3.2.1. Nhiệm vụ
Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý hàng tồn kho trong các doanh nghiệp, kế toán hàng tồn kho phải thực hiện được các nhiệm vụ chủ yếu sau:
- Phải tuân thủ nguyên tắc về thủ tục chứng từ nhập xuất vật tư, hàng hoá, ghi chép, phản ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời tình hình biến động của hàng tồn kho, trên cơ sở đó ngăn ngừa và phát hiện kịp thời những hành vi tham ô, thiếu trách nhiệm làm tổn hại đến tài sản của doanh nghiệp.
- Tổ chức hợp lý kế toán chi tiết hàng tồn kho, kết hợp chặt chẽ giữa hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản vật tư, hàng hoá với kế toán chi tiết vật tư, hàng hoá ở phòng kế toán.
- Xác định đúng đắn giá gốc của hàng tồn kho để làm cơ sở xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
- Kế toán phải cùng với các bộ phận khác trong đơn vị thực hiện nghiêm túc chế độ kiểm kê định kỳ với hàng tồn kho nhằm đảm bảo sự phù hợp giữa số liệu trên sổ sách kế toán với số vật tư, hàng hoá thự tế trong kho
3.2.2.Đặc điểm
Hàng tồn kho là bộ phận tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp chiếm tỉ trọng khá lớn trong tổng tài sản lưu động trong doanh nghiệp
Hàng tồn kho được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, chi phí cấu thành nên giá gốc hàng tồn kho cũng khác nhau.
thể chuyển hóa thành các loại tài sản ngắn hạn khác như tiền tệ
Hàng tồn kho gồm nhiều loại khác nhau tình chất khác nhau đòi hỏi kế toán hàng tồn kho phải có nhiều biện pháp bảo quản, xử lý để đảm bảo hàng tồn kho không bị hỏng, mất đi giá trị
3.2.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng
* Công ty đang sử dụng phươn pháp thẻ song song để hạch toán chi tiế NVL. Thực tế chứng từ kế toán được sử dụng trong công ty của phần hành NVL bao gồm:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư - Hóa đơn GTGT...
Bên cạnh đó những sổ sách kế toán mà công ty dùng là: - Thẻ kho
- Sổ kế toán chi tiết NVL, CCDC - Bảng phân bổ NVL
3.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày:
- Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
- Đối chiếu, kiểm tra:
3.2.5. Khảo sát số liệu kế toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Rỹ HiềnHOÁ ĐƠN HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 20 tháng 7 năm 2014
Mẫu số: 01 GTKT-3LL RY/2012N
0038629 Hóa đơn GTGT, Phiếu
xuất kho, phiếu nhập kho.... Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 152, TK 153,TK 155 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm... Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thẻ kho
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Việt Thắng Địa chỉ: số 69- Trần Hưng Đạo- Nam Định.
Số tài khoản:………36788917755………. Điện thoại: 0350.3610.710…………MS:………. Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Rỹ Hiền Địa chỉ: Hải Lý- Hải Hậu- Nam Định.
Số tài khoản:…………31110000362648 ………..…… Hình thức thanh toán:..CK.. MS: 0600663009
TT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
01 Sắt M2 2.000 100.000 200.000.000
Cộng tiền hàng: 200.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 20.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 220.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi triệu đồng/.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT Hải Lý- Hải Hậu-NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC
Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 20 tháng 7 năm 2014 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Hằng
Số: 42
Nợ Tk 152, 133 Có Tk 112
Lý do nhập kho: Nhập kho nguyên vật liệu
Nhập tại kho: Kho A Địa điểm: Công ty TNHH Rỹ Hiền. TT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất sản phẩm Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
nhập
1 Sắt M2 2.000 2.000 100.000 200.000.000
Cộng 2.000 2.000 200.000.000
Tổng số tiền( viết bằng chữ): Hai trăm triệu đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: HĐGTGT
Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Từ chứng từ trên ta có định khoản sau:
Nợ TK 152: 200.000.000 Có TK 112: 200.000.000
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 07 năm 2014 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Thu
Lý do xuất kho: Xuất kho sản xuất
Số: 44 Nợ Tk 621 Có Tk 152
Xuất tại kho: Kho A Địa điểm: Công ty TNHH Rỹ Hiền TT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất sản phẩm Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
nhập
1 Sắt M2 2.000 2.000 100.000 200.000.000
Cộng 200.000.000
Tổng số tiền( viết bằng chữ): Hai trăm triệu đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Từ chứng từ trên ta có định khoản sau:
Nợ TK 621: 200.000.000 Có TK 152: 200.000.000
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 2 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tài khoản: 152
Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu: Sắt
ĐVT: M2
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT Tồn đầu kì - - NK42 20/7 Nhập kho NVL 112 100.0000 2.000 200.000.000 XK44 25/7 Xuất kho NVL 632 100.000 2.000 200.000.000 … … … … Dư cuối kì - -
Sổ này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…. Ngày mở sổ….
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 03 tháng 7 năm 2014
Mẫu số: 01 GTKT-3LL RY/2012N
0038629 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Việt Thắng
Địa chỉ: số 69- Trần Hưng Đạo- Nam Định.
Số tài khoản:………36788917755………. Điện thoại: 0350.3610.710…………MS:………. Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Rỹ Hiền Địa chỉ: Hải Lý- Hải Hậu- Nam Định.
Số tài khoản:…………31110000362648 ………..…… Hình thức thanh toán:..TM.. MS: 0600663009
TT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
01 Sơn Hộp 1000 303.000 303.000.000
Cộng tiền hàng: 303.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 30.300.000 Tổng cộng tiền thanh toán 333.300.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi ba triệu,ba trăm nghìn đồng chẵn/.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT Hải Lý- Hải Hậu-NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC
Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 03 tháng 7 năm 2014 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Hằng
Lý do nhập kho: Nhập kho nguyên vật liệu
Nhập tại kho: Kho A Địa điểm: Công ty TNHH Rỹ Hiền. TT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất sản phẩm Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
nhập
1 Sắt Hộp 1.000 1.000 303.000 303.000.000
… … … …
Cộng 1.000 1.000 303.000.000
Tổng số tiền( viết bằng chữ): Ba trăm linh ba triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: HĐGTGT
Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Từ chứng từ trên ta có định khoản sau: Nợ TK 152: 303.000.000
Có TK 111: 303.000.000
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
Số: 41
Nợ Tk 152, 133 Có Tk 112
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 07 năm 2014 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Thu
Lý do xuất kho: Xuất kho sản xuất
Xuất tại kho: Kho A Địa điểm: Công ty TNHH Rỹ Hiền TT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất sản phẩm Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
nhập
1 Sơn Hộp 1.000 1.000 303.000 303.000.000
Cộng 303.000.000
Tổng số tiền( viết bằng chữ): Ba trăm linh ba triệu đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Từ chứng từ trên ta có định khoản sau:
Nợ TK 621: 303.000.000 Có TK 152: 303.000.000
Số: 43 Nợ Tk 621 Có Tk 152
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 2 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tài khoản: 152
Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu: Sơn
ĐVT: Hộp
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT Tồn đầu kì - - NK41 3/7 Nhập kho NVL 111 303.000 1.000 303.000.000 XK43 3/7 Xuất kho NVL 632 303.000 1.000 303.000.000 … … … … Dư cuối kì - -
Sổ này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…. Ngày mở sổ….
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 08
Ngày 31 tháng 7 năm 2014
Chứng từ Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có PNK41 PNK42 03/7 20/7 Mua nk Mua nk 152 111 112 303.000.000 200.000.000 Cộng 503.000.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 7 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 09
Ngày 31 tháng 7 năm 2014
Chứng từ Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có PXK43 PXK44 3/7 25/7 Xuất kho sx Xuất kho sx 621 621 152 303.000.000 200.000.000 Cộng 503.000.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 3 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 ĐVT:Nđ NTG S Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có
Số hiệu đầu năm 173.000 0
Số p/s trong tháng 31/7 31/7 CTGS08 CTGS09 31/7 31/7 Lấy từ CTGS 08 Lấy từ CTGS07 503.000 503.000 Cộng số p/s trong tháng 676.000 503.000 Số dư cuối tháng 173.000 0
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 7 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
3.3. Kế toán tài sản cố định3.3.1. Nhiệm vụ 3.3.1. Nhiệm vụ
- Tổ chức kế toán ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu một cách đầy đủ, kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng, giảm và di chuyển tài sản cố định, kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng và sử dụng tài sản cố định.
- Kế toán tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản cố định và chế độ qui định.
- Tham gia lập dự toán sửa chữa lớn tài sản cố định, giám sát việc sửa chữa tài sản cố định.
- Kế toán hướng dẫn, kiểm tra các phân xưởng, phòng, ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về tài sản cố định, mở các sổ sách cần thiết và hạch toán tài sản cố định đúng chế độ, đúng phương pháp.
- Kế toán tham gia kiểm kê và đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của nhà nước, lập các báo cáo về tài sản cố định của doanh nghiệp; tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản và sử dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của tài sản cố định.
3.3.2 Đặc điểm
- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh không thay đổi hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng
- Giá trị của TSCĐ sẽ bị hao mòn dần và sẽ chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Từ những đặc điểm trên yêu cầu doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ TSCĐ trên các mặt: + Về mặt giá trị: Phải quản lý chặt chẽ về nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại của TSCĐ.
+ Về mặt hiện vật: Nắm được tình hình tăng giảm TSCĐ, hiện trạng kỹ thuật của TSCĐ
3.3.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ tăng, giảm
- Biên bản giao nhận tài sản cố định - Thẻ tài sản cố định
- Biên bản thanh lí tài sản cố định
- Biên bản giao nhân TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên bản dánh giá lại TSCĐ
- Chứng từ khấu hao TSCĐ
3.3.4 Trình tự luân chuyển chứng từ
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày:
- Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
- Đối chiếu, kiểm tra:
3.3.5 Khảo sát số liệu kế toán TSCĐ tại công ty TNHH Rỹ Hiền
Hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lí TSCĐ.... Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 211, TK 213,TK 214 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết TK 211, 213, 214 Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 7 năm 2014
Mẫu số: 01 GTKT-3LL RY/2012N
0038629 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Việt Thắng
Địa chỉ: số 69- Trần Hưng Đạo- Nam Định.
Số tài khoản:………36788917755………. Điện thoại: 0350.3610.710…………MS:………. Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Rỹ Hiền Địa chỉ: Hải Lý- Hải Hậu- Nam Định.
Số tài khoản:…………31110000362648 ………..…… Hình thức thanh toán:..CK.. MS: 0600663009
TT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
01 Máy cán sắt Chiếc 1 16.500.000 16.500.000
Cộng tiền hàng: 16.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.650.000 Tổng cộng tiền thanh toán 18.150.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn đồng/.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY TNHHH ĐTTM – DV ĐẠI NAM Mẫu số 01- TSCĐ
Km 3, Anh Dũng - Dương Kinh - HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ ngày 20/03/2006QĐ- BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính)
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Số: 897
Căn cứ vào QĐ số 1025 ngày 25 tháng 7 năm 2014 của Công ty TNHH Rỹ Hiền.
Ban giao nhận tài sản cố định gồm:
Ông: Đỗ Thanh Rỹ Chức vụ: Giám đốc, đại diện bên nhận
Bà: Vũ Thu Phương Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh, đại diện bên bán
Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty TNHH Việt Thắng Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
TT Tên quy cách, mã hiệu, số hiệu TSCĐ
Tổng giá thanh toán Nguyên giá Thuế GTGT 1 Máy cán sắt 16.500.000 1.650.000
Công ty TNHH Rỹ Hiền Mẫu số 02 – VT
Hải Lý- Hải Hậu- NĐ Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Từ ngày 01/7/2014 đến ngày 31/7/2014
Số CTGS: 02 ĐVT: VNĐ
Chứng từ
TRÍCH YẾU TÀI KHOẢN SỐ TIỀN
SH NT Nợ Có
25/7
Mua máy cán sắt 211 112 16.500.000
Cộng 16.500.000
Ngày 31 tháng 7 năm 2014
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ