Ghi chú:
- Ghi hàng ngày:
- Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
- Đối chiếu, kiểm tra:
3.3.5 Khảo sát số liệu kế toán TSCĐ tại công ty TNHH Rỹ Hiền
Hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lí TSCĐ.... Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 211, TK 213,TK 214 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết TK 211, 213, 214 Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 7 năm 2014
Mẫu số: 01 GTKT-3LL RY/2012N
0038629 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Việt Thắng
Địa chỉ: số 69- Trần Hưng Đạo- Nam Định.
Số tài khoản:………36788917755………. Điện thoại: 0350.3610.710…………MS:………. Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Rỹ Hiền Địa chỉ: Hải Lý- Hải Hậu- Nam Định.
Số tài khoản:…………31110000362648 ………..…… Hình thức thanh toán:..CK.. MS: 0600663009
TT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
01 Máy cán sắt Chiếc 1 16.500.000 16.500.000
Cộng tiền hàng: 16.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.650.000 Tổng cộng tiền thanh toán 18.150.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn đồng/.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY TNHHH ĐTTM – DV ĐẠI NAM Mẫu số 01- TSCĐ
Km 3, Anh Dũng - Dương Kinh - HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ ngày 20/03/2006QĐ- BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính)
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Số: 897
Căn cứ vào QĐ số 1025 ngày 25 tháng 7 năm 2014 của Công ty TNHH Rỹ Hiền. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ban giao nhận tài sản cố định gồm:
Ông: Đỗ Thanh Rỹ Chức vụ: Giám đốc, đại diện bên nhận
Bà: Vũ Thu Phương Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh, đại diện bên bán
Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty TNHH Việt Thắng Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
TT Tên quy cách, mã hiệu, số hiệu TSCĐ
Tổng giá thanh toán Nguyên giá Thuế GTGT 1 Máy cán sắt 16.500.000 1.650.000
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Từ ngày 01/7/2014 đến ngày 31/7/2014
Số CTGS: 02 ĐVT: VNĐ
Chứng từ
TRÍCH YẾU TÀI KHOẢN SỐ TIỀN
SH NT Nợ Có
25/7
Mua máy cán sắt 211 112 16.500.000
Cộng 16.500.000
Ngày 31 tháng 7 năm 2014
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
TK 211 Năm 2012 ĐVT: VNĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN SH NT … … … … … … 02 31/7 16.500.000 … … … Cộng tháng 16.500.000
Cộng lũy kế từ đầu quý …
Ngày 31 tháng 7 năm 2014
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
Sổ cái
Tên TK : Tài sản cố định Số hiệu : 211 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng … ... … … … … … 31/7 02 31/7 Mua máy cán sắt 112 16.500.000 … … … … … … … Cộng số phát sinh 16.500.000 … Số dư cuối tháng …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- Nam Định (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ THÁNG 7 NĂM 2014
gian sử dụng NG TSCĐ Số khấu hao I Số khấu hao đã trích tháng trước 0 0 0 0
II Số khấu hao tăng tháng này
1 Khấu hao TSCĐ
máy cán sắt 7
16.500.000 196.428 196.428
… … …
III Số khấu hao giảm
tháng này …
… IV Số khấu hao phải
trích tháng này
196.428 196.428
Ngày 31 tháng 07 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
3.4. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương3.4.1. Nhiệm vụ 3.4.1. Nhiệm vụ
Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng thời gian lao động, chất lượng sản phẩm, tính chính xác tiền lương phải trả cho người lao động. Tính chính xác số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí và thu từ thu nhập của người lao động.
Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho các phòng quản lý, chức năng, lập kế hoach quỹ lương kỳ sau.
Tính và phân bổ chính xác đối tượng, tính giá thành .
Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, đề xuất biện pháp tiếp kiệm quỹ lương, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp và các bộ phận quản lý khác. Lập báo cáo về lao động, tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán. Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ đề xuất các biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động, tăng năng suất lao động. Đấu tranh chống những hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm chính sách chế độ về lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, chế độ sử dụng chi tiêu KPCĐ, chế độ phân phối theo lao động.
3.4.2. Đặc điểm
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm xã hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiện. Như vậy tiền lương thực chất là khoản thù lao mà DN trả cho người lao động trong thời gian mà họ cống hiến cho DN. Tiền lương có thể biểu hiện biểu hiện bằng tiền hoặc bằng sản phẩm.
* Hình thức tiền lương theo thời gian: tiền lương trả cho người lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc hoặc chức danh và thang lương theo quy định theo 2 cách là lương thời gian giản đơn và lương thời gian có thưởng.
* Lương theo sản phẩm: là hình thức trả lương tính theo số lượng, chất lượng của sản phẩm hoàn thành hoặc khối lượng công việc đã làm xong được nghiệm thu. Để tiến hành trả lương theo sản phẩm cần phải xây dựng được định mức của sản phẩm lao động, đơn giá lương hợp lý trả cho từng loại sản phẩm, công việc được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, phải kiểm tra, nghiệm thu sản phẩm một cách chặt chẽ.
- Để đảm bảo tái sản xuất sức lao động, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh liên tục diễn ra, hàng tháng, công ty trích BHXH,BHYT, KPCĐ, theo đung tỉ lệ quy định: 20%, 4,5%, 2% và BHTN 2% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho người lao động
3.4.3. Lập chứng từ kế toán tiền lương. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Chứng từ và sổ sách sử dụng. - Sổ sách lao động
- Bảng chấm công
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc chất lượng sản phẩm hoàn thành - Hợp đồng giao khoán
-Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành - Phiếu báo làm đêm, làm thêm giờ
- Phiếu thanh toán BHXH
- Bảng phân bổ lương và BHXH - Bảng thanh toán lương
- Phiếu chi
3.4.4. Trình tự luân chuyển chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Rỹ Hiền
Sơ đồ 3.4.1: Trình tự hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Rỹ Hiền
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày:
- Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
- Đối chiếu, kiểm tra:
3.4.5. Khảo sát số liệu kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công tyTNHH Rỹ Hiền TNHH Rỹ Hiền Các chứng từ gốc: - Bảng thanh toán TL - Bảng thanh toán BHXH - Phiếu chi... Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334, TK 338 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết TK 334, TK 338 Chứng từ ghi sổ (theo phần hành) Bảng cân đối số phat sinh
Ký hiệu chấm công:
-Lương thời gian + -Bị ốm Ô -Thai sản TS -Tai nạn T -Lao động nghĩa vụ Lđ -Hội nghị, học tập H -Nghỉ bù Nb -Nghỉ không lương No -Ngừng việc N -Nghỉ phép
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 7 năm 2014 ST T Họ và tên Ngạch, bậc lương, chức vụ
Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 ... 30 31 Số công hưởng lương sp Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng ...% lương Số công hưởng BHXH A Bộ phận sản xuất C 1 2 3 ... 30 31 32 33 34 35 36 1 Lê An QL + + + ... + + 26 2 Nguyễn Văn Dũng TT + + + ... + + 25 3 Hoàn Hương CN + + + ... + + 26
4 Nguyễn Tuấn Anh CN + + + ... + + 26
5 Lê Bảo CN + + + ... + + 26
6 Phạm Lan Anh CN + + + ... + + 26
7 Trịnh Thanh Nga CN + + + ... + + 26
8 Phạm Minh Đức CN + + + ... + + 25
9 Nguyễn Văn Cư CN + + + ... + + 26
10 Trần Khánh CN + + + ... + + 25
11 Hoàng Văn Sinh CN + + + ... + + 26
Cộng
Ngày 30 tháng7 năm 2014
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 7 NĂM 2014
Ngày 31tháng 7 năm 2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Từ chứng từ trên ta có định khoản sau: Nợ TK 622: 37.716.000
Có TK 334: 37.716.000
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 -VT
Hải Lý – Hải Hậu – Nam Định (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số:05 Ng ày 31 th áng 7 n ăm 2014 Số: 1036
Nợ: 334 Có: 111 Người nộp : Hoàng Thị Diệp
Địa chỉ : Công ty TNHH Rỹ Hiền Lý do chi : Trả tiền lương công nhân Số tiền : 36.656.700
Bằng chữ : Ba mươi sáu triệu,sáu trăm lăm sáu nghìn bảy trăm đồng./
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ) : Ba mươi sáu triệu,sáu trăm lăm sáu nghìn bảy trăm
đồng./
Giám đốc Thủ quỹ Người nộp tiền
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 7 năm 2014
Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu : 334 Đvt: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số tồn đầu tháng 0 Số phát sinh trong tháng 31/7/1 4
PC1032 31/7/14 Lương nhân công sx 622 37.716.000
31/7/
14 PC1036 31/7/ 14
Chi trả tiền lương
CBCNV T 7/14 111 36.656.700 31/7/ 14 PC1037 31/7/ 14 Nhân viên trích đóng BHXH, BHYT T7 3383 1.059.300 Cộng phat sinh 37.716.000 37.716.000 Tồn cuối tháng 0
- Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ:31/7/2014
Ngày 31tháng 7 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 7 năm 2014
Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu : 338 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số tồn đầu tháng 0 Số phát sinh trong tháng ... 31/07/ 14 PC1037 31/07/
14 Nhân viên trích đóngBHXH, BHYT T7/2014 334 1.059.300 31/07/ 14 PC1038 31/07/14 Cty trích đóng BHXH,BHYT tháng 7/2014 642 2.683.560 31/07/ 14 31/07/ 14 Nộp BHXH , BHYT tháng 7/2014 1111 3.742.860 Cộng phat sinh 3.742.860 3.742.860 Tồn cuối tháng 0
- Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ:31/7/2014
Ngày 31tháng 7 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
3.5. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
3.5.1. Nhiệm vụ.
Để tổ chức tốt công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đáp ứng đầy đủ trung thực và kịp thời yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và giá thành cả đoanh nghiệp, kế toán cần thực hiện được các nhiệm vụ chủ yếu sau:
-- Xác định đúng đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và phương pháp tính giá thành sản phẩm thích hợp.Tổ chức vận dụng các tài khoản kế toán để hạch toán chi phí
sản xuất và tính giá thành sản phẩm phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ).
--Tổ chức tập hợp, kết chuyển hoặc phân bổ từng loại chi phí sản xuất theo đúng đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất đã xác định và bằng phương pháp thích hợp đă chọn, cung cấp kịp thời những số liệu thông tin tổng hợp về các khoản mục chi phí và yếu tố chi phí đã quy định, xác định đúng đắn trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
-- Vận dụng phương pháp tính giá thành thích hợp để tính toán giá thành và giá thành đơn vị của các đối tượng tính giá thành theo đúng khoản mục quy định và đúng kỳ tính giá thành sản phẩm đã xác định.
-- Định kỳ cung cấp các báo cáo về CPSX và giá thành cho các cấp quản lý doanh nghiệp, tiến hành phân tích tình hình thực hiện các định mức và dự toán chi phí, phân tích tình hình thực hiện giá thành và kế hoạch hạ giá thành sản phẩm.Phát hiện các hạn chế và khả năng tiềm tàng, đề xuất các biện pháp đẻ giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm
3.5.2. Đặc điểm
Trước khi một sản phẩm được xuất bán ra ngoài thi trường thì việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là việc vô cùng quan trọng. Chi phí sản xuất cao thì kéo theo giá thành sản phẩm cao theo. Vì thế cần phải tính toán và phân bổ một cách hợp lý nhằm giảm chi phí giúp cho hạ giá thành sản phẩm làm cho sản phẩm có được thế đứng và sự cạnh trên với các sản phẩm trên thị trường .
* Phương pháp tính giá thành: Là phương pháp sử dụng số liệu chi phí sản xuất đã tập hợp trong kỳ để tính toán giá thành theo từng khoản
Chi phí quy định cho các đối tượng tính giá thành tùy theo từng loại hình DN mà lựa chọn phương pháp tính giá thành cho phù hợp, có thể lựa chọn một trong các trường hợp sau:
Do sản phẩm xây lắp là sản phẩm đơn chiếc nên đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thường phù hợp với đối tượng tính giá thành.
-Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng:
Tổng giá thành: Tổng chi phí phát sinh để hoàn thành đơn đặt hàng. Nếu đơn đặt hàng chưa hoàn thành thì chi phí tập hợp được coi là chi phí dở dang.
*Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ:
Việc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng sản phẩm
Nếu quy định thanh toán sản phẩm là tổng chi phí phát sinh từ lúc sản xuất tới lúc kiểm kê đánh giá.
Nếu quy định thanh toán sản phẩm theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý hoặc theo tiến độ kế hoạch xác dịnhđược đánh giá cua sản phẩm thì sản phẩm dở dang chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định
Công ty TNHH Rỹ Hiền áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm theo từng chi phí bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung
3.5.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng
Phiếu xuất kho
Bảng kê phân loại nguyên vật liệu
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});