5. Bố cục của khóa luận
1.3.5.Kế toán chi phí thuế TNDN
1.3.5.1. Nội dung
Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào TK này bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế sẽ phải nộp trong tương lai.
1.3.5.2. Nguyên tắc kế toán
Đối với chi phí thuế TNDN hiện hành: hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành.Trường hợp, số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp trong năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
Đối với chi phí thuế TNDN hoãn lại: Cuối năm tài chính kế toán phải xác định số thuế TNDN hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hoãn lại. Đồng thời phải xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại để ghi nhận vào thu nhập DN (ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại).
1.3.5.3. Tài khoản kế toán sử dụng
“ Chi phí thuế TNDN” sử dụng TK 821. TK này không có số dư cuối kỳ.
Kết cấu TK 821: Nợ TK 821 Có
Chi phí thuế TNDN hiện hành Thu nhập thuế TNDN phải nộp thực và chi phí thuế TNDN hoãn lại tế nhỏ hơn thuế TNDN tạm nộp.
phát sinh trong năm. Ghi giảm thuế TNDN hoãn lại.
Kết chuyển sang TK 911 để Kết chuyển sang TK 911 (XĐKQKD).
XĐKQKD. TK 821 có hai TK cấp như sau:
+ TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” + TK 8212 “ Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Linh 21 MSSV: 1054030877
1.3.5.4. Sơ đồ kế toán
TK sử dụng:
TK 111, TK 112, TK 3334; TK 911: Tiền mặt; Tiền gửi NH; Thuế TNDN; XĐKQKD.
TK 111, TK 112 TK 3334 TK 821 TK 911
Nộp thuế. Tạm phải nộp. Tạm nộp < Thực tế Phải nộp thêm.
Tạm nộp > Thực tế
Sơ đồ 1.9. : Sơ đồ kế toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp