- Bỏo cỏo kế toỏn quản trị.
2.3.2/Kế toỏn tổng hợp tăng Nguyờn, vật liệu.
Nhập do mua ngoài:
Trong việc nhập kho NVL, Nhà mỏy sử dụng 02 loại chứng từ bắt buộc “Húa đơn giỏ trị gia tăng” và “phiếu nhập kho”. Húa đơn GTGT do bờn bỏn gửi cho Nhà mỏy, phiếu nhập kho do kế toỏn vật tư của Nhà mỏy lập. Ngoài ra trong trưũng hợp đặc biệt Nhà mỏy cũn phải lập cỏc chứng từ như biờn bản kiểm nghiệm vật tư, biờn bản xử lý vật tư thiếu. Căn cứ vào húa đơn, phiếu nhập, chứng từ cú liờn quan kế toỏn ghi khi hàng mua về cựng húa đơn :
Nợ TK 152: Phần ghi vào NVL nhập kho
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú cỏc TK 111, 112, 331: Tổng gớa thanh toỏn
Đến khi kế toỏn thanh toỏn viết phiếu chi đỳng bằng số tiền của khối lượng vật liệu mua và cỏn bộ cung tiờu đem đi thanh toỏn với bờn cung ứng, kế toỏn ghi :
Cú cỏc TK 112, 111…
Để theo dừi tỡnh hỡnh nhập vật liệu và thanh toỏn với người bỏn, kế toỏn sử dụng sổ chi tiết tài khoản 331 " Phải trả cho người bỏn " và sổ Nhật ký chung.
Trường hợp NVL đang đi đường: Kế toỏn chỉ nhận được hoỏ đơn mà chưa nhận được phiếu nhập kho thỡ lưu hoỏ đơn vào cặp hồ sơ hàng đang đi đường, nếu trong thỏng vật liệu về ghi bỡnh thường như trường hợp trờn, nhưng nếu đến ngày cuối thỏng, vật liệu vẫn chưa về thỡ căn cứ vào hoỏ đơn và cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn ghi :
Nợ TK 151: Phần được tớnh vào giỏ NVL
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú cỏc TK 111, 112, 331: Tổng giỏ thanh toỏn.
Sang cỏc thỏng sau, khi số hàng trờn đó về kho, căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152
Cú TK 151
Trường hợp vật liệu về chưa cú hoỏ đơn: Khi kế toỏn chỉ nhận được phiếu nhập, chưa nhận được hoỏ đơn thỡ căn cứ vào lượng NVL thực tế nhập kho và giỏ tạm tớnh (giỏ hạch toỏn), kế toỏn ghi:
Nợ TK 152
Cú TK 331
Khi nhận được hoỏ đơn kế toỏn dựng bỳt toỏn ghi bổ sung, hoặc ghi số õm để điều chỉnh giỏ tạm tớnh thành giỏ hoỏ đơn và phản ỏnh số thuế GTGT được khấu trừ (nếu tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ). Chẳng hạn, khi giỏ hoỏ đơn lớn hơn giỏ tạm tớnh, kế toỏn ghi bỳt toỏn bổ sung:
Nợ TK 152: Giỏ nhập thực tế trừ (-) giỏ tạm tớnh. Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú TK 331: Giỏ thanh toỏn trừ (-) giỏ tạm tớnh.
Trường hợp Chi nhỏnh ứng trước tiền hàng cho người bỏn: khi ứng trước tiền, căn cứ vào chứng từ thanh toỏn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 331
Cú TK 111, 112…
Khi người bỏn chuyển vật liệu cho Nhà mỏy, căn cứ vào hoỏ đơn, phiếu nhập kho, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: Phần được ghi vào giỏ nhập kho. Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú TK 331: Giỏ thanh toỏn theo hoỏ đơn.
Nhập do khụng sử dụng hết(hoặc thu hồi phế liệu):
Nợ TK 152 Cú TK 154
2.3.3/ Kế toỏn tổng hợp giảm Nguyờn, vật liệu .
Trong cỏc cụng ty thuộc nghành xõy dưng thỡ vật liệu xuất kho chủ yếu cho việc xõy dựng cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, quản lý và phục vụ cho quỏ trỡnh thi cụng đú. NVL là yếu tố quan trọng cấu thành nờn giỏ trị cụng trỡnh.
Bởi vậy Kế toỏn tổng hợp xuất NVL trong Nhà mỏy phải phản ỏnh kịp thời, tớnh toỏn, phõn bổ chớnh xỏc giỏ thành thực tế NVL xuất dựng cho cỏc đối tượng sử dụng cũng như cỏc đối tượng tập hợp chi phớ.
Để phản ỏnh kịp thời, tớnh chớnh xỏc giỏ trị thực tế NVL xuất dựng, kế toỏn tổng hợp được tiến hành trờn cơ sở cỏc chứng từ xuất kho NVL: phiếu xuất kho…căn cứ vào cỏc chứng từ thu nhận được kế toỏn tiến hành phõn loại chứng từ xuất vật liệu theo từng nhúm và từng đối tượng sử dụng tập hợp chi phớ.
Trường hợp xuất dựng cho thi cụng cỏc cụng trỡnh:
Cú TK 152 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường hợp xuất nguyờn vật liệu cho cỏc tổ, đội xõy dựng:
Nợ TK 627
Cú TK 152
Trường hợp xuất cho cỏc Xớ nghiệp trong cụng ty:
- Nợ TK 136 Cú TK 152
Phần III:
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY 4- CễNG TY Cễ̉ PHẦN CỬA Sễ̉ NHỰA CHÂU ÂU.
3.1/ Ưu điểm
- Về bộ mỏy quản lý: Cụng ty đó tổ chức bộ mỏy quản lý gọn nhẹ, cỏc phũng ban chức năng thực hiện hiệu quả nhiệm vụ của mỡnh, đảm bảo cung cấp kịp thời và chớnh xỏc cỏc thụng tin cần thiết cho lónh đạo trong việc tổ chức sản xuất cũng như quản lý kinh tế phự hợp với yờu cầu và đặc điểm của Cụng ty.
- Hệ thống kế toỏn của Cụng ty: hệ thống cụng tỏc kế toỏn - tài chớnh của Cụng ty khụng ngừng được cải tiến và nõng cao cả về cơ cấu lẫn phương phỏp hạch toỏn..
Hệ thống kế toỏn của Cụng ty tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ, đội ngũ nhõn viờn cú trỡnh độ kế toỏn cao, nắm vững chớnh sỏch, nhiệm vụ chuyờn mụn của mỡnh.
Hệ thống sổ sỏch kế toỏn của Cụng ty vừa đảm bảo theo đỳng nguyờn tắc và
chế độ kế toỏn, vừa phự hợp với đặc điểm mụ hỡnh cụng ty. Hiện nay,Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung nờn rất dễ làm cả bằng thủ cụng cũng như tiện lợi cho việc sử dụng cỏc phần mềm kế toỏn.
Đặc biệt Cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn nờn đó gúp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty được thực hiện mộtcỏch nhanh chúng và chớnh xỏc. Túm lại, hệ thống kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Cửa sổ nhựa Chõu õu phự hợp với cỏc quy định chung.