3. 2 Chính sách và chế độ kế toán áp dụng tại công ty
3.5THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN
3.5.1 Thuận lợi
- Công ty có nhiều uy tín và nhiều giải thưởng như giải hàng Việt nam chất lượng cao; Giấy chứng nhận ISO 9001:2000… đây chính là điểm mạnh
để khách hàng tin tưởng và an tâm sử dụng sản phẩm của công ty. Ngoài ra Công ty được sự tin tưởng của chính quyền địa phương trong việc phát triển kinh tế xã hội
- Hệ thống khách hàng ngày càng giữ vững và ổn định Công ty đã duy trì quan hệ tốt đẹp với khách hàng và truyền thông
- Quy mô sản xuất của công ty được mở rộng, hoạt động sản xuất đã
được cải thiện và không ngừng nỗ lực đẩy mạnh mọi hoạt động, đến nay Công ty đã có một hệ thống cơ sở hạ tầng hiện đại, trong đó sử dụng dây truyền chiết nạp và sản xuất khí Ôxy, Nitơ, Argon ở dạng lỏng của hãng COSMOYNE - Hoa Kỳ cùng với đội ngũ các chuyên viên, kỹ thuật viên tâm huyết, có năng lực và trình độ cao liên tục cập nhật, đưa vào áp dụng những phương pháp khoa học kỹ thuật mới trong sản xuất để có thểđáp ứng cho thị
3.5.2 Khó khăn
Thị trường thay đổi quá nhanh, nhiều doanh nghiệp lần lược được ra đời tạo sức hút cạnh tranh khá mạnh cho doanh nghiệp. Ngoài ra ngành nghề kinh doanh đặc thù của công ty mang tính cạnh tranh cao và đi theo thời đại, do đó công ty cần phải phấn đấu thêm nữa. Mặc khác, cần ra sức hợp tác với nước ngoài để học hỏi thêm kinh nghiệm.
Công ty sản xuất Oxy chủ yếu từ khí trời , nhiên liệu và dây chuyền công nghệ nên cần tìm hiểu và thay đổi máy móc hiện đại đòi hỏi bộ phần kỹ thuật có tay nghề cao, day chuyền phải hiện đại mới giảm đi nhiều chi phí để đem lại lợi nhuận cao cho Công ty
XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a) Tài khoản, chứng từ và sổ sách Tài khoản:
5111: Doanh thu bán thành phẩm và cung cấp dịch vụ
5112: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
chứng từ:
• Hợp đồng kinh tế : Phòng kinh doanh lập
• Hóa Đơn GTGT: Phòng kế toán lập
• Phiếu Thu : Thủ quỷ lập
• Giấy báo Có : Ngân hàng lập
Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết tài khoản 511, Sổ quỷ (xem phụ lục 9 trang), Sổ Cái TK 511, sổ chi tiết tiền giử ngân hàng
b) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trích vài nghiệp vụ tiêu biểu xảy ra ở Cty cổ phần Cơ khí điện máy cần thơ vào từ ngày 1 đến ngày 31 tháng 1 năm 2014
- Ngày 01/1 phiếu xuất kho số 12891 xuất bán cho công ty TNHH SX Hàng TD Bình Tân 5 vỏ chai Ace nhật giá bán mỗi chai 1.750.000, 46 Val QF2C giá mỗi cái là 222.5000 đồng , 7 Val QF2D giá mỗi cái là 245.000 ( đã bao gồm thuế GTGT) HĐ số 04456 khách hàng chưa thanh toán.
Căn cứ vào HĐ số 04456 (Phụ lục 1 trang ) kế toán toán định khoản Nợ TK 131 – 20.700.000
Có TK 3331 – 1.881.818
- Ngày 1/1 phiếu xuất kho số 12892 bơm cho Cty Dược Hậu Giang 100 Chai Oxy 6m3 với giá bán là 37.000 đồng/chai đã bao gồm (thuế GTGT 10%) giá xuất kho m3 = 4.667,445469 đồng. HĐ số 04457 khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào HĐ số 04457 kế toán định khoản Nợ TK 111 – 3.700.000
Có TK 511 – 3.363.636 Có TK 3331 – 336.364
- Ngày 6/1 Công ty đã gia công xong Cot pha ván Khuôn cho Công ty Cổ
Phần ĐT và XD Việt Phát, Giá gia công là 94.000.000 chưa bao gồm thuế
GTGT, khách hàng chưa thanh toán. Theo HĐ số 04480. Căn cứ vào HĐ số 04480 kế toán định khoản: Nợ TK 131- 103.400.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 5111 – 94.000.000 Có TK 3331 – 9.400.000
- Ngày 21/1 khách hàng gửi 50 chai Oxy đi kiểm định giá mỗi chai là 25.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT, giá vốn kiểm định mỗi chai là 15.000
đồng. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.HĐ số 04515 Căn cứ vaog HĐ số 04515 kế toán định khoản: Nợ TK 111 – 25.000 * 50 = 1.250.000
Có TK 5111 – 1.136.364 Có TK 3331 – 113.636
4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán a) Tài khoản ,chứng từ và sổ sách a) Tài khoản ,chứng từ và sổ sách
• Phiếu xuất kho : Thủ kho lập
Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết xuất vật liệu sản phẩm hàng hóa, sổ cái TK 632
b) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trích vài nghiệp vụ tiêu biểu xảy ra ở Cty cổ phần Cơ khí điện máy cần thơ vào từ ngày 1 đến ngày 31 tháng 1 năm 2014
- Ngày 1/1 phiếu xuất kho số 012892 bơm cho Cty Dược Hậu Giang 100 Chai Oxy 6m3 với giá xuất kho m3 = 4.667,445469 đồng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 012892 kế toán định khoản: Nợ TK 632 – 2.800.467
Có TK 155 – 2.800.467
- Ngày 6/1 Công ty đã gia công xong Cot pha ván Khuôn cho Công ty Cổ
Phần ĐT và XD Việt Phát, Giá gia công là 94.000.000 chưa bao gồm thuế
GTGT, khách hàng chưa thanh toán. Theo HĐ số 04480, giá vốn gia công là 64.567.000.
Nợ TK 632 – 64.567.000 Có TK 154 – 64.567.000
- Ngày 10/1 Cty hoàn thàng đơn đặt hàng của công ty TNHH Thiên Tân
đặt làm 2000 thùng giấy với kích cở là với giá mỗi thùng là 5.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT, giá vốn mỗi thùng giấy là 2.800 đồng. Khách hàng đã thanh toán trước 20% bằng tiền mặt , còn 70% tháng sau thanh toán đủ, HĐ số
04492
Nợ TK 632 – 5.600.000 Có TK 154 – 5.600.000
4.1.3 Kế toán chi phí bán hàng
Tài khoản: 641: Chi phí bán hàng Chứng từ:
• Giấy báo Nợ : Ngân hàng lập
• Phiếu Chi : Thủ quỷ lập
• Bảng thanh toán tiền thuê ngoài: Kế toán thanh toán lập
• Bảng thanh toán tiền lương: Kế toán lương lập
• Bảng phân bổ tiền lương và BHXH: Kế toán lương lập
• Bảng tính và phân bố khấu hao TSCĐ: Kế toán TSCĐ lập
Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp. sổ cái, sổ cái TK 641 ( xem phụ lục 8 trang)
b) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trích vài nghiệp vụ tiêu biểu xảy ra ở Cty cổ phần Cơ khí điện máy cần thơ vào từ ngày 1 đến ngày 31 tháng 1 năm 2014
- Ngày 3/1 phiếu chi số 01180 chi 15.126.000 đồng , tiền hội nghị khách hàng của xí nghiệp Mitagas .
Nợ TK 641 – 15.126.000 Có TK 111 – 15.126.000
- Ngày 5/1 nhận giấy báo nợ số 001256 của ngân hàng Seabank về phần chi hoa hồng theo bảng kê ngân hàng là 1.765.000 đồng.
Nợ TK 641 - 1.765.000 Có TK 112 – 1.765.000
- Ngày 12/1 trích 19.065.000 đồng để khuyến mãi tiền oxy cho khách hàng
Hoàng Sóc Trăng 13.982.000, Công ty Dược Hậu Giang: 17.803.000 và công ty Xây Dung Miền Tây: 3.381.000.
Nợ TK 641 – 35.366.000 Có TK 335 – 35.3600.000
4.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a) Tài khoản ,chứng từ và sổ sách
Tài khoản: 6421: Chi phí quản lý
6425: Chi phí thuếđất + Phí hạ tầng
Chứng từ:
• Giấy báo Nợ : Ngân hàng lập
• Phiếu Chi : Thủ quỷ lập
• Bảng thanh toán tiền thuê ngoài: Kế toán thanh toán lập
• Bảng thanh toán tiền lương: Kế toán lương lập
• Bảng phân bổ tiền lương và BHXH: Kế toán lương lập
• Bản tính và phân bố khấu hao TSCĐ: Kế toán TSCĐ lập
Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp. sổ cái, sổ cái TK 641 (xem phụ lục 7 trang)
b) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trích vài nghiệp vụ tiêu biểu xảy ra ở Cty cổ phần Cơ khí điện máy cần thơ vào từ ngày 1 đến ngày 31 tháng 1 năm 2014
- Ngày 10/1 Công ty trích 5.500.000 phí hạ tầng cho xí nghiệp Mitagas Nợ TK 6425 – 5.500.000
- Ngày 26/1 phân bổ tiền quỷ quản lý tạm tính lương thực tế trả từ tháng trước của XN CK – BB là 143.939.244 đồng, của Mitagas là 98.371.593 và của tư vấn – DVTM là 19.873.579 đồng
Nợ TK 6421 – 262.184.416 Có TK 335 – 262.184.416
4.1.5 Kế toán thu nhập hoạt động tài chính a) Chứng từ và sổ sách
Chứng từ:
• Giấy báo Có: Ngân hàng lập
• Phiếu thu: Thu quỷ lập
• Phiếu tính lãi: Ngân hàng lập
Sổ sách: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (xem phục lục 6 trang), sổ chi tiết các khoản đầu tư, sổ cái TK 515 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trích vài nghiệp vụ tiêu biểu xảy ra ở Cty cổ phần Cơ khí điện máy cần thơ vào từ ngày 1 đến ngày 31 tháng 1 năm 2014
- Ngày 2/1 nhận giấy báo có số 01679 thu tiền lãi từ ngân hàng Đầu tư 18.149.180 đồng.
Căn cứ vào giấy bao có số 01679 kế toán định khoản Nợ TK 112 – 18.149.180
Có TK 515 – 18.149.180
- Ngày 17/1 Nhận giấy báo Có số 01789 của ngân hàng Indo về tiền lãi thu được là 46.059 đồng.
Nợ TK 112 – 46.059 Có TK 515 – 46.059
Tài khoản: 711: Kế toán thu nhập khác
Chứng từ :
• Phiếu thu : Thủ quỷ lập
• Biên bản thanh thanh lý TSCĐ: Kế toán TSCĐ lập
• Biên bảng kiểm kê TSCĐ: Kế toán TSCĐ lập
Sổ sách: sổ cái TK 711,
b) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trích vài nghiệp vụ tiêu biểu xảy ra ở Công ty cổ phần Cơ khí điện máy cần thơ vào từ ngày 1 đến ngày 31 tháng 1 năm 2014
- Ngày 13/1 phiếu thu số 1289 thu 4.350.000 đồng số tiền mà thành lý một máy xe củ
Nợ TK 111 – 4.350.000 Có TK 711 – 4.350.000
- Ngày 25/1 phiếu thu số 01316 thu tiền khách hàng vi phạm hợp đồng với số tiền 422.000 đồng.
Nợ TK 111 – 422.000 Có TK 711 – 422.000
4.1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a) Chứng từ và sổ sách a) Chứng từ và sổ sách
Chứng từ : Bảng tính toán kết chuyển chi phí và doanh thu, thu nhập của các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động của doanh nghiệp.Bảng tính toán, kết chuyển chênh lệch thu chi lợi nhuận trước thuế
của các hoạt động sản xuất kinh doanh và kinh doanh khác của doanh nghiệp.
Cuối kỳ căn cứ vào số dư cuối kỳ của các tài khoản 511, 632, 641,642, 515, 635, 711, 811 để kết chuyển XĐKQKD
b) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phát sinh
- Ngày 31/1 kết chuyển chi phí và doanh thu vào TK 911 xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511 – 4.659.886.165 Nợ TK 515 – 18.213.948 Nợ TK 711 – 449.979.000 Có Tk 911 – 5.128.079.113 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 – 4.618.141.050 Có TK 632 – 4.035.993.492 Có TK 641 – 224.954.420 Có TK 6421 – 335.911.049 Có TK 6425 – 21.282.089 Kết chuyển lãi lỗ Nợ TK 911 – 509.938.063 Có TK 421 - 509.938.063 Nhận xét:
Qua quá trình ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng 1/2014 của Công ty CAMEMCO :
- Về trình tự ghi sổ: Công ty thực hiện đúng theo trình tự ghi sổ của hình thức chứng từ ghi sổ từ các chứng từ gốc đã được kiểm tra ghi nhận vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại. Cuối tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ( xem phụ lục 5 trang), rồi chuyển cho kế
còn được ghi vào các sổ chi tiết, sổ quỹ( xem phục lục 7 trang) . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Về chứng từ: Công ty đã áp dụng các mẫu chứng từ đúng với quy
định và phù hợp với từng nghiệp vụ kinh tế cụ thể. Ngoài ra, việc ghi nhận thông tin trên chứng từ cũng được thực hiện tương đối đầy đủ và chính xác,
đảm bảo thể hiện rõ ràng các khoản mục cần thiết. Tuy nhiên, cần bổ sung một số thông tin trên mẫu chứng từ và chữ ký của các bên liên quan trong quá trình thực hiện nghiệp vụ nhằm tăng tính hợp lý hơn cho mỗi chứng từđược lập
- Về sổ sách: nhìn chung Công ty đã tổ chức sổ sách khá đầy đủ và theo
đúng các mẫu quy định, việc ghi nhận kịp thời, trung thực đảm bảo thực hiện tốt quá trình quản lý và theo dõi các số liệu kế toán của Công
- Về Kết quả hoạt động kinh doanh: trong tháng 01/2014 kết quả hoạt
động kinh doanh của Công ty rất khả quan, cụ thể số tiền lãi thu được là 509.938.063 đồng. Việc quản lý và sử dụng một cách hợp lý các khoản chi phí trong quá trình sản xuất cũng như kinh doanh đã góp phần tạo nên lợi nhuận cho Công ty. Tuy Công ty cần nổ lực nhiều hơn nữa để duy trì những thành tựu đạt được đồng thời kéo giá trị lợi nhuận đạt ở mức cao hơn.
Hình 4.1 Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh tháng 1 năm 2014 TK 632 (5) 10.023,407 (6) 2.803.783.870 (15) 167.927.738 TK 515 (17) 1.054.258.477 (6) 18.213.948 TK 641 TK 911 TK 511 (6) 4.035.993.492 TK 711 (1) 422.000 (1) 4.350.000 (20) 445.207.000 (5) 449.979.000 (1) 1.141.552.362 (8) 592.818.182 (18) 493.386.001 (19) 2.437.265.620 (21) 2.432.129.620 (6) 2.222.620.545 (6) 4.035.993.492 (3) 18.213.948 (3) 63.210.096 (4) 33.680.000 (6) 224.954.420 (13) 92.698.324 (20) 35.366.000 (6) 224.954.420 (19) 2.437.265.620 (5) 2.222.620.545 TK 642 TK 421 (6) 509.938.063 (6) 509.938063 (6) 357.193.138 (6) 357.193.138 (6) 18.213.948 (5) 449.979.000 (5) 346.193.138 (13) 5.500.000 (19) 5.500.000
Khi khách hàng gửi đơn đặt hàng cho công ty (qua điện thoại, mail hoặc trực tiếp gặp), phòng kinh doanh sẽ xét duyệt đơn đặt hàng của khách hàng. Nếu công ty đủ không điều kiện đáp ứng đơn đặt hàng công ty sẽ thương lượng với khách hàng nếu không được công ty sẽ gửi đơn đặt hàng cho khách hàng. Nếu công ty đủ điều kiện đáp ứng đơn đặt hàng thì công ty sẽ ký hợp
đồng với khách hàng và lập lệnh bán hàng. Lệnh bán hàng nay được lập thành 3 liên: liên 1 lưu, liên 2 bộ phận bán hàng, liên 3 giao cho bộ phận kế.
Bộ phận bán hàng sẽ kiểm tra hàng tồn sau đó xuất phiếu xuất kho thành 2 liên: 1 liên giao cho bộ phận kế toán, liên 2 lưu. Sau đó xuất thêm 3 liên giao hàng: liên 1 lưu, liên thu 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho bộ phân kế
toán.
Bộ phận kế toán khi nhận đủ lệnh bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu giao hàng kế toán tiền hành lập hóa đơn GTGT thành 3 liên: liên 1 lưu tại sổ, liên 2 giao cho thu quỹ( nếu thanh toán bằng tiền mặt) liên 3 giao cho khách hàng và xem xét hình thức thanh toán.
+ Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán lập thành 3 liên phiếu thu giao toàn bộ 3 liên phiêu thu kèm theo HĐ GTGT (liên 2) giao cho thu quỹ.
Thủ quỷ sau khi nhân được phiếu thu và HĐ GTGT tiến hành thu tiền của khách hàng. Sau đó giao cho khách hàng 1 liên phiếu thu ,liên 2 lưu tại quỷ, liên 3 giử lại cho bộ phận kê toán.
A Phiếu xuất kho PHÒNG KẾ TOÁN Tiền thu KH Đơn đặc hàng Kiểm tra và xét Hợp đồng bán hàng(3 liên) Hợp đồng bán hàng Kiểm tra hàng tồn kho Phiếu xuất kho(2 liên) Xuất Phiếu giao hàng(3 liên) A Hợp đồng bán hàng Phiếu giao hàng HĐ GTGT(3 liên) Hình thức thanh toán Chấp nhận bán chịu Phiếu thu(3 liên) Phiếu thu(3 liên) HĐ GTGT Phiếu thu(1 liên) Ghi sổ lưu Phiếu thu(3 liên) KH BỘ PHẬN BÁN HÀNG THỦ QUỶ PHÒNG KINH DOANH lưu lưu
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011, 2011, 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 TY QUA 3 NĂM 2011, 2011, 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014
4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu
Doanh thu của doanh nghiệp là toàn bộ số tiền thu do tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác của doanh nghiệp.
Doanh thu là nguồn tài chính quan trọng giúp doanh nghiệp trang trải các khoản chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh và góp phần đãm bảo việc tái sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, doanh thu cũng là một trong những chỉ