2.2.7.1 Khỏi niệm
Bỏo cỏo tài chớnh là những bỏo cỏo tổng hợp về tỡnh hỡnh tài sản, nguồn vốn, tỡnh hỡnh tài chớnh và kết quả kinh doanh trong kỳ của một doanh nghiệp.
2.2.7.2. Mục đớch và ý nghĩa của bỏo cỏo tài chớnh
●Mụcđớch: Cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh tài chớnh, tỡnh hỡnh kinh doanh và cỏc
luồng tiền của doanh nghiệp, đỏp ứng nhu cầu hữu ớch cho số đụng những người sử dụng trong việc ra quyết định kinh tế.
●í nghĩa:
- Cung cấp cỏc chỉ tiờu kinh tế tài chớnh cần thiết để kiểm tra tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tài chớnh của doanh nghiệp một cỏch cú hệ thống và toàn diện.
- Cung cấp cỏc số liệu cần thiết cho cụng tỏc phõn tớch hoạt động kinh tế từ đú đỏnh giỏ kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Cung cấp cỏc tài liệu tham khảo cho cụng tỏc xõy dựng, bảo vệ, điều chỉnh và xột duyệt kế hoạch của doanh nghiệp.
- Là tài liệu quan trọng cho cỏc cơ quan chức năng kiểm tra việc chấp hành chớnh sỏch chế độ về tài chớnh để cú biện phỏp hướng dẫn kịp thời đối với doanh nghiệp.
- Là tài liệu tham khảo quan trọng cho cỏc nhà đầu tư trước khi bỏ vốn vào doanh nghiệp.
2.2.7.3. Nội dung của bỏo cỏo tài chớnh
Theo quy định hệ thống bỏo cỏo của doanh nghiệp gồm bốn bỏo cỏo bắt buộc:
- Bảng cõn đối kế toỏn( Mẫu B01-DNN)
- Kết quả hoạt động kinh doanh( Mẫu B02-DNN) - Lưu chuyển tiền tệ( Mẫu B03-DNN)
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh( Mẫu B09-DNN). - Phụ biểu: Bảng cõn đối tài khoản( Mẫu F01-DNN).
2.2.7.4. Trỏch nhiệm , thời hạn lập và gửi bỏo cỏo tài chớnh●Trỏch nhiệm lập bỏo cỏo tài chớnh ●Trỏch nhiệm lập bỏo cỏo tài chớnh
- Tất cả cỏc doanh nghiệp thuộc cỏc ngành, cỏc thành phần kinh tế đều phải lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh năm.
- Đối với doanh nghiệp nhà nước, cỏc doanh nghiệp niờm yết trờn thị trường chứng khoỏn cũn phải lập bỏo cỏo tài chớnh niờn độ dạng đầy đủ.
- Cụng ty mẹ và tập đoàn phải lập bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất niờn độ và bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất vào cuối kỳ kế toỏn năm
●Thời hạn nộp bỏo cỏo tài chớnh
- Đối với doanh nghiệp nhà nước thời hạn nộp bỏo cỏo tài chớnh năm chậm nhất là 30 ngày.
- Đối với doanh nghiệp tư nhõn và cụng ty hợp danh phải nộp bỏo cỏo tài chớnh năm chập nhất là 30 ngày.Đối với cỏc đơn vị kế toỏn khỏc thời hạn nộp bỏo cỏo năm chậm nhất 90 ngày.
2.2.7.5. Cỏch lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh
●Bảng cõn đối kế toỏn: Là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp phản ỏnh tổng quỏt toàn bộ giỏ
trị tài sản hiện cú và nguồn hỡnh thành tài sản đú của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
- Số liệu trờn bảng cõn đối kế toỏn cho biết toàn bộ giỏ trị tài sản hiện cú của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn hỡnh thành tài sản đú.
- Căn cứ lập: Căn cứ vào sổ kế toỏn tổng hợp
+ Căn cứ vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết + Căn cứ vào bảng cõn đối kế toỏn năm trước.
- Phương phỏp lập:
+ Số đầu năm: Căn cứ vào cột số cuối kỳ của bảng cõn đối kế toỏn ngày 31/12 năm trước.
+ Số cuối năm: Phản ỏnh số hiện cú của cỏc khoản vốn, nguồn vốn tại thời điểm bỏo cỏo. Căn cứ vào số dư của cỏc tài khoản loại 1,2,3,4 để ghi theo nguyờn tắc:
+ Nếu cỏc chỉ tiờu trong bảng cõn đối kế toỏn tương ứng với cỏc tài khoản kế toỏn tổng hợp thỡ sẽ lấy số dư của cỏc tài khoản đú trong sổ cỏi để ghi. Nếu cỏc chỉ tiờu trong bảng cõn đối kế toỏn tương ứng với cỏc tài khoản kế toỏn chi tiết thỡ sẽ căn cứ vào số dư của cỏc tài khoản đú trong sổ kế toỏn chi tiết.
+ Căn cứ vào số dư bờn nợ của cỏc tài khoản kế toỏn để ghi vào cỏc chỉ tiờu bờn tài sản, số dư bờn cú của cỏc tài khoản kế toỏn để ghi vào cỏc chỉ tiờu bờn nguồn vốn. Cỏc tài khoản điều chỉnh giảm cú số dư bờn cú nhưng được phản ỏnh vào bờn tài sản bằng số õm, nếu cú số dư bờn nợ thỡ phản ỏnh bờn nguồn vốn bằng số õm.
+ Đối với cỏc tài khoản thuộc nhúm nợ phả thu và nhúm nợ phải trả thỡ khụng được bự trừ giữa chi tiết dư nợ và chi tiết dư cú giữa cỏc đối tượng, mà cỏc chi tiết cú số dư bờn nợ được phản ỏnh vào cỏc chỉ tiờu tương ứng bờn tài sản, cỏc chi tiết cú số dư bờn cú được phản ỏnh vào cỏc chỉ tiờu tương ứng bờn nguồn vốn.
●Kết quả hoạt động kinh doanh: Là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp, phõn tớch tổng quỏt
tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chớnh và hoạt động khỏc, tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và cỏc khoản phải nộp khỏc.
- Căn cứ lập: Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước và sổ kế toỏn trong kỳ .
- Phương phỏp lập:
+ Mó số ghi ở cột 2 dựng để cộng khi lập bỏo cỏo tài chớnh.
+ Số liệu ghi vào cột 3” thuyết minh” của bỏo cỏo này thể hiện số liệu chi tớờt của chỉ tiờu này trong bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh năm.
+ Số liệu ghi vào cột 5 “ năm trước” của bỏo cỏo kỳ này năm nay được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “ năm nay” của từng chỉ tiờu tương ứng của bỏo cỏo này năm trước.
●Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh:Llà một bộ phận hợp thành khụng thể tỏch rời của bỏo
cỏo tài chớnh doanh nghiệp dựng để mụ tả mang tớnh tường thuật hoặc phõn tớch chi tiết cỏc số liệu đó trỡnh bày trong bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ cũng như cỏc thụng tin cần thiết khỏc theo yờu cầu của cỏc chuẩn mực kế toỏn cụ thể.
- Căn cứ lập: Căn cứ vào bảng cõn đối kế toỏn. Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ năm.
+ Căn cứ vào sổ kế toỏn tổng hợp,
+ Căn cứ vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan. + Căn cứ vào bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh năm trước.
+ Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế của doanh nghiệp và cỏc tài liệu khỏc cú liờn quan.
- Phương phỏp lập:
+ Phần trỡnh bày bằng lời văn phải ngắn gọn, rừ ràng, dễ hiểu,phần số liệu phải thống nhất với cỏc bỏo cỏo kế toỏn khỏc.
+ Trong cỏc biểu số liệu, cột kế hoạch thể hiện số kế hoạch của kỡ bỏo cỏo, cột thực hiện kỳ trước thể hiện số liệu của kỡ ngay trước kỡ bỏo cỏo.
Bảng cõn đối kế toỏn
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Niờn độ tài chớnh năm 2011
Mó số thuế: 4600405608 Người nộp thuế: Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn Nam Thỏi Sơn
Đơn vị tiền:
Đồng việt nam
STT CHỈ TIấU Mó Thuyếtminh Số năm nay Số năm trước
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
TÀI SẢN
A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110+120+130+140+150) 100 8.636.751.149 7.714.235.546
I I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 110 III.01 4.456.598.479 3.859.354.536
II II. Đầu tư tài chớnh ngắn hạn (120=121+129) 120 III.05 0 0
1 1. Đầu tư tài chớnh ngắn hạn 121 0 0
2 2. Dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh ngắn hạn (*) 129 0 0
III III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 130 1.573.568.493 1.930.354.552
1 1. Phải thu của khỏch hàng 131 1.573.568.493 1.156.616.842 2 2. Trả trước cho người bỏn 132
3 3. Cỏc khoản phải thu khỏc 138 0 859.248.259
4 4. Dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi (*) 139 0 0
IV IV. Hàng tồn kho 140 2.436.692.922 1.924.526.458
2 2. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho (*) 149 0 0
V V. Tài sản ngắn hạn khỏc 150 169.891.255 85.510.549
1 1. Thuế giỏ trị gia tăng được khấu
trừ 151 135.635.255 51.254.549
2 2. Thuế và cỏc khoản khỏc phải thu Nhà nước 152 0 0
3 3. Tài sản ngắn hạn khỏc 158 34.256.000 34.256.000
B B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240) 200 3.188.690.066 2.054.126.485 I I. Tài sản cố định 210 III.03.04 3.188.690.066 2.054.126.485
1 1. Nguyờn giỏ 211 3.576.254.266 1.852.254.233
2 2. Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 212 (387.564.200) (201.872.252)
3 3. Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang 213 0 0
II II. Bất động sản đầu tư 220 0 0
1 1. Nguyờn giỏ 221 0 0
2 2. Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 222 0 0
III III. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn 230 III.05 0 0
1 1. Đầu tư tài chớnh dài hạn 231 0 0
2 2. Dự phũng giảm giỏ đầu tư tài
chớnh dài hạn (*) 239 0 0
IV IV. Tài sản dài hạn khỏc 240 0
1 1. Phải thu dài hạn 241 0
2 2. Tài sản dài hạn khỏc 248 0 0
3 3. Dự phũng phải thu dài hạn khú đũi (*) 249 0 0
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 =100 + 200) 250 11.825.441.215 9.768.362.031 NGUỒN VỐN A A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 300 3.347.674.207 6.612.150.263 I I. Nợ ngắn hạn 310 3.347.674.207 6.612.150.263 1 1. Vay ngắn hạn 311 1.200.000.000 2.500.000.000
2 2. Phải trả cho người bỏn 312 1.994.278.389 3.853.077.170 3 3. Người mua trả tiền trước 313
4 4. Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước 314 III.06 25.922.336 39.566.337 5 5. Phải trả người lao động 315 58.215.358 51.248.521
6 6. Chi phớ phải trả 316 0 7 7. Cỏc khoản phải trả ngắn hạn khỏc 318 69.258.124 168.258.235 8 8. Dự phũng phải trả ngắn hạn 319 0 0 II II. Nợ dài hạn 320 1.500.000.000 0 1 1. Vay và nợ dài hạn 321 1.500.000.000 0 2 2. Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm 322 0 0
3 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khỏc 328 0 0
4 4. Dự phũng phải trả dài hạn 329 0 0
B B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 =
410+430) 400 6.977.767.008 3.156.211.768
I I. Vốn chủ sở hữu 410 III.07 6.977.767.008 3.156.211.768 1 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 6.900.000.000 3.037.512.757.
2 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 0
3 3. Vốn khỏc của chủ sở hữu 413 0 0
4 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 0 0
5 5. Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi 415
6 6. Cỏc quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 0 0
7 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phõn
phối 417 77.767.008 118.699.011
II II. Quỹ khen thưởng, phỳc lợi 430 0 0
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440
= 300+400) 440 11.825.441.215 9.768.362.031
CÁC CHỈ TIấU NGOÀI BẢNG
1 1- Tài sản thuờ ngoài 0 0
2 2- Vật tư, hàng hoỏ nhận giữ hộ,
nhận gia cụng 0 0
3 3- Hàng hoỏ nhận bỏn hộ, nhận ký gửi, ký cược 0 0
4 4- Nợ khú đũi đó xử lý 0 0
5 5- Ngoại tệ cỏc loại 0.00 0.00
Ngày ký: 31/12/2011
Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011.
BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Niờn độ tài chớnh năm 2011
Mó số thuế: 4600405608
Người nộp thuế: Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn Nam Thỏi Sơn
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Stt Chỉ tiờu Mó Thuyếtminh Số năm nay Số năm trước
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 18.780.848.096 15.015.217.266
2 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0
3 Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
10 18.780.848.09
6
(10 = 01 - 02)
4 Giỏ vốn hàng bỏn 11 17.876.549.250 14.234.568.211
5 Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20 904.298.846 780.649.055
6 Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 9.652.352 5.268.455
7 Chi phớ tài chớnh 22 54.254.238 52.315.257
8 - Trong đú: Chi phớ lói vay 23 0 0
9 Chi phớ quản lý kinh doanh 24 756.007.616 575.786.905
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24)
30 103.689.344 157.815.348
11 Thu nhập khỏc 31 0 1.255.000
12 Chi phớ khỏc 32 0 805.000
13 Lợi nhuận khỏc (40 = 31 - 32) 40 0 450.000
14 Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 103.689.344 158.265.348
15 Chi phớ thuế TNDN 51 25.922.336 39.566.337
16 Lợi nhuận sau thuế thu nhậpdoanh nghiệp
(60 = 50 – 51) 60 77.767.008
118.699.011
Ngày ký: 31/12/2011
PHẦN 3: NHẬN XẫT VÀ KIẾN NGHỊ
Nhận xột và kiến nghị về tỡnh hỡnh tổ chức, quản lý, hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kế toỏn tại đơn vị :
- Phũng kế toỏn của đơn vị với biờn chế 4 người được sắp xếp hợp lý trong cụng việc để phự hợp với nội dung kế toỏn đó được đặt ra và khối lượng cụng tỏc phỏt sinh trong quỏ trỡnh lao động. Cú thể núi rằng sự phõn cụng nghiệm vụ cho từng đối tượng lao động trong phũng kế toỏn là hết sức khoa học, hợp lý và vừa đủ. Điều này thể hiện ở chỗ trong phũng đó cú sự phõn cụng, từng phần hành cho từng nhõn viờn kế toỏn đảm nhiệm do đú khụng xảy ra tỡnh trạng khụng cú việc làm hay dư thừa lao động. Mặt khỏc cựng với sự hiểu biết cựng với kinh nghiệm thu được nhiều năm làm kế toỏn, kế toỏn trưởng đó cựng với nhõn viờn trong phũng thực hiện cơ giới húa kế toỏn nờn đó giảm bớt được khối lượng cụng việc, tiết kiệm chi phớ do giảm bớt hoạt động của nhõn viờn kế toỏn.
-Về cụng tỏc tổ chức kế toỏn, đơn vị ỏp dụng mụ hỡnh tập trung với hỡnh thức ghi sổ nhật ký chung. Cụng tỏc kế toỏn núi chung được thực hiện tốt, phản ỏnh và cung cấp kịp thời về tỡnh hỡnh biến động tài sản và nguồn vốn, tỡnh hỡnh thực hiện cỏc chỉ tiờu kinh tế tài chớnh, từ đú giỳp lónh đạo cụng ty cú quyết định đỳng đắn kịp thời trong cỏc phương ỏn kinh doanh.Việc ỏp dụng khoa học kỹ thuật vào cụng tỏc kế toỏn, đưa mỏy tớnh vào sử dụng, cú phần mềm kế toỏn riờng, phự hợp với điều kiện của cụng ty giỳp giảm nhẹ khối lượng cụng việc ghi chộp của nhõn viờn kế toỏn mà vẫn cung cấp thụng tin kịp thời chớnh xỏc, đỏp ứng yờu cầu quản lý kinh doanh của cụng ty.
- Về cụng tỏc bảo quản và lưu trữ chứng từ, chứng từ hạch toỏn ban đầu được hạch toỏn nghiờm chỉnh và sắp xếp cú khoa học. Chứng từ sử dụng trong đơn vị vừa đảm bảo tớnh hợp phỏp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toỏn do Nhà nước ban hành. Việc sắp xếp chứng từ nhanh chúng kịp thời đó giỳp cho cụng tỏc kế toỏn trong giai đoạn kế tiếp được tiến hành nhanh gọn. Thờm vào đú là việc giỳp ớch cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong phũng cú thể tỡm thấy nhanh chúng thụng tin, số liệu cần thiết cho cụng việc.
-Về hệ thống tài khoản, trờn cơ sở hệ thống tài khoản ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp, đơn vị đó tiến hành mở những tài khoản chi tiết cho từng loại hỡnh sản xuất, từng kho hàng, gúp phần tạo nờn sự thuận lợi cho cụng tỏc quản lý của đơn vị.
Tuy nhiờn, doanh nghiệp cần chỳ trọng hơn về mẫu sổ và loại sổ nhằm đảm bảo cung cấp số lượng sổ cần thiết, trỏnh tỡnh trạng chắp và sổ sỏch, thiếu cỏc chỉ tiờu cơ bản, thừa cỏc chỉ tiờu khụng cần thiết. Vỡ sổ sỏch đầy đủ là cơ sở tốt và thuận lợi cho cụng tỏc ghi sổ được thực hiện nhanh chúng, rừ ràng.
KẾT LUẬN
Sau một thời gian tỡm hiểu thực tế tại Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn Nam Thỏi Sơn đó giỳp em hiểu sõu hơn nữa những kiến thức đó được học ở trường và ở đõy em đó được thực hành cỏc phần hành kế toỏn tổng hợp. Đõy là một cơ hội cho em ỏp dụng những kiến thức đó học ở trường vào thực tế.
Trong quỏ trỡnh thực tập tại Cụng ty cổ phần xõy dựng và thương mại Toàn Năng, em đó nhận được sự giỳp đỡ nhiệt tỡnh của cỏc thầy cụ giỏo đặc biệt là giỏo viờn hướng dẫn Tiến sĩ Đặng Thị Hũa và sự chỉ bảo nhiệt tỡnh của cỏc anh chị trong phũng kế toỏn của Cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn Nam Thỏi Sơn đó giỳp em hoàn thành bài bỏo cỏo này.
Do thời gian và kiến thức cú hạn nờn bài bỏo cỏo này khụng thể trỏnh khỏi sai sút, em rất mong nhận được sự chỉ bảo của cỏc thầy cụ giỏo và cỏc anh chị trong Cụng ty cựng sự đúng gúp ý kiến giỳp cho bỏo cỏo thực tập của em được hoàn thiện hơn.