5. Bố cục của khóa luận
2.2.3.2.Kế toán chi phí bán hàng
2.2.3.2.1. Nội dung
Chi phí bán hàng của Công ty gồm toàn bộ các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm như: chi phí bảo quản, chi phí quảng cáo, chi phí bảo hành, hoa hồng bán hàng, đóng gói, chi phí vận chuyển hàng bán, chi phí xăng dầu, vé cầu đường, chi phí lương thưởng cho nhân viên, chi phí hỗ trợ khách hàng…
2.2.3.2.2. Chứng từ, sổ chi tiết và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng:
-Hóa đơn GTGT (Hóa đơn bán hàng của người bán cung cấp) - Bảng tính lương
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị tạm ứng. - Giấy đề nghị thanh toán. - Phiếu nhập kho
-Uỷ nhiệm chi
Sổ chi tiết sử dụng: Sổ chi tiết tài khoản 641. (Phụ lục 24).
Tài khoản sử dụng: Chi phí bán hàng tại Công ty sử dụng tài khoản “641”. Tài
khoản 641 không có số dư cuối kỳ. Tuy nhiên để dễ quản lý hệ thống tài khoản thì Công ty thiết lập nên một số tài khoản con .
Ngoài một số TK cấp 2 như đã nêu ở cơ sở lý thuyết về chi phí bán hàng ở chương 1(trang 15) để dễ quản lý và hạch toán Công Ty có thiết lập nên một số TK cấp 3.
+ TK 6411 gồm một số TK cấp 3 về từng loại chi phí lương, thưởng cho nhân viên kinh doanh và nhân viên xe bồn.
+TK 6412 gồm một số TK cấp 3 như: Về chi phi xăng, dầu cho từng loại xe; các loại nguyên vật liệu niêm màng co, chi phí bán hàng.
+ TK 6413 gồm một số TK cấp 3: Chi phí phân bổ vỏ bình gas; phụ tùng xe bồn, xe tải. + TK 6417 gồm một số TK cấp 3: Chi phí sơn, sửa, kiểm định vỏ; chi phí vé xe; chi phí vận chuyển hàng, phí bảo hiểm, phí sử dụng đường bộ của các loại xe tải và xe bồn.
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Linh 46 MSSV: 1054030877 + TK 6418 gồm một số TK cấp 3 như: Chi phí hỗ trợ khách hàng.
Hạch toán chi phí bán hàng: Với mỗi nghiệp vụ phát sinh liên quan tới chi
phí bán hàng có một cách hạch toán riêng. Chẳng hạn:
+ Đối với nghiệp vụ tính tiền lương phải trả cho công nhân viên: Nợ TK 641
Có TK 334,338
+ Đối với nghiệp vụ tiền điện thoại điện nước mua ngoài phải trả: Nợ TK 641
NỢ TK 133
Có TK 331,111,112...
Tóm lại: Dù hạch toán như thế nào thì cuối kỳ phải kết chuyển TK 641 sang TK 911(XĐKQKD) để XĐKQKD:
Nợ TK 911 Có TK 641
2.2.3.2.3. Quy trình kế toán
Sơ đồ 2.10. : Quy trình kế toán Chi phí bán hàng.
(1): Căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng tiền, Giấy đề nghị thanh toán tiền của nhân viên kế toán lập Phiếu Chi.
(2): Chuyển Phiếu Chi cho Thủ Quỹ.
(3): Căn cứ vào Phiếu Chi Thủ quỹ chi tiền. (4): Chi tiền cho nhân viên kèm Phiếu Chi.
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Linh 47 MSSV: 1054030877 (6): Nộp Uỷ nhiệm Chi cho NH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(7): NH lập Giấy báo nợ.
(8): Chuyển Giấy báo nợ cho bộ phận kế toán của Công ty.
(9): Hạch toán các chứng từ liên quan lên phần mềm kế toán và xuất ra sổ chi tiết TK 641.
2.2.3.2.4. Ví dụ minh hoạ
- Theo hóa đơn số 0003916 ngày 31/12/2012 Công Ty Cổ Phần Kinh Doanh Dầu Khí Bình Phước bán phí chiết nạp cho Công Ty TNHH MVT Khí Đốt Gia Đình: (Phụ lục 21)
Nợ TK 641 43,878,545
Nợ TK 133 4,387,855
Có TK 112 48,226,400
- Theo hóa đơn số 0035764 ngày 30/12/2012 DNTN Xăng Dầu Voi Lá bán dầu do,
nhớt, mỡ bò cho Công Ty TNHH MTV Khí Đốt Gia Đình: (Phụ lục 22).
Nợ TK 641 99,956,148 Nợ TK 133 9,995,615 Có TK 112 109,951,763 - Theo bảng lương bộ phận bán hàng tháng 12/2012: (Phụ lục 23). Nợ TK 6411 105,166,600 Có TK 3343 105,166,600