10/09/2010 PX0598 Xuất kho bán lô APTOMAT 5111 405.109.448
3331 40.510.945
24/12/2010 GBC/VB-0981 KH trả tiền cho lô bong đèn quý II 112 765.121.500
Note : ( * ) khoản hạch toán chưa đúng cần kiểm tra chi tiết Khách hàng : V170010011 Delphi
Các thủ tục thực hiện :
- Thực hiện việc soát xét, đối chiếu các nghiệp vụ đã trích ra từ sổ chi tiết phải thu khách hàng của đơn vị rồi đối chiếu với các chứng từ gốc để phát hiện ra các nghiệp vụ không có chứng từ, các nghiệp vụ không có thật, đặc biệt chú ý đến các khách hàng mua với giá trị lớn và những khách hàng ở xa và những khách hàng mới
Chứng từ Nội dung TKĐ
Ư USD VND
Ngày Số PS Nợ PS Có PS Nợ PS Có
21/01/2010 PX0051 Xuất bán theo HD/DE-0327 5111 66.749 1.109.360.070 3331 6.674,9 110.936.007 25/02/2010 PX0113 Xuất bán theo HD/DE-0398 5111 21.272 351.362.637 3331 2.127,2 35.136.264
29/03/2010 PT0243 KH trả tiền cho HD/DE- 0327 1112 73.423 1.213.036.252
6352 7256825
05/8/2010 PX0503 Xuất bán theo HD/DE-0561 5111 41.973 693.175.838 3331 4.197,3 69.317.584 13/12/2010 PX0721 Xuất bán theo HD/DE-0693 5111 27.629 456.422.820
3331 2.762,9 45.642.28216/12/2010 GBC/V 16/12/2010 GBC/V
Kết luận : không có vấn đề gì phát sinh bất thường
- Tiến hành kiểm tra tính hợp lý chính xác của các cơ sở tính toán khoản nợ phải thu của các nghiệp vụ ở trên mà đơn vị đã thực hiện, bằng cách so sánh đối chiếu số lượng hàng bán chịu và đơn giá bán trên hóa đơn bán hàng chưa thu tiền
Kết luận đưa ra là tất cả các khoản phải thu hạch toán trên sổ đều được tính toán một cách chính xác và có căn cứ hợp lý
- Dựa vào mối quan hệ giữa công ty với các đối tượng phải thu và nội dung kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh để đánh giá việc phân loại các khoản phải thu phát hiện thấy 1 khoản thu lãi cổ phần do Công ty đầu tư vào công ty CP Siêu Thanh theo thông báo TB/MD-47 ngày 06/02/2010 về khoản lợi nhuận được chia nhưng công ty lại hạch toán vào khoản phải thu khách hàng - TK 131 là chưa phù hợp. KTV đề nghị đưa ra bút toán điều chỉnh như sau: < Đơn vị : VND >
Nợ TK 138 30.000.000 Người soát xét: NNT
Có TK 131 30.000.000 Ngày soát xét: 27/03/2011
Tuy nhiên ở đây khi xem xét giá trị khoản phải thu khách hàng, KTV chỉ căn cứ vào giá ghi trên hóa đơn của mặt hàng đó mà chưa chú trọng đến tính hợp lý của mức giá. Điều này một phần vì KTV chưa có sự am hiểu một cách đầy đủ về các mặt hàng mà Công ty X đang kinh doanh (như về: chất lượng, chỉ số kĩ thuật, …) Do đó để có căn cứ chính xác hơn, KTV có thể tham khảo ý kiến của chuyên gia liên quan đến lĩnh vực này. Đây là một trong những hạn chế và sẽ được đề cập một cách cụ thể hơn ở chương III của luận văn này.
Bảng 2.11 : Giấy tờ làm việc thực hiện thủ tục kiểm tra sau niên độ
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI (CPA HANOI)
Chuyên ngành kiểm toán, tư vấn,đào tạo … và thẩm định giá
Số 3, ngõ 1295 Giải Phóng – Hoàng Mai – Hà Nội; Tel :(84- 4) 39745 081/82 ;Fax:(84- 4) 39745 083;
Website:www.cpahanoi.com Email : cpahanoi@fpt.vn
Tên khách hàng : Công ty CP X
Niên độ kế toán : 01/01/2010-31/12/2010 Tham chiếu E6 Khoản mục : 131- Phải thu khách hàng Người thực hiện NTH Bước công việc :Kiểm tra sau niên độ Ngày thực hiện 23/03/2011
Mục tiêu: Đảm bảo các NV phát sinh công nợ trước thời điểm 31/12/2010 đơn vị đã phản ánh trên SD CK TK 131
Công việc: Kiểm tra một số HĐ chưa thanh toán đến thời điểm kiểm toán
Đảm bảo các hóa đơn phát sinh trước thời điểm 31/12/2010 đã được phản ánh trên số dư CK TK 131
- Thực hiện chọn mẫu: chọn một số chứng từ làm phát sinh liên quan đến khoản phải thu khách hàng cho đến thời điểm thực hiện kiểm toán để kiểm tra xem liệu có giao dịch nào cần được phải ghi nhận trong năm mà chưa được ghi hoặc có những giao dịch chưa đủ điều kiện ghi nhận trong năm nhưng kế toán đã hạch toán
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú
SH NT [1] [2] [3] [4]