Chi phớ sản xuất chung tại cụng ty TNHH MTV sản xuất và thương mại Thủy Ngọc phỏt sinh tại phõn xưởng sản xuất bao gồm: lương nhõn viờn phõn xưởng, vật liệu, cụng cụ dụng cụ, chi phớ khấu hao mỏy múc, thiết bị nhà xưởng, chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền.
Kế toỏn cụng ty sử dụng TK 627- Chi phớ sản xuất chung để tập hợp toàn bộ những chi phớ phỏt sinh chung tại phõn xưởng nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty. TK 627 được cụng ty sử dụng đến TK cấp 2 theo chế độ hiện hành:
-TK 6271: Chi phớ nhõn viờn quản lý. -TK 6272: Chi phớ vật liệu.
- TK 6273: Chi phớ cụng cụ dụng cụ. - TK 6274: Chi phớ KHTSCĐ.
- TK 6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài. - TK 6278: Chi phớ khỏc bằng tiền.
SV: Trần Thị Hải Hằng Chuyờn đề tốt nghiệp Lớp: CĐ KT 14-K12 GVHD:Nguyễn Thị Xuõn Hồng
Việc hạch toỏn chi phớ sản xuất chung tại cụng ty TNHH MTV sản xuất và thương mại Thủy Ngọc được tiến hành như sau:
*TK 6271- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng.
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng bao gồm lương chớnh, phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương như BHXH, BHYT.
Nhõn viờn thống kờ lập mức lương , hệ số lương và căn cứ vào bảng chấm cụng rồi lập bảng tớnh lương sau đú chuyển cho phũng kế toỏn. Kế toỏn tiền lương tiến hành tổng hợp lương toàn cụng ty lập bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội, trớch lập BHXH, BHYT như đối với cụng nhõn sản xuất. Tổng hợp lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng chớnh là chi phớ nhõn viờn phõn xưởng phỏt sinh trong kỳ.
Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương thỏng 11 năm 2012 kế toỏn tớnh BHXH, BHYT, theo tỷ lệ quy định của Nhà nước.
Căn cứ vào số liệu tớnh toỏn trờn, kế toỏn thao tỏc trờn phần mềm kế toỏn như sau: Vào phần mềm - Chọn Phiếu khỏc- Chọn Thờm. Sau đú kế toỏn thao tỏc tương tự như phần phiếu kế toỏn mục tớnh lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Riờng mục chọn mó TK
1. Chọn TK 6271- Tờn TK: chi phớ nhõn viờn phõn xưởng- Diễn giải: Lương và cỏc khoản phải trả nhõn viờn phõn xưởng- Phỏt sinh _Nợ: 8.665.692đ.
2. Chọn TK 3342- Tờn TK: Lương phải trả lao động giỏn tiếp- Diễn giải: Lương nhõn viờn phõn xưởng- Phỏt sinh_Cú: 6.757.692đ
3. Chọn TK 338- Tờn TK: Phải trả khỏc- Diễn giải: Trớch BHXH, BHYT nhõn viờn phõn xưởng- Phỏt sinh_Cú: 1.908.000đ
Chi tiết đến TK cấp 2 về BHXH và BHYT
*TK 6272- Chi phớ vật liệu dựng chung cho phõn xưởng
Chi phớ vật liệu dựng chung cho sản xuất toàn phõn xưởng của cụng ty Thủy Ngọc trong thỏng 11/2012 là chi phớ về nhiờn liệu gồm khớ Agong và oxi, trong đú:
Agong: 05 bỡnh; Oxi: 5 chai.
Chi phớ này được hạch toỏn trờn phần mềm kế toỏn tương tự như chi phớ NVL chớnh.
Chi phớ cụng cụ dụng cụ là toàn bộ cỏc chi phớ về mỏy cụng cụ được dựng chung cho toàn phõn xưởng như mỏy mài, mỏy cắt, gang tay, kớnh Bảo hộ.
Theo số liệu tập hợp thỏng 11/2012 như sau:
+ Đỏ mài: 2 viờn, tổng trị giỏ xuất kho là 1.584.000đ được phõn bổ dần trong 3 thỏng từ thỏng 10/2012.
+ Mỏy cắt: 2 cỏi, tổng trị giỏ xuất kho là 3.300.000đ được phõn bổ dần trong 6 thỏng từ thỏng 04/2012.
+ Mỏy mài: 1 cỏi, tổng trị giỏ xuất kho là 2.352.000đ được phõn bổ đều trong 3 thỏng từ thỏng 11/2012.
+ Gang tay: 117 đụi, đơn giỏ 4.000, thành tiền: 468.000đ. + Kớnh BH: 13 cỏi, đơn giỏ 17.500, thành tiền: 227.500đ.
Cỏc chi phớ CCDC cho phõn xưởng trờn được kế toỏn tiến hành tớnh toỏn và phõn bổ thực hiện cỏc thao tỏc trờn phần mềm kế toỏn trong mục phiếu khỏc tương tự như trờn với định khoản sau:
Nợ TK 6273 695.500 Cú TK 153 695.500 Nợ TK 142 234.000 Cú TK 153 234.000 Nợ TK 6273 1.694.000 Cú TK 142 1.694.000 *TK 6274 - Chi phớ KHTSCĐ
TSCĐ của cụng ty TNHH MTV sản xuất và thương mại Thủy Ngọc gồm Mỏy cắt Plasma, mỏy hàn kim loại, Mỏy gấp tụn, xe ụ tụ tải 5 tạ, phõn xưởng sản xuất với diện tớch được lắp đặt bằng khung kết cấu thộp và lợp mỏi tụn. Cõn điện tử 80 tấn,....
Khấu hao TSCĐ tiến hành theo phương phỏp đường thẳng được tớnh đều hàng thỏng và được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung của phõn xưởng nhằm bự đắp phần hao mũn do sản xuất , do tỏc động cơ lý hoỏ làm giảm cụng suất của mỏy.
Việc trớch khấu hao TSCĐ và quản lý TSCĐ tại cụng ty Thủy Ngọc được ỏp dụng theo QĐ 206/BTC về việc ban hành chế độ quản lý sử dụng trớch khấu hao TSCĐ. Theo QĐ này cụng ty đăng ký thời gian sử dụng cho tất cả cỏc TSCĐ theo khung thời gian nhất định, kốm theo đú phải cú đăng ký khấu hao TSCĐ trong 3 năm liờn tiếp. Hàng năm
SV: Trần Thị Hải Hằng Chuyờn đề tốt nghiệp Lớp: CĐ KT 14-K12 GVHD:Nguyễn Thị Xuõn Hồng
khi cú biến động tăng giảm TSCĐ cụng ty phải tiến hành đăng ký bổ sung với chi cục thuế.
Tại cụng ty khi tiến hành đăng ký TSCĐ, kế toỏn tiến hành trờn phần mềm kế toỏn Việt Nam/Bravo 5.0 như sau: Thao tỏc nỳt lệnh Bỏo cỏo TSCĐ, Chọn phần Bỏo cỏo tăng giảm TSCĐ. Sau đú đăng nhập như giao diện sau:
+ Loại tăng hay giảm: + Mó tài sản:
+ Nhúm tài sản: + Tài khoản tài sản: + Ngày lập:
+ Mó bộ phận:
+ Mó mục đớch sử dụng:
Phần mềm kế toỏn tự động phõn bổ hàng kỳ kế toỏn.
Toàn bộ chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho bộ phận sản xuất được tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Đơn vị: Cụng ty TNHH MTV ( Ban hành theo quyết định
SX và TM Thủy Ngọc số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
biểu 2.11:
Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ
Chỉ tiờu Tỷ kệ KH Nơi sử dụng toàn DN TK627 Chi phớ sản xuất chung TK 642(2) CP quản lý kinh doanh Nguyờn giỏ Số KH
1.Số khấu hao trớch thỏng trước 12.790.280 8.590.000
2.Số KH TSCĐ tăng trong thỏng 21.408.198 -
-Hao mũn mỏy múc thiết bị 10.920.000
-Hao mũn phương tiện vận tải 6.928.023
-Hao mũn phần mềm; mỏy vi tớnh (BPQL) 3.560.175 3.Số KH TSCĐ giảm trong thỏng - - 4.Số KH trớch thỏng này 34.198.478 8.590.000 Cộng 34.198.478 8.590.000 Ngày 30 thỏng 11 năm 2012
Người lập bảng Kế toỏn trưởng
(Đó ký) (Đó ký)
Kế toỏn định khoản nghiệp vụ trớch khấu hao TSCĐ như sau:
BP SX: Nợ TK 627(SXC) 34.198.478
Cú TK 214 34.198.478
BP quản lý: Nợ TK 642(2) 8.590.000
Cú TK 214 8.590.000
SV: Trần Thị Hải Hằng Chuyờn đề tốt nghiệp Lớp: CĐ KT 14-K12 GVHD:Nguyễn Thị Xuõn Hồng
Căn cứ vào bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ kế toỏn tiến hành lập phiếu kế toỏn trờn phần mềm kế toỏn như sau:
Chọn Tổng hợp- Chọn Phiếu khỏc- Chọn Thờm. Đối tượng: VICA
Số CT:
1.Chọn mó TK: 6274- Tờn TK: CP khấu hao TSCĐ-Phỏt sinh nợ: 34.198.478 - Ps_cú: 0-Diễn giải: Khấu hao TSCĐ dựng cho sx.
2.Chọn mó TK: 214- Tờn TK: Hao mũn TSCĐ- Ps_nợ: 0 –Ps_cú: 34.198.478 - Diễn giải: Khấu hao TSCĐ dựng cho sx.
Chọn Xem phiếu để kết thỳc.
Phần mềm kế toỏn sẽ tự động chạy và thực hiện trờn cỏc sổ chi tiết và sổ tổng hợp liờn quan.
*TK 6277- Chi phớ dịch vụ mua ngoài
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài của cụng ty TNHH MTV sản xuất và thương mại Thủy Ngọc gồm khoản chi tiền điện phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Hàng thỏng căn cứ hoỏ đơn tiền điện kế toỏn tiến hành thanh toỏn cho nhà cung cấp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi Ngõn hàng.
Theo số liệu thu thập thỏng 11/2012 kế toỏn tiến hành thao tỏc trờn mỏy như sau: Chọn Phiếu chi (hoặc chọn Bỏo nợ) - Chọn Thờm- Chọn Đối tượng: VICA
Số chứng từ: 87
Sau khi thực hiện thao tỏc phần mềm kế toỏn tự động thực hiện trờn cỏc sổ chi tiết, sổ cỏi cỏc TK liờn quan và NKC.
*TK 6278- Chi phớ khỏc bằng tiền
Ngoài cỏc khoản chi trờn cũn cú một số chi phớ khỏc được chi ngay cho phõn xưởng, khoản đú gọi là khoản chi khỏc bằng tiền.
Khi phỏt sinh, kế toỏn thực hiện thao tỏc trờn phần mềm kế toỏn tương tự cỏc phần trờn trong mục Phiếu khỏc.
Theo số liệu thỏng 11/2012, kế toỏn tiến hành cỏc nỳt lệnh trờn phần mềm theo định khoản sau:
Phần mềm kế toỏn tự động thực hiện trờn cỏc sổ kế toỏn chi tiết và sổ kế toỏn tổng hợp liờn quan.
Khi xỏc định được tất cả cỏc khoản chi phớ trờn kế toỏn tổng hợp tất cả cỏc khoản chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sản xuất chung được phõn bổ theo từng đơn đặt hàng và hợp đồng sản xuất sản phẩm để tớnh giỏ thành cho từng đơn đặt hàng theo khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
Thỏng 11/2012 kế toỏn cụng ty TNHH MTV sản xuất và thương mại Thủy Ngọc tổng hợp theo bảng số liệu sau.
SV: Trần Thị Hải Hằng Chuyờn đề tốt nghiệp Lớp: CĐ KT 14-K12 GVHD:Nguyễn Thị Xuõn Hồng
Biểu 2.12:
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Chế tạo bộ thiết bị lọc nước ỏp lực cụng suất 10h3/h bằng Inox Tài khoản : 627 (Chi phớ sản xuất chung)
Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 627(sxc) và cỏc TK khỏc Ghi cú cỏc TK 627(sxc) SH NT Tổng sốtiền TK111 TK153 TK214 TK334 TK338 Tổng s.tiền TK154 - Dư cuối kỳ - Phỏt sinh trong kỳ
04/12 Mua nước cho CN 6.568.996
4/12 Mua dầu bụi trơn mỏy 13.541.004 13.541.004
10/12 Xuất CCDC cho SXSP 5.237.941 5.237.941 28/12 Trớch khõu hao TSCĐ 34.198.478 34.198.478 30/12 Tiền lương trả BPPX 8.665.692 8.665.692 30/12 Trớch BHXH,BHYT, KPCĐ,BHTN của NVPX 2.816.350 2.816.350 30/12 Kết chuyển về TK154 71.028.461 71.028.461 Cộng 71.028.461 13.541.004 5.237.941 34.198.478 8.665.692 2.816.350 71.028.461 71.028.461 Cty TNHH MTV SX và TM Thủy ngọc Số 5D/N6,tổ 19,thị trấn Cầu Diễn-Từ
Biểu 2.13:
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 627 - Chi phớ sản xuất chung.
Chế tạo bộ thiết bị lọc nước ỏp lực cụng suất 10h3/h bằng Inox Từ ngày: 01/11/2012 đến ngày: 30/11/2012 Số dư nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải N.K chung Số hiệu TK đ/ư Số phỏt sinh Số hiệu Ngày, thỏng Trang số Số TT dũn g Nợ Cú HL/11 01/12 Xuất CCDC dựng cho bộ phận phõn xưởng 15 3 3.233.420 03/12
Chi tiền mua đồ dựng cho
phõn xưởng sản xuất 111 12.460.000 ... ... . ... ... ... 30/12 Khấu hao TSCĐ ở bộ phận phõn xưởng 214 34.198.478 30/12
Lương trả cho nhõn viờn
phõn xưởng 3342 6.757.692 ... ... ... ... 30/12 Kết chuyển nhõn cụng trực tiếp 154 71.028.461 Tổng phỏt sinh nợ: 71.028.461 Tổng phỏt sinh cú: 71.028.461 Số dư cuối kỳ : 0 Biểu 2.14: SỔ CÁI
Tài khoản: 627 - Chi phớ sản xuất chung Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày: 31/12/2012
SV: Trần Thị Hải Hằng Chuyên đề tốt nghiệp Lớp: CĐ KT 14-K12 GVHD:Nguyễn Thị Xuõn Hồng
Mẫu số: 05-VT
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC
Cty TNHH MTV SX và TM Thủy ngọc Số 5D/N6,tổ 19,thị trấn Cầu Cty TNHH MTV SX và TM Thủy ngọc Số 5D/N6,tổ 19,thị trấn Cầu Diễn- Từ Liờm –Hà Nội-Việt Nam.
Mẫu số: S03-DN
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC
Số dư nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải N.K chung Số hiệu TK đ/ư Số phỏt sinh Số hiệu Ngày, thỏng Trang số Số TT dũng Nợ Cú
16/11/12 Chi tiền điện nước
dựng cho phõn xưởng 111 175.690.000
16/11/12
Xuất kho găng tay và kớnh BH cho phõn xưởng SX 153 23.127.720 22/11/12 Phõn bổ giỏ trị cụng cụ dụng cụ cho sản xuất 142 18.414.809 30/11/12 Khấu hao TSCĐ 214 208.656.918 30/11/12 Lương phải trả nhõn viờn PX 3342 47.353.692 Trớch BHXH, BHYT của nhõn viờn PX 338 10.891.349 30/11/12 Kết chuyển chi phớ SXC 154 484.134.488 Tổng phỏt sinh nợ: 484.134.488 Tổng phỏt sinh cú: 484.134.488 Số dư cuối kỳ: 0
Cụng ty TNHH MTV sản xuất và thương mại Thủy Ngọc kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn do vậy để tập hợp toàn bộ chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ cụng ty sử dụng TK 154- Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang để hạch toỏn.
Thỏng 11/2012 vỡ cụng ty TNHH MTV sản xuất và thương mại Thủy Ngọc chỉ sản xuất đơn đặt hàng của cụng ty VICA. Do vậy kế toỏn tập hợp được toàn bộ chi phớ NVL trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung cho cựng một đối
tượng tập hợp chi phớ là đơn đặt hàng của cụng ty VICA, cỏc khoản chi phớ đú được kết chuyển để thực hiện tớnh giỏ thành sản phẩm theo thao tỏc trờn phần mềm như sau.
Chọn Giỏ thành- Chọn Phiếu kế toỏn- Chọn Thờm Đối tượng: VICA
Số: PKT 006
Ngày lập HĐ: 30/11/2012 Ngày CTừ: 30/11/2012
1. Mó TK chọn: 154- Tờn TK: Chi phớ SXKD dở dang- Tờn khỏch: Cty CP MT & XD Việt Nam - VICA
Phỏt sinh _nợ: 150.714.467đ- Phỏt sinh _cú: 0- Diễn giải: Kết chuyển chi phớ NVL trực tiếp.
2. Mó TK chọn: 621- Tờn TK: Chi phớ NVL trực tiếp
Tờn khỏch: Cty CP MT & XD Việt Nam - VICA - Phỏt sinh _nợ: 0- Phỏt sinh _cú: 150.714.467 đ- Diễn giải: Kết chuyển chi phớ NVL trực tiếp.
Chọn Xem phiếu để kết thỳc.
Thực hiện cỏc thao tỏc tương tự cho kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung. Cụ thể:
+ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp - Số tiền: 91.113.260đ + Chi phớ sản xuất chung- Số tiền 71.028.461đ
Phần mềm kế toỏn Việt Nam/Bravo 5.0 sẽ tự động thực hiện hạch toỏn trờn cỏc sổ kế toỏn chi tiết và sổ kế toỏn tổng hợp liờn quan, tự động kết chuyển.
Cụng tỏc đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối kỳ
Sản phẩm dở cuối kỳ của cụng ty TNHH MTV sản xuất và thương mại Thủy Ngọc là cỏc sản phẩm cơ khớ chưa được trải qua hết tất cả cỏc cụng đoạn, nú đang nằm trong giai đoạn sản xuất, chế biến chưa hoàn thành.
Do tớnh chất sản xuất kinh doanh theo đơn đặt hàng của cụng ty, mỗi khỏch hàng cú những yờu cầu về quy cỏch, thụng số kỹ thuật khỏc nhau nờn sản phẩm dở cuối kỳ của cụng ty thường là khụng cố định và là sản phẩm của đơn đặt hàng tớnh ở thời điểm cuối kỳ hạch toỏn. Mặt khỏc sản phẩm của cụng ty thường cú thể tớch lớn, chi phớ về vật liệu
SV: Trần Thị Hải Hằng Chuyên đề tốt nghiệp Lớp: CĐ KT 14-K12 GVHD:Nguyễn Thị Xuõn Hồng
chớnh chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm. Vỡ vậy cụng ty TNHH MTV sản xuất và thương mại Thủy Ngọc đỏnh giỏ sản phẩm dở dang theo chi phớ NVL chớnh trực tiếp.
Cuối thỏng căn cứ vào sổ theo dừi của thủ kho và bộ phận quản lý phõn xưởng để biết được số lượng sản phẩm hoàn thành và dở dang.
Theo số liệu thu thập tại cụng ty thỏng 11/2011, trong thỏng cụng ty chỉ thực hiện hợp đồng cho : Cty CP MT & XD Việt Nam - VICA với 1 loại sản phẩm cú cựng quy cỏch mẫu mó, chất lượng đú là:
2 bộ thiết bị lọc nước ỏp lực cụng suất 10m3/h bằng Inox
Do chỉ thực hiện 1 hợp đồng nờn cỏc chi phớ phỏt sinh cho sản xuất kinh doanh đều được tập hợp cho 1 đối tượng.
Do bắt đầu nhận hợp đồng vào đầu thỏng 11 số lượng 2 bộ thiết bị lọc nước và hoàn thành trong thỏng 11.