3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TOÀN XÍ NGHIỆP

- Bỏo cỏo sau ca, lệnh sản xuất,bảng chấm cụng,bảng thanh toỏn lương,bảng

4. 3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TOÀN XÍ NGHIỆP

THEO LƯƠNG TOÀN XÍ NGHIỆP

* Kế toỏn tổng hợp tiền lương:

Trờn cơ sở số liệu :

- Bảng tổng hợp tiền lương khối phũng ban (Bảng 4.4) - Bảng tổng hợp tiền lương khối sản xuất (Bảng 4.5) - Bảng tổng hợp lương toàn Xớ nghiệp( Bảng 4.6) - Bảng bỏo cỏo chế độ ăn giữa ca ( Bảng 4.7)

Hàng thỏng kế toỏn tiền lương tiến hành tổng hợp và phõn bổ tiền lương thực tế phải trả cho CBCNV của xớ nghiệp và tớnh toỏn cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo mức trớch qui định. (Bảng 4.8).

Phương phỏp lập: Lập bảng phõn bổ tiền lương dựa vào tổng số tiền

lương thực tế được hưởng trong thỏng đú, sau đú phõn bổ cho từng bộ phận, qui tắc phõn bổ theo tiền lương thực tế phải trả thỏng trước:

Tiền lương phõn bổ Tổng nguồn lương được hưởng T10 Tiền t.tế Cho từng bộ phận = x được nhận thỏng 10 Tổng lương thực tế được nhận T9 của từng bộ phận

Xớ nghiệp Sàng tuyển và cảng là đơn vị hạch toỏn phụ thuộc Cụng ty than Uụng bớ nờn khụng phõn bổ chi phớ cho quản lý XN và cũng khụng phõn bổ chi phớ theo phõn xưởng mà phõn bổ cho cỏc đối tượng trong toàn Xớ nghiệp .

Tiền lương phõn bổ vào chi phớ là tổng quĩ tiền lương được cụng ty trả theo doanh thu với đơn giỏ là 19.580đ/1000 đồng doanh thu.

tại xớ nghiệp sàng tuyển và cảng Cụng ty than Uụng Bớ

Theo bỏo cỏo thống kờ thỏng 10/2008:

- Tổng doanh thu đạt: 50.849.260.000 đồng

- Tổng qũi lương được hưởng = 50.849.260.000/1000 x 19.580 = 2.597.000.000 đồng

Căn cứ vào bảng tổng hợp lương toàn XN, tiền lương thực nhận của CBCNV là:1.191.732.741 đồng. Trong đú:

+ Lương của bộ phận SX than: 961.141.346 đồng + Lương của bộ phận bốc dỡ : 2.523.880 đồng + Lương của QĐ, phú QĐ px : 39.923.371 đồng + Lương của bộ phận bỏn hàng: 188.144.144 đồng

T.lương chớnh được trớch vào Z= Tổng qũi lương được hưởng = 2.597.000.000 đồng được phõn bổ như sau:

+ Phõn bổ cho CN sản xuất than ( TK 6221):

2.597.000.000/1.191.732.741 x 961.141.346 = 2.094.500.000 đồng + Phõn bổ cho CN bốc xếp ( TK 6222) : 2.597.000.000/1.191.732.741 x2.523.000 = 5.500.000 đồng +Phõn bổ cho cỏn bộ quản lý PX: 2.597.000.000/1.191.732.741 x 39.923.371 đồng=87.000.000 đồng + Phõn bổ cho bộ phận bỏn hàng: 2.597.000.000/1.191.732.741 x 188.144.144 = 410.000.000 đồng Chi phớ ăn ca được căn cứ vào số xuất ăn thực tế trong thỏng mà quản lý bếp ăn của PX gửi lờn phũng TCLĐ duyệt theo bảng chấm cụng. Sau đú chuyển cho phũng TCKT tập hợp và lập bỏo cỏo ăn giữa ca cho toàn xớ nghiệp. Số tiền ăn ca được phõn bổ chớnh bằng số tiền ăn ca thực tế của từng bộ phận theo bỏo cỏo chế độ ăn giữa ca trong thỏng.

tại xớ nghiệp sàng tuyển và cảng Cụng ty than Uụng Bớ

Cụng ty than Uụng Bớ XN Sàng tuyển và cảng

BÁO CÁO CHẾ ĐỘ ĂN GIỮA CA

Thỏng 10 năm 2010

Bảng 4.7 STT

Nội Dung Số xuất Loại 10.000 đ Ghi chỳ

1 Cụng nhõn trực tiếp 12.000 120.000.000 -CN sản xuất than 11.947 119.470.000 -CN bốc xếp 53 530.000 2 Cỏn bộ quản lý PX 830 8.300.000 3 Bộ phận bỏn hàng 4.050 40.500.000 Tổng cộng: 168.800.000

Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc XN

- Căn cứ vào bảng phõn bổ kế toỏn lương tập hợp chi phớ của TK 622,627,641,642 vào bảng kờ số 4, bảng kờ số 5.

Căn cứ vào Bảng kờ số 4, số 5 Kế toỏn lập nhật ký chứng từ số 7. Dựng để phản ỏnh số phỏt sinh liờn quan đến chi phớ sản xuất ghi cú TK334,338, Ghi nợ TK622,627,641,642.

Căn cứ vào bảng phõn bổ và cỏc chứng từ liờn quan để lập sổ chi tiết TK334. Từ NKCT số 7 và sổ chi tiết tiến hành vào sổ cỏi K33

tại xớ nghiệp sàng tuyển và cảng Cụng ty than Uụng Bớ

- Người lao động thực hiện đầy đủ việc nộp BHXH,BHYT thỡ sẽ được hưởng cỏc chế độ như sau:

- Khi người lao động ốm nằm viện được hưởng 100% tiền viện phớ, được cấp phỏt thuốc theo qui định

- Đối với người lao động bị bệnh nặng mà tiền viện phớ quỏ lớn thỡ BHYT sẽ chi trả một phần, tuỳ từng trường hợp cụ thể

- Đối với người lao động cú số năm cụng tỏc 15 năm trở xuống được hưởng 30 cụng ốm/ một năm, và 15 năm cụng tỏc trở lờn được hưởng 40 cụng ốm/ một năm. Tiền ốm được tớnh bằng 75% lương cơ bản nhõn với hệ số lương của người lao động

- Trường hợp đặc biệt nếu người lao động mắc phải bệnh nặng ( Lao, Nóo...) đó được qui định của ngành bảo hiểm thỡ sẽ được thanh toỏn 6 thỏng / năm

- Trường hợp người lao động nghỉ thai sản sẽ được hưởng 5 thỏng nguyờn lương và một thỏng bằng lương cơ bản nhõn hai

- Qui trỡnh thanh toỏn lương ốm của Xớ nghiệp như sau: Cuối thỏng căn cứ vào giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH của người lao động kế toỏn tớnh lương ốm cho người lao động, sau đú tổng hợp toàn Xớ nghiệp ký và đúng dấu

Gửi xuống cho bảo hiểm tỉnh Quảng ninh. Bảo hiểm tỉnh Quảng Ninh xột duyệt và gửi trả lại cho Xớ nghiệp. Khi nào cú tiền bảo hiểm chi trả thỡ Xớ nghiệp sẽ thanh toỏn lương ốm cho người lao động

*Vớ dụ tớnh lương thai sản, lương ốm cho Nguyễn thị Len cụng nhõn phõn xưởng Sàng tuyển 3

Nguyễn thị Len cú Hệ số lương 3.74 Số lương thai sản được hưởng như sau:

Lương TS = (3,74*540.000)*5+(540.000*2)=11.178.000 đồng

* Vớ dụ: Tớnh lương ốm thỏng 11 cho Vũ Thị Cẩm Thương ( 4 cụng ốm, hệ số 3.19) Lương ốm = ((3.19*540.000)/26)*75%)*4= 198.761 đồng.( Bảng 3-28).

tại xớ nghiệp sàng tuyển và cảng Cụng ty than Uụng Bớ

Bảng 4.13

Mẫu số: C03-BH

(Ban hành theo QĐ số: 140/1999/QĐ-BTC Ngày 15/11/1999 của Bộ tài chớnh)

TấN CƠ SỞ YTẾ Quyển số: Số KB/BA Số : 95 GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC HƯỞNG BHXH Họ và tờn: Vũ Thị Cẩm Thương Đơn vị cụng tỏc: PX ST3 Lý do nghỉ việc: Viờm họng cấp Số ngày cho nghỉ: 4 cụng ( Từ ngày 13/10/2010 đến hết ngày 16/10/2010)

XÁC NHẬN CỦA PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ Ngày 13 thỏng 10 năm 2010

Số ngày thực nghỉ: 4 cụng Y bỏc sỹ KCB

tại xớ nghiệp sàng tuyển và cảng Cụng ty than Uụng Bớ

PHẦN BHXH1. Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH: 4 ngày 1. Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH: 4 ngày 2. Luỹ kế ngày nghỉ cựng chế độ: 15 ngày