5.1. NHẬN XÉT
Tích cực
- Thuế GTGT là loại thuế có nhiều ưu điểm như tạo được nguồn thu ổn định và phát triển cho ngân sách cho nhà nước, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển theo cơ chế thị trường. Thuế GTGT được coi là thuế thu tiến bộ nhất hiện nay, được đánh giá cao.
- Mở rộng kinh tế đối ngoại vì thuế GTGT hoàn cho tất cả các hoạt động xuất khẩu nên tạo điều kiện khuyến khích xấu khẩu có thế mạnh cạnh tranh trên thị trường quốc tế
- Tạo sự công bằng cho xã hội vì thuế GTGT là thuế tiêu dung áp dụng với tất cả mọi người không phân biệt giàu nghèo
- Thuế GTGT là thuế gián thu chỉ thu trên phần tăng thêm của hàng hóa. Vì vậy mọi người dân tiêu dùng đều góp một phần trong nguồn thu của NSNN.
- Những cãi tiến mới trong quá trình nộp thuế kê khai thuế bằng phần mềm giúp cho các doanh nghiệp kê khai thế và nộp thuế dễ dàng và tiện lợi hơn.
- Việc liên tục sửa đổi các thông tư nghị định của thuế GTGT giúp cho hệ thống thuế hoàn thiện, phù hợp với sự vận động và phát triển cuả nền kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thống thuế trong khu vực và trên thế giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế và thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam
Tiêu cực:
- Bên cạnh đó thì những hành vi tiêu cực trong việc hoàn thuế GTGT ngày càng gia tăng. Như hiện tượng mua bán hóa đơn giả để được hoàn thuế, tạo dựng nguồn hàng khống, địa điểm mua hàng không có thật…
- Cơ chế thuế GTGT có thể tạo ra sự tham nhũng như là các cán bộ thuế nhận hối lộ để che đậy những hành vi xấu
- Hóa đơn thuế GTGT quá phức tạp
- Thủ tục hành chính thuế phức tạp, khó khăn trong thực hiện ,làm mất thời gian của người dân và DN mà còn nảy sinh tình trạng nhũng nhiễu, hách dịch, tiêu cực của một số bộ phận cán bộ, công chức trong ngành, làm thất thu thuế của nhà nước.
55
- Ngụy tạo hồ sơ nộp thuế GTGT đầu vào trong trường hợp có hàng hóa thực để xuất khẩu, nhưng không nộp thuế GTGT đầu vào
- Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào dẫn đến nhiều trường hợp mua bán hoá đơn
để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Phương pháp tính thuế còn nhiều bất cập như: chỉ khi những đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và có lập hoá đơn GTGT hợp pháp thì mới có khả năng được khấu trừ thuế đầu vào một cách chính xác số thuế GTGT. Còn những đơn vị nộp thuế GTGT theo phương thức trực tiếp, hoá đơn đầu vào hợp pháp nhưng không là hoá đơn GTGT mà là hoá đơn bán hàng, đối tượng nộp thuế không được khấu trừ hoặc được khấu trừ theo một tỷ lệ. Vì vậy, trường hợp này đi ngược lại với bản chất của thuế GTGT.
- Quy trình hoàn thuế lâu mất rất nhiều thời gian, mất tính thực thi của Luật Thuế GTGT. Dễ dẫn đến tình trạng lạm dụng và tuỳ tiện trong quá trình quyết định hoàn thuế.
5.2. KIẾN NGHỊ
Khắc phục tình hình gian lận trong việc hoàn thuế GTGT ngày càng trầm trọng, gây mất làm giảm hiệu quả của chính sách ưu đãi về thuế của nhà nước và sự công bằng trong kinh doanh
- Quy định ngưỡng nhất định để hoàn thuế.
- Các CSKD trong 3 tháng liên tục trở lên có lũy kế số dư đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra, nếu dưới ngưỡng đó, thì tiếp tục chuyển cho kỳ sau để khấu trừ. Như vậy sẽ tiết kiệm chi phí, thời gian, công sức cua cơ quan thuế, và cả đối tượng nộp thuế.
- Đối với hoàn thuế xuất, nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ, thì nên quy định hoàn theo tháng hoặc theo chuyến hàng mà không hạn chế số tiền chưa được khai trừ là bao nhiêu như quy định hiện nay. Còn các trường hợp khác có thể theo quý hoặc theo năm
- Số ngày xác minh gian lận thuế là 15 ngày quá ngắn không đủ để các cán bộ thuế kiểm tra
Trong trường hợp có dấu hiệu nghi ngờ gian lận cần được kéo dài hơn, có thể là 60 ngày thay cho quy định tối đa 30 ngày như hiện hành
56
nghiệp nhưng doanh nghiệp không xuất hóa đơn bán hàng.
Cần quy định bắt buộc mọi nghiệp vụ kinh tế của doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ đều phải thanh toán qua ngân hàng nhằm giảm lượng tiền mặt lưu thông trên thị trường, góp phần giảm lạm phát, đồng thời giảm thiểu sự khai khống, khai sai số thuế GTGT đầu vào, giảm thất thu NSNN.
- Quản lý chặt chẻ hồ sơ nộp thuế GTGT đầu vào trong trường hợp có hàng hóa thực để xuất khẩu
Cần quy định bắt buộc mọi nghiệp vụ kinh tế của doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ đều phải thanh toán qua ngân hàng nhằm giảm lượng tiền mặt lưu thông trên thị trường, góp phần giảm lạm phát, đồng thời giảm thiểu sự khai khống, khai sai số thuế GTGT đầu vào, giảm thất thu NSNN.
Và thêm thời gian để cán bộ thuế có thể xác minh kiểm tra hóa đơn, chứng từ của doanh nghiệp
- Khấu trừ khống đối với các mặt hàng hàng nông, lâm, thủy hải sản mua của nông dân
Cần quy định rõ mức được phép khấu trừ tối đa, tối thiểu trên từng đơn vị hàng hóa
- Quản lý việc sử dụng hóa đơn
Phát hiện ngăn chặn kịp thời tình trạng mua bán hóa đơn giả bằng cách phương tiện kiểm tra chứng từ. Tuyên truyền cho người dân kiến thức sâu rộng về thuế GTGT, nghiêm cấm và sử phạt nặng với hành vi trốn thuế. Tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua bán hàng
hoá có hoá đơn chứng từ; việc tính tuế đầu ra được khấu trừ số thuế đầu vào là biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy cả người mua và người bán cùng thực hiện tốt hơn chế độ hoá đơn, chứng từ
- Quản lý công tác quản lý thuế chặt chẻ
Sa thải và phạt nặng những cán bộ thuế có hành vi tham nhũng tiêu cực trong việc thu thuế hoàn thuế. Thậm chí có thể truy cứu trách nhiệm hình sự đối với cán bộ thuế có hành vi trên.
Đơn giản hóa và giảm bớt thời gian quá trình làm thủ tục thuế để đỡ làm mất thời gian cho các người dân và các đơn vị nộp thuế
57
Cơ quan thuế cần làm tốt chức năng xử phạt hành chính. Cần nghiêm khắc phạt và phạt nặng những đối tượng cố tình gian lận làm giảm số thuế phải nộp. Trường hợp cố tình làm giấy tờ giả để được khấu trừ thuế cần phải truy cứu trách nhiệm hình sự chứ không đơn thuần chỉ xử phạt hành chính như hiện nay.
Nâng cấp các phần mềm nộp thuế một cách nhanh nhất và hiện đại nhất, báo lỗi sai ngay khi kê khai thuế hoặc nộp thuế ( Ví dụ: báo lỗ sai mã số thuế đơn vị..)
- Cải tiến phương pháp tính thuế GTGT để thể hiện đúng bản chất của Thuế GTGT
Chỉ sử dụng 1 phương pháp tính thuế GTGT để tạo sự công bằng trong việc đóng thuế
58
KẾT LUẬN
Mới mục đích là nghiên cứu về các sắc thuế GTGT hiện hành, ý nghĩa,vai trò của thuế trong nền kinh tế đang trên đà phát triển của nước ta. Báo cáo Nghiên cứu các văn bản quy định kế toán về Thuế GTGT tập trung chủ yếu vào giới thiệu những nội dung cơ bản của thuế GTGT phương thức tính thuế, kế toán thuế giá trị gia tăng, ưu và nhược điểm và đặc biệt là cập nhật những quy định, thông tư về thuế giá trị gia tăng mới thay đổi của các cơ quan nhà nước. Qua đó chúng tôi đã tìm hiểu một số tính huống thuế GTGT có thể gặp phải để giúp chúng tôi có thể giải quyết các tình huống khi gặp phải nó, ngoài ra chúng tôi đưa ra những nhận xét và kiến nghị về thuế GTGT để góp một phần có thể làm thuế GTGT hoàn thiện hơn.
Thông qua quá trình thực hiện đề án 1 về Thuế Giá Trị Gia Tăng ngoài việc bổ sung thêm những kiến thức thực tế hết sức bổ ích và cần thiết về thuế giá trị gia tăng cho mỗi thành viên của nhóm chúng tôi nó thật sự cần thiết cho công việc của chúng tôi sau này. Bên cạnh đó chúng tôi còn nhận ra vai trò hết sức quan trọng của thuế giá trị gia tăng trong việc kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh doanh, nhằm lành mạnh hóa nền kinh tế, tạo nên sự cạnh tranh bình đẳng giữa các chủ thể kinh tế trog nước và bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hợp lý để có đủ sức cạnh tranh với hàng hóa nhập khẩu. Các doanh nghiệp muốn cạnh tranh lành mạnh và phát triển một cách bền vững thì không nên lợi dụng những kẻ hở của luật thuế giá trị gia tăng để thực hiện hành vi gian lận về thuế, đặc biệt là trong công tác hoàn thuế, tuân thủ chấp hành tốt luật thuế giá trị gia tăng là góp phần thúc đẩy sự tăng trưởng và phát triển của đất nước. Bên cạnh những thuận lợi trong khi thực hiện báo cáo là nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình từ giảng viên, điều kiện và phương tiện để tra cứu thông tin, cũng như cập nhật những thông tin mới nhất về thuế giá trị tăng rất hiện đại. Nhưng vẫn còn một số bất cập như lượng thông tin quá lớn cần có sự chọn lọc kĩ càng và phải đảm bảo độ chính xác của thông tin là tối đa và cập nhật thường xuyên những thông tin mới nhất.
Tóm lại việc trang bị kiến thức về thuế nói chung và thuế giá trị gia tăng nói riêng là hết sức quan trọng, nó thật sự cần thiết đối với tất cả mọi người đặc biệt là các doanh nghiệp. Mỗi chúng ta nên cùng nhau góp phần thực hiện đúng quy định do nhà nước đề ra để tạo sự công bằng và tạo một môi trường không tiêu cực.
59
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tìm hiểu các quy định cơ bản về thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) ,
https://luatminhkhue.vn/vat/tim-hieu-cac-quy-dinh-co-ban-ve-thue-gia-tri-gia-tang- gtgt-.aspx ( ngày truy cập 31/5/2015)
Điểm mới Thông tư 26/2015/TT-BTC về thuế GTGT, quản lý thuế và hóa đơn,
http://thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-su-phap-luat/chinh-sach-moi/9457/diem-moi- thong-tu-26-2015-tt-btc-ve-thue-gtgt-quan-ly-thue-va-hoa-don ( ngày truy cập 21/5/2015) http://www.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban?mode=detail&do cument_id=70797 http://www.moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail.aspx?ItemI D=29846http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1370588/1370592/tct ( ngày truy cập 10/5/2015)
Tổ chức bộ máy quản lý nhà nước về thuế, http://www.dankinhte.vn/to-chuc-bo-may- quan-ly-nha-nuoc-ve-thue/ ( ngày truy cập 10/5/2015)
Giáo trình Thuế (xuất bản 2012) nhà xuất bản Lao động, thành phố Hồ Chí Minh Khái quát một số vấn đề về thuế GTGT, http://luatduonggia.vn/khai-quat-mot-so-van- de-ve-thue-gia-tri-gia-tang-gtgt- ( ngày truy cập 10/5/2015)
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT ,http://dichvuketoanhanoi.com/i493-tong-hop-nhung- nguyen-tac-khau-tru-thue-gtgt-dau-vao.html ( ngày truy cập 15/5/2015)
Thủ tục hoàn thuế GTGT 2015 mới nhất, http://thanhlapdoanhnghiephcm.org/thu-tuc- hoan-thue-gtgt-2015-moi-nhat.html( ngày truy cập 15/5/2015)
http://chungchiketoan.org/mau-to-khai-thue-gtgt-01gtgt.html (ngày truy cập 15/5/2015)
http://ketoanthienung.org/mau-bieu/mau-hoa-don-gia-tri-gia-tang-moi-nhat-mau-so- 01gtkt3-001.htm (ngày truy cập 18/5/2015)
http://ketoanthienung.net/cach-ke-khai-thue-gia-tri-gia-tang-hang-thang-va-theo- quy.htm (ngày truy cập 15/5/2015)