- Bỏ sót các khoản điều chỉnh giảm công nợ phải trả
6/ Tin tưởng vào số liệu của khách hàng cung cấp
3.1.2. Những tồn tại trong kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam
soát chất lượng là một yêu cầu nhằm đảm bảo uy tín công ty. Yêu cầu này được đảm bảo qua quá trình soát xét của của các KTV cấp cao giàu kinh nghiệm cụ thể tới từng thủ tục. Việc thực hiện các thủ tục còn thiếu sót sẽ được người soát xét phát hiện và đưa ra các “review notes” (tạm dịch: những điểm cần làm rõ) đòi hỏi người thực hiện thủ tục đó phải tiến hành bổ sung cho đến khi đạt yêu cầu.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Đây là giai đoạn thể hiện rõ nhất quy trình kiểm soát chất lượng của Công ty. Đầu tiên, KTV phụ trách khoản mục phải trả sẽ đánh giá lại toàn bộ các thủ tục của mình, tiếp đó, kết quả kiểm toán được soát xét bởi bốn cấp: trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, chủ phần hùn phụ trách hợp đồng kiểm toán và chủ phần hùn độc lập.
Các bước soát xét cũng như lưu hồ sơ tài liệu được thực hiện chặt chẽ dưới sự trợ giúp của phần mềm máy tính AS2 và Analytic là phần mềm chung cho Deloitte toàn cầu.
3.1.2. Những tồn tại trong kiểm toán khoản mục phải trả người bán tại Công tyTNHH Deloitte Việt Nam TNHH Deloitte Việt Nam
Giai đoạn lập kế hoạch
• Nguy cơ trong kỹ thuật thu thập thông tin về khách hàng và đánh giá hệ thống KSNB:
Trong giai đoạn này, KTV sử dụng hai kỹ thuật chủ yếu là quan sát và phỏng vấn mang tính chủ quan phụ thuộc vào trình độ của KTV, nên có thể có những đánh giá sai lầm đối với KTV mới vào nghề, ít kinh nghiệm.
• Thủ tục thu thập thông tin chung về khách hàng đôi khi chưa được quan tâm thực hiện nghiêm túc theo đúng hướng dẫn của Deloitte:
Mặc dù Deloitte đã có hướng dẫn chi tiết cho các thông tin cần tìm hiểu tại giấy tờ làm việc thu thập thông tin chung về khách hàng (1410) nhưng trong quá
chưa quan tâm đến các thông tin như chiến lược, kế hoạch của doanh nghiệp trong ngắn, trung và dài hạn, thị phần của doanh nghiệp trên thị trường, đối thủ cạnh tranh,… Đặc biệt, không nên chỉ dừng lại ở việc thu thập mà cần có sự phân tích, đánh giá để có cái nhìn sâu hơn về những rủi ro và ý muốn của nhà quản trị.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• Việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đôi khi còn bị xem nhẹ và mang tính hình thức do đa phần các cuộc kiểm toán Deloitte thực hiện đều lập kế hoạch theo hướng không tin tưởng vào hệ thống KSNB.
• Việc thu thập tỉ giá của các ngân hàng để đánh giá số dư cuối kì đôi khi gặp khó khăn do nhiều ngân hàng không công bố tỉ giá từng ngày trên website hoặc phải mất phí để được thông báo tỉ giá theo ngày hoặc ngân hàng ở nước ngoài. Deloitte chưa có sự phối hợp chặt với các ngân hàng trong vấn đề này.
• Việc thu thập các hóa đơn chưa được ghi nhận hoặc xác định các khoản nợ phải trả chưa được ghi nhận dù hàng hóa đã giao nhận tại một số khách hàng có thể gặp nhiều khó khăn do hóa đơn có thể nằm ở nhiều bộ phận, phòng, ban chưa chuyển về phòng kế toán mà người ở các bộ phận đó cũng không nắm rõ các quy định về kế toán. Mặt khác, thời gian cho một cuộc kiểm toán là có hạn nên nhiều khi KTV không thể có đủ thời gian để đến các bộ phận khác xác minh.
• Khi tiến hành chọn mẫu số dư khoản nợ phải trả để gửi thư xác nhận, những KTV ít kinh nghiệm chưa chú ý đến việc phải lựa chọn cả những số dư có tính bất thường dựa trên xét đoán nghề nghiệp mà chỉ chọn mẫu theo MUS.