5. Cơ cấu luận văn
3.1.2.1. Đối với thu nhập xây dựng theo biểu thuế lũy tiến từng phần
Về vấn đề xác định khoản TNCT
Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công chính là vấn đề trả lương cho người lao động bằng tiền mặt hiện nay vẫn còn, nên khó kiểm soát chính xác số thu nhập thực tế của cá nhân từ tiền lương, tiền công khi tham gia lao động.
Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, đối với các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh do chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, thuế TNCN
được xác định trên cơ sởấn định, việc ấn định doanh thu tuy thực hiện đúng theo quy trình... nhưng vẫn không sát với thực tế kinh doanh, vẫn tồn tại bất hợp lý trong xác định TNCT của cá nhân kinh doanh. Phần lớn các hoạt động kinh doanh,
GVHD: Lê Huỳnh Phương Chinh Trang 62 SVTH: Trần Thị Ngọc Huyền chủ thể tham gia kinh doanh có thói quen thanh toán bằng tiền mặt góp phần khiến cơ quan quản lý thuế không thể kiểm soát được quy mô hoạt động và nguồn gốc tài sản của các hộ kinh doanh và các hộ kinh doanh lại không ghi chép, lưu trữ sổ
sách hóa đơn cũng khiến công tác quản lý thuế gặp khó khăn.
Ngoài ra, đối với các khoản thu nhập của các cá nhân hành nghề độc lập, đặc biệt là đối với đối tượng ca sỹ, nghệ sỹ, giáo viên dạy thêm và nguồn thu nhập không chính thức khác,… thì cơ quan thuế khó có thể kiểm soát được một cách chính xác, do phần lớn các thu nhập là tự cá nhân trực tiếp tham gia hoạt động kê khai thuế. Vì vậy, có nhiều trường hợp xảy ra tình trạnh thất thu tương đối nhiều.
Ví dụ như: ca sĩ, nghệ sĩ biểu diễn ở nhiều nơi như phòng trà, vũ trường, hoặc
ở nước ngoài… thì khó có thể thống kê được thu nhập thực tế của họđể tiến hành thu thuế. Hay việc thu nhập nhận được của một họa sĩ khi họ bán bức tranh có giá cả trăm triệu đồng thì khó mà biết được để thu thuế TNCN. Do đó, đây chính là vấn đề mà cơ quan quản lý thuế cần quan tâm nhiều hơn trên thực tế.
Khoảng cách giữa các bậc thuế trong biểu thuế
Hiện nay, biểu thuế theo Luật thuế TNCN áp dụng đối với cá nhân cư trú có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm 7 bậc) còn nhiều bất cập, mức thuế suất cao nhất là 35% thực sự chưa khuyến khích được những người có trình
độ kỹ thuật cao, năng lực điều hành tốt, các chuyên gia giỏi tham gia lao động, cống hiến cho xã hội và sự phát triển của đất nước và thậm chí hạn chế khả năng thu hút đầu tư nước ngoài vào Việt Nam.
Kinh nghiệm nước ngoài cho thấy, những năm gần đây, nhiều nước đã thực hiện cắt giảm mức thuế suất, kể cả mức thuế suất luỹ tiến cao nhất và mức thuế
suất thấp nhất trong Biểu thuế để nâng cao tính hấp dẫn của môi trường đầu tư
trong nước, thu hút được lao động có kỹ thuật cao từ bên ngoài (In-đô-nê-xi-a, Singapore, Ma-lai-xi-a, Ba Lan, Cộng hòa Séc...). Cá biệt, một số quốc gia đã thực hiện cải cách chính sách thuế TNCN của mình theo hướng xoá bỏ biểu thuế luỹ
GVHD: Lê Huỳnh Phương Chinh Trang 63 SVTH: Trần Thị Ngọc Huyền tiến và chuyển sang áp dụng duy nhất một mức thuế suất thuế TNCN với mức khá thấp, nhất là các nước thuộc Liên Xô cũ và Đông Âu.36
3.1.1.2. Đối với thu nhập được xây dựng theo biểu thuế cốđịnh. Một là, thu nhập từđầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng vốn.