3. Đề tài đạt chất lƣợng theo yêu cầ u:
1.4.2 Nguyên tắc kế toán chi phí khác
Các khoản chi phí không đƣợc coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhƣng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không đƣợc ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
1.4.3 Tài khoản và chứng từ kế toán
1.4.3.1 Tài khoản kế toán
TK 811 “ Chi phí khác” – Không có số dƣ cuối kỳ
Bảng 1.4. Nội dung tài khoản sử dụng để phản ánh chi phí khác Số hiệu
TK
Tên TK Nội dung phản ánh
Bên Nợ Bên Có
811 Chi phí khác Các khoản chi phí phát sinh trong kỳ
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
1.4.3.2 Chứng từ kế toán
Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 01- TCSĐ).
Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu số 04-TSCĐ).
Phiếu chi (mẫu số 02- TT).
Các chứng từ khác có liên quan.
1.4.4 Phƣơng pháp hạch toán
Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 811- Chi phí khác
Nợ TK 133- Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 141,…
Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhƣợng bán, thanh lý, ghi: Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 811- Chi phí khác (giá trị còn lại)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 213-TSCĐ vô hình (nguyên giá).
Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi:
Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 111, 112
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác.
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811- Chi phí khác.
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác
TK 111, 112, 141 TK 811 TK 911
Các CP PS khi thanh lý TSCĐ Kết chuyển chi phí khác
TK 211, 213
GTCL của TSCĐ khi nhƣợng bán
TK 333, 338
Bị phạt vi phạm HĐ, truy thu thuế