III. Kiểm tra chi tiết
3.1.1Những ưu điểm trong thực tế
3 Motor cylinder cỏ
3.1.1Những ưu điểm trong thực tế
Qua quỏ trỡnh tỡm hiểu thực hiện kiểm toỏn tại ACA cho thấy sự lónh đạo đỳng đắn và khoa học của lónh đạo Cụng ty đó rất năng động trong khai thỏc mở rộng thị trường chủ động trực tiếp trong quỏ trỡnh kiểm toỏn. Lónh đạo trong Cụng ty cú năng lực và trỡnh độ và đặc biệt là kinh nghiệm trong lĩnh vực thị trường kiểm toỏn Việt nam. Ngoài ra đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn trẻ trung năng động cú trỡnh độ kỹ năng chuyờn mụn tốt, sỏng tạo trong cụng việc đươc đào tạo 100% từ cỏc trường đại học chuyờn ngành kế toỏn và kiểm toỏn và cỏc trường đại học khỏc.
ACA ỏp dụng chương trỡnh kiểm toỏn mẫu của VACPA. . Tuy nhiờn, đối với từng cụng ty cú đặc điểm kinh doanh, cú chớnh sỏch hoạt động khỏc nhau thỡ KTV lại linh hoạt ưu tiờn cụng việc nào cần thực hiện nhiều hơn. Nhiệm vụ được phõn cụng theo năng lực của từng người, những người cú trỡnh độ chuyờn mụn cao, kinh nghiệm lõu năm sẽ được phõn cụng kiểm toỏn cỏc phần hành khú, dễ xảy ra sai sút trọng yếu. Đối với kiểm toỏn hàng tồn kho, tựy thuộc vào đặc điểm kinh doanh cũng như đặc điểm hàng tồn kho của khỏch hàng mà phõn cụng người thực hiện, nhưng nhỡn chung tại Kreston ACA kiểm toỏn viờn được phõn cụng thực hiện kiểm toỏn hàng tồn kho phải là người cú trỡnh độ chuyờn mụn và kinh nghiệm nghề nghiệp, thường là trưởng nhúm kiểm toỏn.
Giai đoạn tỡm hiểu và đỏnh giỏ khả năng chấp nhận hợp đồng:
đỏnh giỏ, tỡm hiểu về khỏch hàng đều được ACA thiết kế thực hiện đỳng theo một quy trỡnh chuẩn. Tuy nhiờm với khỏch hàng lõu năm, cỏc KTV nghiờn cứu hồ sơ kiểm toỏn chung và hồ sơ kiểm toỏn năm trước để nắm bắt về tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty khỏch hàng, đồng thời thụng qua những thụng tin khỏch hàng cung cấp cựng với những thụng tin thu thập từ sỏch, bỏo, tạp chớ để cú những so sỏnh về thay đổi của khỏch hàng trong giai đoạn cần kiểm toỏn.
Với cỏc khỏch hàng mới cụng ty tỡm hiểu khỏch hàng kỹ hơn, thụng qua bảng đỏnh giỏ được KTV cú kinh nghiệm lập và thực hiện. Từ loại hỡnh hoạt động kinh doanh, lý do thay đổi cụng ty kiểm toỏn… Đồng thời, KTV thu thập thụng tin về khỏch hàng mới thụng qua nhiều nguồn tin khỏc nhau để đảm bảo tớnh trung thực của thụng tin (như thụng tin từ khỏch hàng cung cấp, từ internet, từ cỏc doanh nghiệp khỏc cựng ngành và từ đơn vị kiểm toỏn trước…) Như vậy, cụng ty đó rất chỳ trọng đến cụng việc tỡm hiểu, đỏnh giỏ khỏch hàng, tạo tiền đề cho lập kế hoạch kiểm toỏn.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn:
Cỏc KTV luụn chỳ trọng thu thập tỡm hiểu cỏc thụng tin chi tiết về khỏch hàng tham gia việc quan sỏt, phỏng vấn, gặp gỡ trực tiếp với ban giỏm đốc khỏch hàng. Việc đỏnh giỏ hệ thống KSNB của đơn vị khỏch hàng trong giai đoạn này được Cụng ty thực hiện rất tốt. KTV đỏnh giỏ được điểm yếu điểm mạnh của khỏch hàng ngay từ giai đoạn này cho phộp KTV xỏc định được phương phỏp tiếp cận phự hợp.
Trong lập kế hoạch kiểm toỏn, quan trọng nhất là bước phõn bổ mức độ trọng yếu cho cỏc khoản mục. Từ bước này sẽ ảnh hưởng đến quỏ trỡnh kiểm toỏn tiếp theo, ảnh hưởng đến việc thực hiện kiểm toỏn và kết quả kiểm toỏn của toàn bộ BCTC. Sau khi phõn bổ mức trọng yếu cho cỏc khoản mục, với khoản mục hàng tồn kho (khoản mục quan trọng và khú kiểm toỏn trờn BCTC) KTV xõy dựng chương trỡnh kiểm toỏn để phự hợp với đặc điểm của từng khỏch hàng. KTV cần linh hoạt ỏp dụng chương trỡnh kiểm toỏn
chung vào từng khỏch hàng khỏc nhau để đảm bảo tớnh chớnh xỏc cho kết quả kiểm toỏn.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn:
Trong giai đoạn này KTV triển khai một cỏch chủ động và tớch cực cỏc kế hoạch, chương trỡnh kiểm toỏn nhằm đưa ra những ý kiến xỏc thực về mức độ trung thực và hợp lý của Bảng khai tài chớnh trờn cơ sở những bằng chứng kiểm toỏn đầy đủ và tin cậy.
Trưởng nhúm kiểm toỏn luụn bỏm sỏt cụng việc của trợ lý kiểm toỏn và kiểm tra cụng việc của trợ lý. Cỏc vấn đề phỏt hiện luụn được thảo luận kỹ và thống nhất cỏch giải quyết. Cỏc tài liệu thu thập được cú đỏnh số tham chiếu rừ ràng giỳp cho KTV và người soỏt luụn cú bằng chứng khi tra cứu và việc tra cứu trở nờn dễ dàng hơn.
Tại Kreston ACA Việt Nam, KTV tiếp cận kiểm toỏn theo khoản mục, việc ỏp dụng cỏch thức kiểm toỏn này sẽ gặp nhiều thuận lợi hơn trong tiến hành kiểm tra chi tiết đối với số dư cỏc tài khoản hơn so với cỏch thức tiếp cận theo chu trỡnh. Ngoài ra, cỏch thức kiểm toỏn này cũn giỳp KTV cú thể xem xột đầy đủ cỏc khoản mục trờn BCTC của khỏch hàng. Tuy nhiờn, cỏc khoản mục trờn BCTC cú liờn quan chặt chẽ với nhau, cựng phản ỏnh tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty khỏch hàng; vỡ vậy, khi thực hiện kiểm toỏn, KTV đó kết hợp cỏc khoản mục cú liờn quan với nhau để giảm bớt khối lượng cụng việc do cú sự trựng lắp trong kiểm tra. Nhờ vậy, cụng tỏc thực hiện kiểm toỏn trở nờn thuận lợi hơn, tiết kiệm được thời gian và chi phớ nhưng vẫn đem lại hiệu quả cao nhất.
Chương trỡnh kiểm toỏn khoản mục hàng tồn kho bao gồm cỏc thủ tục kiểm toỏn khỏ đầy đủ và cú tớnh khỏi quỏt cao, giỳp cho KTV cú thể nhanh chúng định hướng, nhận biết được vấn đề cần giải quyết trong quỏ trỡnh kiểm toỏn; đồng thời việc tuõn thủ một cỏch nghiờm tỳc cỏc hướng dẫn mà chương trỡnh đưa ra sẽ giỳp cho cỏc KTV thu thập đầy đủ cỏc bằng chứng kiểm toỏn cần
thiết. Điều này sẽ tạo điều kiện cho những KTV cú ớt kinh nghiệm mới vào nghề cú thể giảm bớt những khú khăn và sai sút khi thực hiện kiểm toỏn một khoản mục cú tớnh trọng yếu như hàng tồn kho. Tuy nhiờn, khi thực hiện kiểm toỏn khoản mục hàng tồn kho, do tớnh phức tạp của khoản mục yờu cầu cần phải cú những KTV giàu kinh nghiệm thực hiện. KTV khụng phụ thuộc hoàn toàn vào chương trỡnh kiểm toỏn này mà chỉ dựa vào đú làm cơ sở, kết hợp với điều kiện thực tế của khỏch hàng để tiến hành vận dụng một cỏch linh hoạt sỏng tạo cỏc thủ tục kiểm toỏn trong chương trỡnh kiểm toỏn nhằm nõng cao hiệu quả cụng việc.
Áp dụng tối đa cỏc thủ tục kiểm toỏn để thu thập những bằng chức kiểm toỏn nhằm đỏp ứng yờu cầu về chất lượng và số lượng:
- Đối với những hợp đồng kiểm toỏn được ký kết trước thời điểm kết thỳc niờn độ kế toỏn thỡ vào thời điểm kết thỳc niờn độ tài chớnh, Cụng ty đều cử KTV xuống khỏch hàng để tham gia chứng kiến kiểm kờ hàng tồn kho. Đối với cỏc hợp đồng ký kết sau thời điểm kết thỳc niờn độ kế toỏn thỡ KTV đều phải thực hiện kiểm kờ bổ sung. Sau khi tham gia chứng kiến kiểm kờ, bỏo cỏo kiểm kờ do KTV lập luụn là một trong những tài liệu được phũng kiểm soỏt chất lượng của Kreston ACA soỏt xột kỹ lưỡng nhất, nhằm đảm bảo tớnh chớnh xỏc của những bằng chứng này.
- Cỏc thủ tục trong việc kiểm tra độ tin cậy số dư đầu kỡ, số dư cuối kỡ của cỏc tài khoản hàng tồn kho được KTV thực hiện tương đối chặt chẽ. KTV thực hiện lập cỏc biểu tổng hợp về số dư đầu kỡ, cuối kỡ, số phỏt sinh trong kỳ của cỏc tài khoản này, sau đú tiến hành đối chiếu với bỏo cỏo kiểm toỏn, bỏo cỏo kiểm kờ hay biờn bản kiểm kờ của năm trước và năm nay để xem số dư cú khớp hay khụng?
- Việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết cỏc nghiệp vụ nhập- xuất hàng tồn kho cú giỏ trị lớn yờu cầu phải cú sự đối chiếu giữa cỏc phiếu nhập- xuất kho với cỏc hồ sơ chứng từ gốc như hợp đồng cung cấp hàng húa, biờn bản giao nhận,
húa đơn giỏ trị gia tăng…Bờn cạnh đú, KTV cũn phải tiến hành kiểm tra tớnh hợp lệ của cỏc chứng từ như: Húa đơn cú dấu hiệu bị tẩy xúa hay khụng? phiếu nhập, xuất cú đủ cỏc chữ kớ hay khụng?...
Một ưu điểm nữa trong cụng tỏc kiểm toỏn núi chung và cụng tỏc kiểm toỏn hàng tồn kho núi riờng ở Kreston ACA, là cỏc ghi chộp của KTV được đỏnh số tham chiếu một cỏch cú hệ thống. Ký hiệu tham chiếu được đưa ra thống nhất cho toàn bộ Cụng ty. Điều này giỳp cho KTV dễ dàng đối chiếu, so sỏnh cỏc phần việc với nhau và giỳp cho cụng tỏc kiểm tra, soỏt xột trở nờn nhanh chúng.
Trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn:
Trong giai đoạn này KTV đó rà soỏt lại cỏc kết quả cụng việc đó thực hiện, sau đú tổng hợp lại cỏc phỏt hiện kiểm toỏn trờn giấy tờ làm việc, điều này giỳp giảm thiểu tối đa việc bỏ sút cỏc vấn đề nghi vấn và cỏc sai sút mà KTV phỏt hiện được, đõy cũng là một yếu tố kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn. Cụng việc soỏt xột cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày lập BCTC của khỏch hàng được cỏc KTV thực hiện hết sức nghiờm tỳc để đưa ra những kết luận hợp lý nhất. Trước khi Bỏo cỏo kiểm toỏn được phỏt hành, Kreston ACA luụn gửi cho khỏch hàng dự thảo Bỏo cỏo kiểm toỏn để cụng việc đạt sự thống nhất tuyệt đối. Tuỳ theo nhu cầu của khỏch hàng mà Kreston ACA cú phỏt hành thư quản lý hay khụng; đồng thời, với Bỏo cỏo kiểm toỏn, KTV đưa ra những đúng gúp cho hệ thống quản lý núi chung và hệ thống kế toỏn núi riờng của khỏch hàng.
Đưa ra ý kiến cuối cựng về BCTC, chủ nhiệm kiểm toỏn tiến hành soỏt xột lại cỏc cụng việc một cỏch độc lập trờn cỏc giấy tờ làm việc của KTV và cỏc tài liệu thu thập được.
Kết thỳc kiểm toỏn, đoàn kiểm toỏn đều thực hiện đỏnh giỏ, rỳt kinh nghiệm cho những lần kiểm toỏn sau.
mục hàng tồn kho trong kiểm toỏn BCTC do cụng ty Kreston ACA thực hiện đó thể hiện tớnh khoa học cao, tuõn thủ cỏc quy định, chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam.