định số dư các khoản phải trả bằng ngoại tệ và kiểm tra việc quy đổi các khoản phải trả này trên sổ cái - Thu thập tỉ giá được sử dụng để quy đổi từ các nguồn độc lập và so sánh với tỉ giá khách hàng sử dụng - Xác định ảnh hưởng của các hợp đồng quyền chọn hoặc hợp đồng tương lai bằng ngoại tệ (nếu có) lên số dư các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ có liên quan
Không Không Rủi ro và
không tin tưởng vào hệ thống kiểm soát
2.2.2. Khách hàng thường xuyên - Công ty Cổ phần XYZ
Công ty Cổ phần XYZ là một khách hàng đã lâu năm của Deloitte do đó các thủ tục về tìm hiểu các thông tin chung về khách hàng hay tìm hiểu hệ thống KSNB sẽ không mất nhiều thời gian để thực hiện lại mà sẽ tận dụng các giấy tờ làm việc của năm trước và cập nhật các thay đổi của năm hiện tại (nếu có).
Thu thập các thông tin chung về khách hàng
- Ngành kinh doanh chính của Công ty:
• Thi công san đắp nền móng,xử lý nền đất yếu;
• Xây dựng các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp.Các công trình thoát nước,xử lý nước và nước thải.Các công trình đường dây và trạm biến thế điện.Các công trình phòng và chữa cháy;
• Xây dựng các công trình dân dụng,công nghiệp,giao thông (đường bộ các cấp,sân bay,bến cảng,cảng,cầu),bưu điện,các công trình đe kè,đập thủy lợi,thủy điện;
• Khai thác sản xuất,chế biến và kinh doanh vật liệu xây dựng (cát,đá,sỏi,gạch,ngói,xi măng,kính,tấm lợp,nhựa đường và các vật liệu xây dựng khác dùng trong xây dựng và trang trí nội ngoại thất).các loại cấu kiện bê tông đúc sẵn,kết cấu thép.
• Nhận chế tạo,lắp đặt,sửa chữa,bảo dưỡng các dây chuyền thiết bị công nghệ cho các dự án. Sản xuất kinh doanh,xuất nhập khẩu hàng thủ công mỹ nghệ,các sản phẩm từ gỗ (tự nhiên và nhân tạo),hàng nông,lâm sản,hàng tiêu dùng.
• Kinh doanh dịch vụ cho thuê,bảo dưỡng,sửa chữa xe máy,thiết bị. • Kinh doanh dịch vụ giao nhận và vận chuyển hàng hóa.
• Xây dựng và kinh doanh nhà
• Dịch vụ cho thuê văn phòng,khách sạn,du lịch.
• Buôn bán vật tư,máy móc thiết bị,phụ tùng,tư liệu sản xuất,tư liệu tiêu dùng nguyên liệu sản xuất,dây chuyền công nghệ máy móc,vật liệu xây dựng,phương tiện vận tải.
• Nhận thầu tư vấn và lập dự án,tư vấn đấu thầu,tư vấn giám sát,quản lý dự án,tư vấn thiết bị công nghệ mới và thiết bị tự động hóa,khảo sát địa hình,địa chất thủy văn,đo đạc công trình,thí nghiệm, kiểm định chất lượng công trình xây dựng.
• Nghiên cứu,ứng dụng chuyển giao công nghệ mới,thiết bị tự động hóa phục vụ công trình.
• Xây dưng,kinh doanh phát triển nhà hạ tầng khu đô thị. • Kinh doanh bất động sản.
• Xuất nhập khẩu máy móc,thiết bị xây dựng,vật liệu xây dựng,phương tiện vận tải,dây chuyền thiết bị công nghệ cho dự án.
• Đào tạo công nhân các nghề cơ khí,sửa chữa,xây dựng,điện dân dụng,điện công nghiệp,may,thêu.thủ công mỹ nghệ,các nghề nấu ăn,thư ký,lễ tân,giúp
việc gia đình,điều dưỡng viên. • Kinh doang bế tông thương phẩm.
• Kinh doanh, giáo dục đào tạo các ngành nghề: cơ khí, sửa chữa thiết bị, xây dựng; điện dân dung - công nghiệp, thiết bị điều hòa thông gió, thang máy; hệ thống điện nhẹ; đào tạo ngoại ngữ; giáo dục mầm non (chỉ hoạt động khi được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép).
- Đặc điểm ngành nghề kinh doanh và xu hướng: trong 6 tháng đầu năm 2014, tình hình bất động sản đã có dấu hiệu khởi sắc.
- Các nhân tố khác bên ngoài tác động: Công ty chịu tác động của giá thép và tình hình thị trường trên thế giới. Công ty chịu tác động về thị trường bất động sản và giá cả vật liệu xây dựng trong và ngoài nước.
- Chủ sở hữu và cơ cấu tổ chức: công ty cổ phần niêm yết trên sàn HNX - Các bên liên quan:
+ Công ty mẹ: Tổng công ty DEF (tỉ lệ nắm giữ cổ phần tại 31/12/2014 là 51,4%) + Công ty con: Công ty Cổ phần CKTM (Tỉ lệ nắm giữ của XYZ là 76,85%) + Các công ty khác trong cùng Tổng công ty
Tìm hiểu hệ thống KSNB đối với khoản phải trả người bán và xác định rủi ro
Chu trình chi tiêu của Công ty XYZ bao gồm các hoạt động kiểm soát sau: - Mua hàng
Khi phát hành nhu cầu chi tiêu, nhân viên lập Phiếu đề nghị (có chữ ký của trưởng phòng và người lập) (C_Exp_1). Sau khi nhu cầu mua sắm được phê duyệt, bộ phận mua hàng có trách nhiệm tìm kiếm nhà cung cấp, thu thập báo giá từ nhà cung cấp và thực hiện lập đơn đặt hàng được phê duyệt bởi trưởng bộ phận mua hàng và giám đốc. Khi hàng mua được chuyển đến, bộ phận mua hàng có trách nhiệm kiểm tra hàng, so sánh hàng nhận được với thông tin trên hóa đơn, trên đơn đặt hàng và phiếu báo giá (C_Exp_2). Các chứng từ liên quan đến công tác mua sắm (đơn đặt hàng, hợp đồng, hóa đơn, biên bản bàn giao) được gửi sang phòng kế toán để ghi nhận.