Khi có nhiều phế liệu thủ kho kiêm quản đốc và người mua sẽ cân phế liệu ghi bản nghiệm thu phế liệu. Kế toán sẽ dựa vào biên bản nghiệm thu phế liệu ghi sổ
Đơn vị: Công ty CPĐTTM&PT TH Đài Bắc Bộ phận: Sản xuất
Biểu số 2. 12. Bảng nghiệm thu phế liệu
BẢNG NGHIỆM THU PHẾ LIỆU
Ngày Tên phế liệu Số lượng
ĐVT Đơn giá Thành tiền Ký xác nhận 31/8 Sắt (Vỏ hộp sơn, vụn ống hộp mạ kẽm…) 173 Kg 6.500đ 1.124.500đ Tổng 1.124.500đ 2.2.6. Kế toán dự phòng hàng tồn kho.
Tại công ty không có lập dự phòng hàng tồn kho.
2.2.7 Trích dẫn sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty.
* Sổ nhật ký chung
Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK kế toán ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung.
Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trinh tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản.Tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và phát triển thương hiệu Đài Bắc các số liệu trên sổ nhật ký chung làm căn cứ để ghi sổ cái
Biểu số 2. 13. Sổ nhật ký chung.
Đơn vị : Công ty CP ĐT & PT TH Đài Bắc Địa chỉ : Văn Giang – Hưng Yên
Mẫu số : S03a - DN Theo QĐ số: 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 08 năm 2013 ĐVT : 1000 đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC STT dòng SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ có 10/08 HĐ 000113 10/08 Nhập kho x 21 15211 18.116 22 133 1.811,6 23 331 19.927,6 10/8 PX17 10/08 Xuất kho NVL để sx 24 6212 3.108,4 x 25 152 3.108,4 31/08 PX231 31/08 Xuất NVL phục vụ bán hàng 504 641 1.813,252 505 152 1.813,252 31/08 PX232 31/08 Xuất NVL cho SXC 506 627 518,072 507 152 518,072 31/08 KK1 31/08 Kiểm kê thừa x 508 15211 1.295
509 711 1.295 31/08 31/08 Phế liệu 600 111 1.124.500
601 711 1.124.500
Cộng …. …. ….
Biểu số 2. 14. Sổ cái TK 152.
Đơn vị : Công ty CP ĐT TM&PT TH Đài Bắc Địa chỉ : Văn Giang – Hưng Yên
Mẫu số : S03b - DN Theo QĐ số: 15/2006/ QĐ-BTC
SỔ CÁI
Tháng 08 năm 2013 TK : 152 – nguyên liệu, vật liệu
ĐVT : 1000 đồng. NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký SH TK ĐƯ Số tiền SH NT Tra ng số STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ 166.650 10/0 8 PN 01 10/08 Nhập kho NVL 01 21 331 18.116 PX 17 10/08 Xuất kho NVL để sx 01 24 6212 3.108,4 PX 23 1 31/08 Xuất kho phục vụ bán hàng 01 505 641 1.813,252 PX 23 2 31/08 Xuất kho phục vụ SXC 01 507 627 518,072
Kiểm kê thừa 01 508 711 1.295
……. Cộng số PS Số dư cuối tháng 157.240 Người ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Giám đốc ( ký, họ tên ) ( Nguồn : Sổ cái TK 152 tháng 08/2013 ) CHƯƠNG 3
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG HIỆU ĐÀI BẮC
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty và phương hướng hoàn thiện
3.1.1. Ưu điểm.
Công ty cổ phần đầu tư và phát triển thương hiệu Đài Bắc áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Đó là một hình thức kế toán phổ biến được áp dụng rộng rãi trong các doanh nghiệp. Công tác kế toán của công ty nhanh chóng, chính xác, kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý. Trình độ nghiệp vụ cuả kế toán luôn luôn được nâng cao.
Để có kết quả như vậy chúng ta không thể không kể đến sự đóng góp của các nhân viên phòng tài chính kế toán, đã giúp đỡ cho lãnh đạo công ty thực hiện các hoạt động sản xuất của công ty ngày càng có hiệu quả hơn. Trong đó phải kể đến công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty.
Chi phí nguyên vật liệu là một yếu tố chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Việc tăng cường quản lý và hoàn thiện công tác kế toán là một trong những vấn đề quan trọng và được lãnh đạo công ty quan tâm sâu sắc. Qua thời gian thực tập tại công ty em có một số nhận xét sau đây :
Về công tác quản lý nguyên vật liệu, công ty đã quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, sử dụng đến khâu dự trữ , bảo quản. Việc nhập kho, xuất kho vật liệu đã được kiểm tra, đảm bảo sử dụng vật liệu hợp lý, đảm bảo chất lượng NVL, hạn chế tối đa sự mất mát, hao hụt của NVL. Bên cạnh đó, kho hàng còn có thiết bị phòng hỏa hoạn, ẩm ướt, tránh hư hỏng VL trong quá trình bảo quản.
thường xuyên – phương pháp này có độ chính xác cao, bất kì thời điểm nào kế toán cũng xác định được lượng hàng nhập xuất tồn kho. Nhìn chung công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty được thực hiện khá tốt, đã tuân thủ theo đúng chế độ kế toán hiện hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ, việc ghi sổ kế toán là tương đối hợp lý so với chế độ kế toán hiện hành đảm bảo theo dõi được tình hình nhập- xuất- tồn và sử dụng nguyên vật liệu, tính toán phân bổ chính xác, kịp thời cho từng bộ phận sử dụng. Từ đó, cung cấp số liệu chính xác cho kế toán giá thành.
Các nghiệp vụ phát sinh trên tài khoản tổng hợp phản ánh chính xác, đảm bảo đúng chế độ kế toán hiện hành, vừa phản ánh đúng bản chất, vừa đảm bảo tính đúng đắn của quá trình hạch toán qua các số liệu của kế toán trên các tài khoản của công ty đang áp dụng.
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phương pháp thẻ song song một cách nhất quán trong niên độ kế toán, đã đáp ứng được yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục một cách tổng hợp tình hình biến động vật tư tại kho. Đồng thời, cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho của từng NVL kịp thời, chính xác. Và phương pháp hạch toán này cũng phù hợp với đơn vị có ít danh điểm NVL như công ty.
Về việc hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán vật liệu, phương pháp này theo dõi sự biến động nguyên vật liệu một cách thường xuyên. Theo phương pháp này tại bất kỳ thời điểm nào kế toán cũng có thể xác định được lượng hàng nhập, xuất, tồn kho nói chung và nguyên vật liệu nói riêng. Giúp cho ban lãnh đạo công ty đưa ra các biện
đáng kể khối lượng ghi chép của kế toán. Thực tế cho thấy với hình thức kế toán này, công ty sẽ rất dễ dàng áp dụng kế toán trên máy vi tính.
Kế toán nguyên vật liệu đã thực hiện việc đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toán với kho nguyên vật liệu, đảm bảo tính cân đối giữa chỉ tiêu số lượng và giá trị. Giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết cũng thường xuyên đối chiếu đảm bảo cung cấp thông tin chính xác về tình hình biến động nguyên vật liệu.
Phòng tài chính kế toán với hệ thống máy tính được nối mạng nội bộ đã góp phần nâng cao hiệu quả của công tác kế toán, giảm bớt khối lượng công việc thủ công, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu. Vì công việc của kế toán nguyên vật liệu thường dồn vào cuối tháng, do lúc đó mới tính được giá trị nguyên vật liệu xuất kho trong tháng.
Công ty sản xuất theo đơn hàng và hợp đồng, vì vậy việc lập kế hoạch mua nguyên vật liệu được chủ động do đó vật liệu chỉ dự trữ vừa phải không tồn kho nhiều nhưng cũng không làm cho quá trình sản xuất bị gián đoạn.
Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đó công tác kế toán nguyên vật liệu còn có những hạn chế nhất định đòi hỏi cần tìm ra những biện pháp hoàn thiện.
3.1.2. Nhược điểm.
Bên cạnh những ưu điểm đó công tác kế toán nguyên vật liệu còn có những hạn chế nhất định đòi hỏi cần tìm ra những biện pháp hoàn thiện.
Công ty thường mua nguyên vật liệu của một vài nhà cung cấp thường xuyên nên rất dễ bị ép giá và bị động về nguyên vật liệu.
ro.
Nhân viên phòng thu mua và thủ kho chưa phối hợp chặt chẽ với nhau gây ảnh hưởng lớn đến kế hoạch mua, dự trữ nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu sử dụng trong công ty có nhiều chủng loại nhưng công ty không xây dựng danh điểm cho tất cả nguyên vật liệu để mã hóa phân loại chúng thành từng nhóm một cách khoa học và hợp lý hơn, mà chỉ mã hóa cho một vài vật liệu chính. Điều này gây khó khăn cho việc ghi chép và quản lý nguyên vật liệu.
Phương pháp tính NVL xuất kho mà công ty sử dụng là đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ, phương pháp này có độ chính xác không cao, hơn nữa công việc tính toán còn dồn vào cuối tháng chưa đáp ứng được yêu cầu thông tin nhanh về vật tư và gây ảnh hưởng tới công tác kế toán nói chung
Hiện nay hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu còn xây dựng chưa phù hợp với tình hình thực tế tại công ty. Mỗi năm công ty nên xây dựng định mức nguyên vật liệu ít nhất 1 lần để phù hợp với tình hình sản xuất, tiết kiệm tối đa chi phí nguyên vật liệu.
Công ty thực hiện kế toán trên excel cho nên khối lượng công việc mà mỗi kế toán đảm nhận là rất lớn và mất rất nhiều thời gian mới có số liệu cung cấp cho bên liên quan, cho quản trị doanh nghiệp.
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện.
để giúp giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán, tránh tình trạng xảy ra sai sót trong việc làm kế toán bằng thủ công và giúp cho công tác kế toán được thuận tiện, dễ dàng, nhanh chóng.
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Công ty cổ phần đầu tư TM và PT thương hiệu Đài Bắc Công ty cổ phần đầu tư TM và PT thương hiệu Đài Bắc
3.2.1. Về công tác quản lý nguyên vật liệu.
Công tác quản lý vật liêu cần được tiến hành chặt chẽ từ khâu thu mua, sử dụng, bảo quản nhằm nắm rõ tình hình thực tế nguyên vật liệu tại kho, từ đó có kế hoạch mua nguyên vật liệu đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất và tránh thất thoát hao hụt NVL.
*Khâu thu mua :
Cần đa dạng hoá nhà cung cấp để chủ động và có nhiều lựa chọn về giá cả, mẫu mã, chủng loại. Từ đó, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu.
Công ty nên ký hợp đồng với tất cả các nhà cung cấp (hiện nay công ty chỉ ký hợp đồng với nhà cung cấp thường xuyên) theo đúng quy định của pháp luật để quy trách nhiệm khi có phát sinh tranh chấp, đặc biệt là những đơn hàng có giá trị lớn. *Khâu bảo quản, dự trữ
Thủ kho nên phối hợp chặt chẽ hơn nữa với khâu thu mua để nhân viên thu mua nắm rõ được tình hình chất lượng, số lượng từng loại nguyên vật liệu để có kế hoạch mua, dự trữ nguyên vật liệu hợp lý.
trình sản xuất. Từ đó nâng cao năng suất lao động.
Để nguyên vật liệu được sử dụng đúng mục đích và tránh sử dụng lãng phí nguyên vật liệu công ty nên yêu cầu bộ phận sử dụng nguyên vật liệu khi có nhu cầu sử dụng phải lập giấy đề nghị cấp vật tư.
Trong điều kiện hiện nay để hoàn thiện hơn phần hành hạch toán nguyên vật liệu vào thì công ty nên xây dựng hệ thống sổ “danh điểm vật tư” cho tất cả các loại nguyên vật liệu. Lập sổ danh điểm vật tư sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán, tiết kiệm thời gian, giảm bớt công việc cho kế toán tại công ty và dễ kiểm tra đối chiếu khi cần thiết. Lập sổ danh điểm bằng cách đặt tên cho mỗi nhóm vật liệu bằng cách mã hóa chúng.
Theo em, công ty cần nghiên cứu lại hệ thống định mức tiêu hao vật liệu sao cho hợp lý với tình hình thực tế. Có như vậy, mới giúp cho việc quản lý vật liệu được chặt chẽ hơn, tiết kiệm NVL, tránh lãng phí vật liệu trong quá trình sản xuất.
3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán.
*Về tài khoản sử dụng: Công ty đã mở tài khoản cấp 2 và cấp 3 cho nguyên vật liệu quản lý một cách chi tiết cho từng nhóm vật liệu.
*Về phương pháp tính giá xuất kho : Em thấy phương pháp giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ không phù hợp với tình hình thực tế tại công ty, vì công ty có số lần nhập- xuất vật liệu không nhiều. Theo em, công ty nên sử dụng phương pháp giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập. Phương pháp này cho phép kế toán tính giá NVL xuất kho kịp thời, và phù hợp với đơn vị có ít danh điểm nguyên vật liệu, có số lần nhập, xuất của mỗi loại không nhiều.
hoặc giảm giá ) của nguyên vật liệu có gây tổn thất lớn tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hay không, nếu gây ảnh hưởng lớn tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp nên lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, đồng thời phản ánh đúng giá trị thực tế, thuần túy vật tư tồn kho của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cũng cần phải thực hiện đồng thời kế toán tài chính với kế toán quản trị nhằm cung cấp thông tin trong tương lai giúp lãnh đạo công ty đưa ra quyết định kinh doanh đạt hiệu quả cao.
3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ.
Như đã trình bày trong phần quản lý nguyên vật liệu, công ty nên có giấy đề nghị cấp vật tư kẹp cùng bản photo của đơn đặt hàng và được duyệt bởi người có chuyên môn, thẩm quyền để quản lý tôt nguyên vật liệu tránh sử dụng lãng phí, sai mục đích. Công ty có thể sử dụng mẫu sau:
Biểu số 3. 1. Giấy đề nghị cấp vật tư
Đơn vị: . . . . . . . .
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
Số: …….. Văn Giang, ngày ….. tháng... năm….
Lý do sử dụng:...
TT Tên Vật Tư Đơn vị Tính Số Lượng Ghi Chú
Người xét duyệt Người đề nghị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)
Công ty cần chú ý về luân chuyển chứng từ, vì việc luân chuyển chứng từ nhiều khi không được tốt. Các chứng từ về NVL không được luân chuyển kịp thời, nhiều khi ngày hôm sau hay vài ngày sau mới chuyển cho kế toán, hoặc quên đưa chứng từ cho kế toán. Như vậy, kế toán không thể hạch toán kịp thời tình hình VL hiện có tại công ty.
3.2.4. Về sổ sách kế toán chi tiết.
Kế toán chi tiết NVL tại công ty tương đối hoàn thiện không cần phải sửa đổi gì cả.
3.2.5. Về sổ kế toán tổng hợp.
Hình thức kế toán tổng hợp NVL tại công ty phù hợp với tình hình thực tế tại công ty, không cần sửa đổi hoặc thay đổi gì cả.
Công ty nên lập bảng phân tích tình hình sử dụng NVL, nhằm đánh giá xem NVL tại công ty đã sử dụng hợp lý không, có lãng phí không. Em xin mạnh dạn đưa ra mẫu báo cáo tình hình sử dụng nguyên vật liêu công ty nên sử dụng.
Biểu số 3. 2. Báo cáo tình hình sử dụng nguyên vật liệu
BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU
Tên nguyên vật liệu Ngày Lượng NVL nhận Lượng NVL sx sp OK Lượng NVL sx ra sp hỏng Hao hụt trong định mức Lượng nguyên vật liệu còn lại Chênh lệch Sửa chữa được Không sửa chữa được Theo tính toán Theo thực tế (1) (2) (3) (4) (5) (6)=1- 2-3-4-5 (7) (8)=6-7 …. …. …. …… …. …. … ….