của mình, công ty TNHH và XNK Minh Châu đã lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức đợc hình thành sau các hình thức: Nhật kí chung và Nhật ký sổ cái, thể hiện bớc phát triển cao hơn trong lĩnh vực thiết kế hệ thống sổ đạt đợc mục tiêu hợp lý hoá cao nhất trong hạch toán kế toán trên các mặt. Ưu điểm của hình thức này là ghi chép đơn giản, thống nhất cách thiết kế sổ Nhật ký và Sổ cái, số liệu kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra, sổ nhật ký tờ rời cho phép chuyên môn hoá đợc lao động kế toán dựa trên sự phân công lao động. Ngoài ra, hình thức này còn phù hợp với điều kiện kế toán máy dựa trên phần mềm EFFECT- một phần mềm đang đợc rất nhiều doanh nghiệp sử dụng hiện nay.
Tuy nhiên, do sử dụng phần mềm kế toán cho nên khái niệm sổ kế toán chỉ có ý nghĩa tợng trng cho một hệ thống thông tin đã đợc phân loại và hệ thống hoá nhằm phục vụ mục đích quản trị.
*Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.
Công ty lập 4 loại báo cáo, bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán. Mẫu số B01-DN - Báo cáo lu chuyển tiền tệ Mẫu số B02-DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B03- DN - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính. Mẫu số B04-DN Ngoài ra, vào cuối kỳ kế toán, theo nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của chính phủ, công ty TNHH và XNK Minh Châu còn phải lập các báo cáo tài chính hợp nhất theo đúng biểu mẫu qui định bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán hợp nhất
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất - Báo cáo lu chuyển tiền tệ hợp nhất
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất
Nội dung, hình thức trình bày, thời hạn lập, nộp và công khai các báo cáo tài chính kể trên đã đợc công ty thực hiện theo đúng thông t Hớng dẫn chuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” và Chuẩn mực kế toán số 25 “ báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu t vào công ty con”. Bên cạnh nhu cầu thông tin ra bên ngoài, để phục vụ cho nhu cầu quản trị, các báo các kế toán còn đợc lập hàng tháng, hàng quí để tiến hành phân tích số liệu kịp thời.
*Tổ chức kế toán phần hành hàng tồn kho và thanh toán với ngời bán.
Nội dung tổ chức phần hành này bao gồm việc lập và luân chuyển chứng từ mua hàng, thanh toán, nhập, xuất vật t, sản phẩm, hàng hoá; tổ chức hạch toán chi tiết và tổ chức hạch toán tổng hợp.
Nh đã trình bày ở trên, liên quan đến phần hành này, công ty sử dụng một số loại chứng từ nh phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Việc hạch toán chi tiết vật t, sản phẩm, hàng hoá đợc thực hiện theo phơng pháp thẻ song song, trình tự hạch toán chi tiết nh sau:
2.2. Thực trạng kế toán về công tác kế toán chi phí và tính giá thành sảnphẩm tại Công ty TNHHvà XNK Minh Châu phẩm tại Công ty TNHHvà XNK Minh Châu
2.2.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty TNHH và XNK Minh Châu Minh Châu
Chi phí sản xuất tại Công ty hiện nay đợc xác định là toàn bộ chi phí phát sinh trong phạm vi trong các phân xởng có liên quan đến quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm. Và hầu hết các chi phí đều có thể tập hợp trực tiếp cho từng đối tợng tập hợp chi phí. Đối với Công ty thì toàn bộ chi phí của Công ty bao gồm các khoản mục sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: toàn bộ chi phí nguyên vật liệu đợc sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm
- Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lơng, các khoản phải trả trực tiếp cho công nhân tại phân xởng, các khoản trích theo lơng.
- Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản chi phí sản xuất liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất trong các tổ sản xuất.
2.2.1.1. Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất
Tập hợp chi phớ sản xuất tại cụng ty TNHH và XNKMinh Châu được xuất phỏt từ thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh. Cú ý nghĩa to lớn và được đỏnh giỏ định mức tới yờu cầu tổ chức sản xuất, yờu cầu quản lý của
Phiếu nhập Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết Phiếu xuất Bảng tổng hợp N-X-T Sổ kế toán tổng hợp
doanh nghiệp. Xuất phỏt từ đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ, tỡnh hỡnh thực tế, yờu cầu quản lý và điều kiện cụ thể của nhà mỏy, cho nờn đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất của nhà mỏy là từng sản phẩm hoàn thành của từng đơn đặt hàng.
Vỡ sản phẩm chủ yếu của cụng ty là sản xuất hộp Carton cỏc loại, đa dạng và phong phỳ về chủng loại, mẫu mó. Do vậy trong khuụn khổ chuyờn đề này em xin trỡnh bày đại diận về cỏch tập hợp chi phớ sản xuất của loại hộp Carton 3 lớp.
2.2.1.2. Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất* Tập hợp chi phí NVL trực tiếp. * Tập hợp chi phí NVL trực tiếp.
Việc theo dừi quản lý và hạch toỏn chi phớ NVL ở cụng ty được tiến hành trong suốt quỏ trỡnh sản xuất.
Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp bao gồm toàn bộ giỏ trị nguyờn vật liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu,… được xuất dựng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm.
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp chiếm tỉ lệ lớn trong giỏ thành sản phẩm vỡ vậy việc hạch toỏn chi phớ này chớnh xỏc và đầy đủ cú ý nghĩa quan trọng, trong quản lý chi phớ đồng thời nú đảm bảo tớnh chớnh xỏc trong giỏ thành sản phẩm.
Từ tớnh chất của loại sản phẩm bao bỡ carton do nhà mỏy sản xuất theo đơn đặt hàng, căn cứ vào số lượng sản phẩm, quy cỏch, chủng loại của từng đơn đặt hàng khỏc nhau mà bộ phận kế hoạch lập một đề nghị xuất vật tư theo định mức.
Cụng thức xỏc định trọng lượng nguyờn vật liệu chớnh theo định mức. - Giấy mặt, giấy vỏch, giấy đỏy:
M = Đ ì S ì H - Giấy súng:
M = Đ ì S ì h ì H Trong đú:
M: trọng lượng
Đ: định lượng của giấy ( vớ dụ: 175 g/m2) S: tổng diện tớch của sản phẩm
h: hệ số của dợn súng. H: hệ số hao hụt.
Khi đó cú đề nghị xuất vật tư, thủ kho cựng tổ trưởng tổ mỏy súng tiến hành xuất vật tư ra dựng và cả hai cựng cú trỏch nhiệm phải theo dừi. Khi kết thỳc sản xuất một mặt hàng nào đú, thủ kho và tổ trưởng tổ mỏy súng tiến hành xỏc định lượng nguyờn vật liệu thực tế xuất dựng. Định kỳ kế toỏn