Tài sản cố định là tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài(ở nước ta hiện nay quy định TSCĐ phải có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên và thời gian sử dụng trên một năm), khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh, TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng.
- TK 211: Tài sản cố định hữu hình. +TK 2111: Nhà cửa vật kiến trúc +TK 2112: máy móc, thiết bị +TK 2114: thiết bị dụng cụ quản lý - TK 2118: TSCĐ khác
+ TK 212: TSCĐ thuê tài chính. Công ty không mở chi tiết. + TK 213: TSCĐ vô hình. Công ty không mở chi tiết. + TK 214: Hao mòn TSCĐ
- TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình
- TK 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính
- TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình
- TK 001: Tài sản thuê ngoài
Chứng từ sử dụng:
- Chứng từ mệnh lệnh bao gồm các quyết định tăng, giảm tài sản.
- Chứng từ giao nhận tài sản:
+ Biên bản ghi nhận các nghiệp vụ tăng, giảm tài sản ( mẫu 01_TSCĐ) kèm theo hợp đồng mua hàng, hóa đơn GTGT, hợp đồng nghiệm thu và bàn giao công trình, hợp đồng kinh tế nhận thầu xây lắp.
+ Biên bản thanh lý TSCĐ ( mẫu số 02_TSCĐ) kèm hóa đơn. + Biên bản bàn giao tài sản sau sửa chữa lớn.
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( mẫu số 04_TSCĐ). + Biên bản kiểm kê TSCĐ ( mẫu số 05_TSCĐ) - Bảng tính và phân bổ khấu hao ( mẫu số 06_TSCĐ).
Tất cả chứng từ trên đều được bộ phận kế toán TSCĐ phân loại tập hợp vào bộ hồ sơ riêng của từng loại TSCĐ và lưu tại phòng kế toán. Cuối quý kế toán lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ theo từng phân xưởng bộ phận sử dụng.Vào cuối niên độ kế toán công ty tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ và sử dụng biên bản kểm kê và đánh giá lại tài sản.
- Sổ TSCĐ ( Mẫu số S21-DN) - Sổ tổng hợp chi tiết TSCĐ
- Sổ Nhật ký chung ( mẫu số S03a-DN)
- Sổ cái các tài khoản 211, 212, 213, 214 ( Mẫu số S03b-DN)
Toàn bộ TSCĐ tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được trich khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Trình tự tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ tại Công ty được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần Hoá chất khoáng sản và xây dựng Hà Nội
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng :
Đối chiếu kiểm tra:
Sổ chi tiết
TSCĐ
Nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 211, 212, 213, 214 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo PMKT ( phần hành TSCĐ ) Chứng từ kế toán TSCĐ Sổ Tổng hợp Chi tiết TSCĐ
(1): Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán TSCĐ kế toán nhập vào phần mềm kế toán các bút toán liên quan. Phần mềm kế toán sẽ tự động đưa các số liệu lên sổ chi tiết TSCĐ và sổ Nhật ký chung.
(2) Cuối tháng, từ sổ chi tiết TSCĐ phần mềm kế toán sẽ xử lý và tổng hợp lên bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời từ sổ Nhật ký chung số liệu sẽ được lên Sổ Cái các Tài khoản 211, 212, 213, 214 và từ các sổ Cái lên bảng cân đối số phát sinh.
(3) Phần mềm kế toán tự đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ và sổ cái các TK. Cuối cùng, bảng cân đối số phát sinh đã được lập cùng sổ tổng hợp chi tiết TSCĐ phần mềm kế toán sẽ cung cấp các chỉ tiêu liên quan đến TSCĐ phục vụ cho việc lập các báo cáo kế toán.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});