3. 2 Chính sách và chế độ kế toán áp dụng tại công ty
4.2.4.1 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012
Như ta đã biết thì:
Lợi nhuận thuần HĐKD = (DT thuần – GVHB) + (DT Tài chính – Chi phí tài chính) - Chi phí BH - Chi phí QLDN
Gọi LKD là chỉ tiêu lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh
d : Chi phí tài chính e : Chi phí bán hàng
f : Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ta có: Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh là LKD = (a – b) + (c - d ) – e - f - Lợi nhuận thuần HĐKD năm 2012 là: LKD12 = (a12 – b12) +( c12 – d12) – e12 - f12 = (65.811.446.038 - 51.500.661.930) + (142.706.001 -0) - 4.061.118.667 - 4.733.463.216 = 5.658.908.220
Vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2012 của công ty điện máy Cần thơ là 5.658.908.220 đồng.
- Lợi nhuận thuần HĐKD năm 2011 là: LKD11 = (a11 – b11) +( c11 – d11) – e11 - f11
= 47.840.093.274 - 32.054.294.833 - 3.424.889.684 - 3.900.652.486 = 8.813.726.261
Vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2011 của công ty điện máy Cần Thơ là 8.813.726.261 đồng.
LKD = LKD12 - LKD11
= 5.658.908.220 - 8.813.726.261 = (3.154.818.041)
Vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh của năm 2012 so với năm 2011 giảm 3.154.818.041 đồng.
* Phân tích các nhân tốảnh hưởng
- Ảnh hưởng bởi nhân tố a (Doanh thu thuần)
∆a =(a12 – b11) +( c11 – d11) – e11 - d11 - (a11 – b11) +( c11 – d11) – e11 - f11 = a12 – a11
= 17..971..352.764
Vậy, do doanh thu thuần năm 2012 so với năm 2011 tăng nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 17..971..352.764 đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố b (Giá vốn hàng bán)
∆b = (a12 – b12) +( c12 – d11) – e11 - d11- ((a12 – b11) +( c11 – d11) – e11 - d11) = - b12 + b11 = - 51.500.661.930+32.054.294.274
= - 19.446.367.097
Vậy, do giá vốn hàng bán năm 2012 tăng hơn so với năm 2011 nên đã làm lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 19.446.367.097 đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố c (Doanh thu hoạt động tài chính)
∆c = ((a12 – b12) +( c12 – d11) – e11 - d11)-( (a12 – b12) +( c11 – d11) – e11 - d11)
= c12 - c1 1 = 142.706.001 - 519.238.529
= - 376.532.522
Vậy, do doanh thu tài chính năm 2012 giảm hơn so với năm 2011 nên đã làm lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 376.532.528 đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố d (Chi phí hoạt động tài chính)
∆d = ((a12 – b12) +( c12 – d12) – e11 - d11)-( (a12 – b12) +( c11 – d11) – e11 - d11)
= - d12 + d11= - 0 + 165.768.539 = 165.768.539
Vậy, do chi phí tài chính năm 2012 giảm hơn so với năm 2011 nên đã làm lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 165.768.539 đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố e (Chi phí bán hàng)
∆e = ((a12 – b12) +( c12 – d12) – e12 - f11) - ((a12 – b12) +( c12 – d12) – e11 - f11)
= - e12 + e11= - 4.0961.118.667 + 3.424.889.684 = - 636..228..983
∆f = ((a12 – b12) +( c12 – d12) – e12 - f12) - ((a12 – b12) +( c12 – d12) – e12 - f11)
= - f12 + f11 = - 4.733.463.216 + 3.900.652.486 = - 832.810.730
Vậy, do chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2012 tăng so với năm 2011 nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng được 832.810.730 đồng.
Như vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2012 giảm so với năm 2011 là:
∆a +∆b + ∆c + ∆d + ∆e + ∆f = 17.971.352.764 – 19.446.367.097 - 376.532.522 + 165.768.539 - 636.228.893 – 832.810,730 = - 3.154.818.041
Đối với lợi nhuận khác ta thực hiện tương tự các bước như trên. Lợi nhuận khác = Doanh thu khác - Chi phí khác Gọi LKH là chỉ tiêu lợi nhuận khác a : Doanh thu khác b : Chi phí khác Lợi nhuận khác sẽ là: LNK= a - b - Lợi nhuận khác năm 2012 là: LNK12 = a12- b12 = 107.392.991 – 460.913.834 = - 353.520.843
Vậy, lợi nhuận khác năm 2007 của công ty Gia Thịnh lỗ 353.520.843
đồng.
- Lợi nhuận khác năm 2011 là:
LNK11 = a11 – b11 = 114.533.271 – 2.850.566 = 111.682.705
Vậy, lợi nhuận khác năm 2011 của công ty Gia Thịnh lãi 111.682.705 đồng.
- Đối tượng phân tích:
= -465.203.548
Vậy, lợi nhuận khác của năm 2012 so với năm 2011 giảm 465.203.548 đồng.
* Phân tích các nhân tốảnh hưởng
Năm 2012: LNK12 = a12 – b12 Năm 2011: LNK11 = a11 – b11 Thế lần 1: a12 – b11
Thế lần 2: a12 – b12
- Ảnh hưởng bởi nhân tố a (Doanh thu khác)
∆a = (a12 – b11) - (a11 – b11)
= a12 – a11= 107.392.991 – 114.533.271 = -7.140.280
Vậy, do doanh thu khác năm 2012 so với năm 2011 giảm nên đã làm cho lợi nhuận khác giảm được 7.140.280 đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố b (Chi phí khác)
∆b = (a12 – b12) - (a12 – b11) = - b12 + b11 = - 460.913.834 + 2.850.566 = - 458.063.275 Vậy, do chi phí khác năm 2012 tăng so với năm 2011 nên đã làm lợi nhuận khác giảm 458.063.275 đồng. Vậy, lợi nhuận khác năm 2007 tăng so với năm 2006 là: ∆a + ∆b = -7.140.280 - 458.063.275 = -465.203.548 đồng
Như vậy, tổng hợp mức độảnh hưởng của các nhân tố trên ta được lợi nhuận trước thuế của năm 2012 giảm so với năm 2011 ta lập bảng 4.7 như sau:
Đơn vị: Đồng Nhân tốảnh huỏng Lợi nhuận năm 2012
Doanh thu thuần + 17.971.352.764
Giá vốn hàng bán - 19.446.367.097
Doanh thu tài chính - 376.532.522
Chi phí tài chính + 165.768.539
Chi phí bán hàng - 636.228.983
Chi phí quản lý doanh nghiệp - 832.810.730
Doanh thu khác -7.140.280
Lợi nhuận khác -458.063.275
Tổng cộng - 3.620.021.004
Kết luận: Nhìn vào bảng trên ta thấy lợi nhuận trước thuế của năm 2012 giảm đi 3.620.021.004 đồng so với lợi nhuận trước thuế năm 2011 việc giảm này
ảnh hưởng rất nhiều nhân tố nhưng nhân tốảnh hưởng lớn nhất là:
+ Giá vốn hàng bán năm 2012 làm lợi nhuận giảm đi 19.446.367.079 đồng nguyên nhân nhưng năm này sự cạnh tranh trên thị trường rất lớn dẫn đến việc khích cầu đối với khách hàng công ty đã đưa ra nhiều chiếc lược như giảm giá hàng bán…