- Khỏi niệm: Chọn mẫu phi xỏc xuất là phương phỏp chọn mẫu theo phỏn đoỏn
chủ quan khụng theo một phương phỏp cố định.
- Cỏc phương phỏp chọn mẫu phi xỏc xuất thường được sử dụng là chọn mẫu
theo khối và chọn mẫu theo nhận định, ngoài ra cũn một phương phỏp chọn mẫu là chọn mẫu tỡnh cờ nhưng phương phỏp này ớt được sử dụng.
a. Chọn mẫu theo khối:
- Khỏi niệm: là việc chọn một tập hợp cỏc mẫu liờn tục trong một dóy nhất định.
- Phần tử đầu tiờn trong khối đó được chọn thỡ phần cũn lại cũng được chọn tất
yếu. Mẫu chọn cú thể là một khối hoặc nhiều khối. Chẳng hạn cú thể chọn một dóy liờn tục tới 100 nghiệp vụ chỉ tiờu trong một tuần cuối thỏng 10. Mẫu 100 nghiệp vụ
này cũng cú thể lấy 5 khối với 20 khoản mục với mỗi khối hoặc 50 khối với 2 khoản
mục mỗi khối…
Việc chọn mẫu theo khối để kiểm toỏn cỏc nghiệp vụ, tài sản, khoản mục chỉ ỏp
dụng khi đó nắm chắc tỡnh hỡnh của đơn vị kiểm toỏn và khi cú số lượng cỏc khối vừa đủ. Do đú trong việc xỏc định cỏc mẫu cụ thể cần đặc biệt chỳ ý đến cỏc tỡnh huống đặc biệt như: Thay đổi nhõn viờn, thay đổi hệ thống kế toỏn và chớnh sỏch kinh tế, tớnh
thời vụ của nghành kinh doanh… Tuy nhiờn theo cỏc chuyờn gia kiểm toỏn thỡ con số
b. Chọn mẫu theo xột đoỏn:
Việc chọn mẫu theo nhận định sẽ tạo cơ hội tốt cho sự xuất hiện của những mẫu đại diện, trong những trường hợp khi cú kớch cỡ mẫu nhỏ hoặc cú tỡnh huống khụng
bỡnh thường… Để tăng hiệu quả của cỏc phương phỏp nhận định, kiểm toỏn viờn phải
tập trung chỳ ý vào phõn bổ mẫu chọn theo cỏc hướng khỏc nhau như sau:
- Theo loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: chẳng hạn như khi khảo sỏt cỏc nghiệp vụ
cung ứng và dịch vụ, khụng nờn chỉ xem xột cỏc nghiệp vụ mua nguyờn vật liệu mà phải quan tõm đến cỏc ngiệp vụ quảng cỏo, sửa chữa và quyờn tặng.
- Theo phần việc do cỏc nhõn viờn khỏc nhau phụ trỏch. Cần căn cứ vào số lượng
nghiệp vụ do mỗi người thực hiện, chỳng phải được kiểm toỏn. Nếu nhận thấy cú thay đổi nhõn viờn hoặc nếu cỏc nghiệp vụ ở cỏc địa điểm khỏc nhau sẽ dễ cú mẫu chọn khụng đại diện khi giới hạn phạm vi chọn mẫu.
- Theo quy mụ: Khi chọn cỏc mẫu cú quy mụ tiền tệ khỏc nhau thỡ cỏc khoản mục,
nghiệp vụ, tài khoản… cú số dư lớn sẽ chọn để kiểm toỏn.
c. Chọn mẫu tỡnh cờ:
Cỏc phương phỏp chọn mẫu phi xỏc xuất cú nhiều ưu việt trong nhiều tỡnh huống,
nhất là khi phớ cho những phương phỏp chọn mẫu phức tạp vượt quỏ lợi ớch mang lại
và khi mục tiờu kiểm toỏn đó gắn chặt với phạm vi xỏc định của đối tượng kiểm
toỏn…
Trong trường hợp này, cỏc phương phỏp chọn mẫu xỏc xuất khụng chỉ tốn nhiều
chi phớ, mà cũn ảnh hưởng xấu tới kết luận kiểm toỏn do khụng chọn được những mẫu điển hỡnh.