K T LU N CH NG 1
2.2.1.1. H th ng tài kho n k toán ban hành theo Quy t đ nh 15/2006/Q
H th ng TKKT này đ c ban hành d a trên c s s a đ i, b sung h th ng TKKT đ c ban hành theo Quy t đnh 1141/TC-Q -C KT ngày 01/01/1995. Hi n nay Quy t đnh 15 đã đ c s a đ i, b sung m t s tài kho n theo Thông t s 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009. H th ng TKKT này g m 10 lo i tài kho n, trong đó các TK t lo i 1 đ n lo i 9 là nh ng TK trong b ng, bao g m 88 TK c p 1, 125TK c p 2 và 2 TK c p 3; còn l i là 6 TK lo i 0 là TK ngoài b ng.
- Phân lo i tài kho n theo nhóm:
̇ Nhóm các TK ph n ánh tài s n: g m các TK thu c lo i TK 1 và lo i TK 2, đ c dùng đ ph n ánh tài s n c a DN. Trong nhóm TK này có m i quan h đ i ng bi u hi n s chuy n hóa gi a các lo i tài s n v i nhau trong quá trình ho t đ ng c a DN.
̇ Nhóm các TK ph n ánh ngu n v n: g m các TK thu c lo i TK 3 và lo i TK 4, đ c s d ng đ ph n ánh ngu n v n c a DN. Trong nhóm TK này có m i quan h đ i ng bi u hi n s chuy n hóa gi a các lo i ngu n v n v i nhau trong quá trình ho t đ ng c a DN.
̇ Nhóm các TK trung gian: g m các TK thu c lo i TK 5, lo i TK 6, lo i TK 7, lo i TK 8, lo i TK 9, đ c s d ng đ ph n ánh các quá trình ho t
đ ng SXKD c a DN và xác đ nh k t qu kinh doanh. Các TK t lo i TK 5 đ n lo i TK 8 có m i quan h đ i ng ph bi n v i các TK thu c lo i TK 1, TK 2, TK 3; bi u hi n quá trình phát sinh, hình thành chi phí và doanh thu trong ho t đ ng c a DN. Các TK t lo i TK 5 đ n lo i TK 8 có m i quan h đ i ng ph bi n v i lo i TK 9 nh m xác đnh k t qu kinh doanh c a DN.
̇ Nhóm các TK ngoài b ng: là các TK thu c lo i TK 0, dùng đ ph n ánh nh ng tài s n hi n có đ n v nh ng không thu c quy n s h u c a đ n v , đ ng th i còn ph n ánh m t s ch tiêu kinh t đã đ c ph n ánh các TK khác, nh ng c n đ c theo dõi đ ph c v yêu c u qu n lý.
- M i quan h gi a tài kho n v i vi c l p các báo cáo tài chính:
̇ S li u đ c cung c p t các TK thu c lo i TK 1, TK 2, TK 3, TK 4
đ c dùng đ l p B ng cân đ i k toán.
̇ S li u đ c cung c p t các TK thu c lo i TK 5, TK 6, TK 7, TK 8, TK 9 đ c dùng đ l p Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh.
̇ S li u đ c cung c p t các TK 111, TK 112, TK 113 và TK 121, TK 128 đ c dùng đ l p Báo cáo l u chuy n ti n t theo ph ng pháp tr c ti p. S li u đ c cung c p t các TK thu c lo i TK 1, TK 2, TK 3, TK 4
đ c dùng đ l p Báo cáo l u chuy n ti n t theo ph ng pháp gián ti p.
B ng cân đ i k toán TK lo i 1 TK lo i 2 Tài s n ng n h n Tài s n dài h n TK lo i 3 TK lo i 4 N ph i tr V n ch s h u
Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh
TK lo i 5, 7 Doanh thu và thu nh p
TK lo i 6, 8 Chi phí t o ra doanh thu và thu nh p
TK lo i 9 K t qu ho t đ ng kinh doanh (L i nhu n sau thu )
Các s đ k toán t ng quát mô t quan h gi a các tài kho n S đ 1: K toán t p h p chi phí SXKD theo y u t
TK y u t chi phí TK t p h p chi phí TK tính giá thành TK thành ph m (lo i 1,2,3) (lo i 6) (154) (155)
T p h p chi phí T ng h p chi phí T ng giá thành
s n ph m hoàn thành
S đ 2: K toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
TK ti n và n Các TK đi u ch nh TK doanh thu TK ti n và n ph i thu (lo i 1) gi m doanh thu ph i thu (lo i 1)
TK xác đnh KQKD
S đ 3: K toán xác đnh k t qu ho t đ ng SXKD
TK chi phí t o ra doanh thu TK xác đnh k t qu KD TK doanh thu (lo i 6) (lo i 9) (lo i 5)
TK chi phí khác (lo i 8) TK thu nh p khác (lo i 7)
TK l i nhu n (lo i 4)
L Lãi
Phát sinh các kho n
làm gi m doanh thu
K t chuy n Doanh thu
phát sinh
K t chuy n
2.2.1.2. H th ng tài kho n k toán ban hành theo Quy t đnh 48/2006/Q -BTC ngày 14/09/2006 c a B tr ng B Tài chính.