Tình hình quản lý về đối tượng nộp thuế tại CCT Q5

III. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THUẾ GTGT

3.1 Tình hình quản lý về đối tượng nộp thuế tại CCT Q5

3.1.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế.

Hình 1.4: Tổng số hộ quản lý bình quân tháng và biểu đồ qua các năm (2008 - 2010). Loại hộ Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 %2009/2008 %2010/2009 Công ty cổ phần 0.0207 203 364 98,06 % 179,31 % Công ty TNHH 01.995 2099 2529 105,21 % 120,48 %

Doanh nghiệp tư nhân 0.0571 529 616 92,64 % 116,45 %

Chi nhánh công ty 0.0001 110 130 11.00 % 118,18 %

Hộ cá thể 16.046 15241 15061 94,98 % 98,82 %

Tổng cộng 18.863 18326 18931 97,15 % 103,3 %

Hiệu quả quản lý đối với các doanh nghiệp (DN) có nhiều tiến bộ so với trước, cụ thể đã đẩy mạnh được công tác kiểm tra việc chấp hành chính sách pháp luật thuế tại trụ sở người nộp thuế, xử lý và hạn chế các trường hợp kê khai thuế GTGT phải nộp âm. Nhưng vẫn còn tồn tại tình trạng tổng số doanh nghiệp quản lý nhiều, nhưng hoạt động có doanh thu và có số thuế nộp còn thấp, tính đến tháng 12/2010, tổng số doanh nghiệp có đăng ký thuế là 3903 DN, trong đó DN có doanh thu có thông báo thuế là 1108 DN, chiếm 28,39% so tổng số DN có đăng ký thuế, cụ thể như sau:

Hình 1.5: Bảng tổng số các DN đang quản lý 2008 – 2010.

 Quản lý kê khai hộ cá thể.

Diễn giải 2010 2009 2008 2010 so 2009 so 2008 Số DN Tỷ trọng Số DN Tỷ trọng Số DN Tỷ trọng Tổng số DN đang quản lý 3.903 % 4.064 % 3.552 % 96,04% 114,41%

- Đã giải thể nhưng chưa

làm thủ tục 507 12,99 989 24,33 785 22,10 51,26 125,98

- Chưa hoạt động 177 4,53 193 4,75 120 3,37 91,71 160,83

- Có hoạt động nhưng không

doanh thu 869 22,26 548 13,48 504 14,19 158,58 108,73

- Có doanh thu nhưng

không có thuế 1.170 29,98 991 24,38 1.018 28,66 118,06 97,35 - Có phát sinh thuế phải nộp 1.108 28,39 1.343 33,04 1.125 31,67 82,5% 119,37

 Thực hiện tốt, kịp thời việc lập bộ thuế Môn bài, thuế khoán GTGT, thuế TNCN và phát hành thông báo hàng tháng đến các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Quận 5.  Thực hiện nhập tờ trình tính Quyết toán thuế TNCN 2009 vào ứng dụng QCT.  Thực hiện việc nhập quyết định miễn, giảm thuế GTGT, TNCN, TTĐB đối với hộ

cá thể tạm nghỉ kinh doanh 1 tháng và thực hiện việc điều chỉnh âm thuế TNCN quí, tháng đối với hộ cá thể nghỉ luôn, hộ thay đổi quy mô kinh doanh, tăng giảm phụ thuộc...

 Thực hiện việc sử dụng ứng dụng của Tổng Cục Thuế trong xử lý số thuế TNCN miễn giảm 6 tháng đầu năm 2009 vào thời điểm tháng 3/2010, xác định nợ đọng của từng đối tượng nộp thuế về thuế công thương nghiệp, thuế nhà đất, tiền thuê đất và số thu thừa.

 Thực hiện việc tổng hợp báo cáo số liệu thuế niên độ 2009 cho Đoàn Kiểm toán và Cục thuế.

 Thực hiện việc rà soát số liệu thuế nhà đất của các đối tượng nộp thuế trên địa bàn quận xử lý việc trùng hộ, cập nhật tên chủ sở hữu mới, chuyển sở hữu Nhà nước sang tư nhân hoặc ngược lại.

 Thực hiện việc chuyển đổi phương pháp tính thuế từ mã 4 sang mã 3 đối với những hộ cá thể có sử dụng hóa đơn.

 Thực hiện quyết toán thuế nhà đất và quyết toán tiền thuê đất năm 2009.

3.1.2 Quy trình quản lý thu thuế GTGT tại CCT-Q5.

Từ khi hai luật thuế ra đời thì quy trình và công tác quản lý thu thuế cũng bắt đầu thay đổi. Hiện nay tại các chi cục thuế nói chung và CCT-Q5 nói riêng vẫn thực hiện quy trình thu thuế GTGT theo quyết định 1345/TCT/TCCB của TCT bao gổm:

 Đăng kí cấp MST.

 Điều tra doanh số ấn định thuế ( đối với hộ ấn định thuế)  Xét miễn giảm thuế.

 Tính thuế, lập số bộ thuế.  Xử lý tờ khai

 Xử lý giấy nộp tiền và lập báo cáo kế hoạch thống kê thuế.

Theo quy định của Luật quản lý thuế thì các doanh nghiệp bắt buộc phải nộp tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý, hàng năm tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp như: TK GTGT hàng tháng, TK TNCN, TK TNDN, TK quyết toán thuế cuối năm. Cũng theo quy định của Luật Quản lý thuế ngày nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng chậm nhất là hết ngày thứ 20 của tháng sau tháng phát sinh. VD: Thời hạn nộp TK GTGT tháng 1/2011 là hết ngày 20/02/2011.

Người đại diện doanh nghiệp ( thường là Kế toán trưởng ) tới bộ phận một cửa nộp tờ khai, sau khi nhận tờ khai bộ phận một cửa đóng mộc đã nhận của CCT sau đó

chuyển cho phòng máy nhập liệu và đóng dấu đã quét. Bộ phận quản lý hồ sơ của từng đội thuế có trách nhiệm xuống bộ phận một cửa nhận tờ khai, báo cáo quyết toán và các giấy tờ có liên quan khác ( công văn, giải trình…). Các loại giấy tờ này được phân loại theo từng cán bộ quản lý và theo từng hộ kinh doanh, với cách quản lý này sẽ dễ dàng trong việc kiểm tra thuế của cán bộ kiểm tra cũng như những đợt thanh tra của cơ quan cấp trên. Theo đó dù hồ sơ không còn hiệu lực kiểm sau 5 năm phát sinh . VD: Năm 2011 thì không còn hiệu lực kiểm tra đối với hồ sơ thuế năm 2005. Những hồ sơ này được chuyển xuống bộ phận kho để lưu trữ.

Quá trình quản lý TK nói trên tuy khá chặt chẽ xong không tránh được những sai xót và mất mát TK, nguyên nhân có thể do từng bộ phận, hồ sơ và TK quá nhiều, hơn nữa lại thường xuyên bàn giao cho bộ phận kiểm tra va các đội khác nên làm thất thoát TK. Vì vậy tuy NNT đã nộp TK nhưng sau khi nghe yêu cầu của CBQL vẫn phải cung cấp tờ khai lại lần thứ hai. Điều này cũng gây ảnh hưởng đôi chút tới thời gian tập trung hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Hiện nay hệ thống tin học có những tiện ích hỗ trợ cho cơ quan thuế và NNT khá hữu hiệu, doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc kê khai và nộp trực tiếp qua mạng. Phần mềm hỗ trợ kê khai 2.5.3 mới ( phiên bản 2010 ) có đầy đủ các loại tờ khai, theo đó doanh nghiệp chỉ cần tải phần mềm và nhập số liệu chính xác theo sổ sách hoá đơn, chứng từ và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho từng loại thuế. Đối với thuế GTGT có nhiều mẫu cho từng loại hình doanh nghiệp, từng ngành nghề kinh doanh cụ thể.

Với các doanh nghiệp áp dụng phương pháp khầu trừ để tính thuế GTGT thì hàng tháng nhập liệu vào mẫu TK GTGT tại phụ lục số 1, kèm theo là các thông tin về các hàng hoá mua vào trong Mẫu bảng kê hàng hoá mua vào PL01-2/GTGT tại Phụ lục 03 và các thông tin về hàng hoá bán ra trong kỳ tính thuế vào trong Mẫu bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra PL01-1/GTGT vào Phụ lục số 02, bên cạnh đó kèm theo các phụ lục có liên quan nộp cho cơ quan quản lý thuế theo quy định.

3.2 Tình hình quản lý thu thuế tại chi cuc thuế Q5.

Hình 1.6 : Bảng tổng hợp giao dự toán và thực thu 2008 – 2010.

2008 2009 2010 %2010/ 2009 %2009/ 2008 Tổng DTT Thuế CTN Tổng DTT Thuế CTN Tổng DTT Thuế CTN 982,800 825,000 1,001,000 674,000 1,077,000 670,000 107,59% 0,1%

3.2.1 Tình hình thực hiện dự toán thu NSNN 2008

 Kết quả thu 2008.

Năm 2008 Chi cục Thuế Quận 5 được Cục thuế Tp.Hồ Chí Minh giao dự toán thu NSNN với chỉ tiêu Pháp lệnh là 982,800 tỷ trong đó thuế CTN là 825,000 tỷ. Tổng thu năm 2008 là 1.061,655 tỷ, đạt 108,02% so dự toán pháp lệnh năm và bằng 136,77% so cùng kỳ năm 2007. Để có thể hoàn thành dự toán thu, ngay từ những tháng đầu năm Chi cục thuế đã phối hợp với HĐTV 15 phường và các BQL chợ để khảo sát, rà soát doanh thu của các đối tượng nộp thuế để tính toán, giao chỉ tiêu thu cho từng Đội thuế, tham mưu cho UBND Quận 5 giao dự toán thu ngân sách đối với từng UBND Phường. Với sự phấn đấu, nỗ lực cao trong công tác của toàn thể CBCC năm 2008 Chi cục thuế Quận 5 đã thực hiện công tác với kết quả như sau:

Hình1.7: Tổng thu các loại thuế 2008

ĐVT: Triệu đồng

Loại thu Dự toán

Pháp Dự toán Phấn đấu Thực hiện Tỷ lệ đạt DTPL DTPĐ Cùng kỳ TỔNG CỘNG 982.800 1.031.450 1.061.655 108,02% 102,93% 136,77% 1/ CTN ngoài QD 825.000 866.250 724.893 87,87% 83,68% 122,81% - Thuế Môn bài 14.500 14.500 16.486 113,70% 113,70% 108,67% - Thuế GTGT 356.000 373.800 264.297 74,24% 70,70% 116,68% - Thuế TNDN 435.000 458.450 434.184 99,81% 94,71% 130,57% - Thuế TTĐB 18.000 18.000 5.290 29,39% 29,39% 42,55% - Phạt 1.500 1.500 4.636 309,08% 309,08% 129,45% 2/ Thuế nhà đất 2.600 2.730 3.410 131,17% 124,92% 125,56% 3/ Lệ phí Trước bạ 73.500 77.190 97.449 132,58% 126,25% 119,01% 4/ Thuế CQSDĐ 14.000 14.700 19.827 141,62% 134,88% 117,96% 5/ Tiền SDĐ 10.000 10.000 109.677 1.096,77% 1.096,77% 586,25% 6/ Thuế TNCN 2.200 2.300 13.866 630,28% 602,88% 389,78% 7/ Tiền thuê đất 25.500 26.780 27.689 108,59% 103,40% 113,58% 8/ Phí, Lệ phí 20.000 21.000 30.919 154,59% 147,23% 130,70% 9/ Thu khác NS 10.000 10.500 33.925 339,25% 323,09% 236,98%

3.2.2 Tình hình thực hiện dự toán thu NSNN 2009.

 Kết quả thu 2009.

Năm 2009 Quận 5 được Cục thuế Thành phố giao dự toán thu NSNN với chỉ tiêu pháp lệnh là 1.001 tỷ. CCT đã thực hiện tốt các chính sách ưu đãi của Chính phủ nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng. Đương nhiên tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn Quận trong 5 tháng cuối năm vẫn chưa thật sự ổn định đã ảnh

hưởng không nhỏ đến công tác và kết quả thu thuế. Qua đánh giá khả năng thu trên địa bàn, CTT đã triển khai công tác khai thác nguồn thu, tập trung đẩy mạnh thu các khoản thuế ngoài công thương nghiệp, trong đó có các khoản thu liên quan đến đất đai.

Để có thể hoàn thành nhiệm vụ được giao trong điều kiện hoạt động kinh tế của Quận bị ảnh hưởng chung từ suy thoái kinh tế và thực hiện các chính sách giảm, giãn, gia hạn nộp thuế của Chính phủ, Thường trực UBND Quận 5 đã chỉ đạo thực hiện nhiều giải pháp đẩy mạnh thực hiện các chỉ tiêu nhiệm vụ phát triển kinh tế để khai thác tốt các nguồn thu vào NSNN. Đến giữa năm 2009 Chính phủ và Quốc hội tiếp tục có chính sách giảm 50% thuế GTGT đối với một số mặt hàng và miễn thuế Thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ hộ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công ở 6 tháng đầu năm. Từ các yếu tố trên, nguồn thu NSNN trên địa bàn Quận trong năm bị giảm đáng kể, trong khi đó Quận 5 không có nguồn khai thác thu để bù đắp, để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2009 được thành phố giao, Thường trực UBND Quận 5 đã tiếp tục tập trung chỉ đạo Chi cục thuế và các Hội đồng tư vấn thuế phường, chợ, Trung tâm thương mại tăng cường công tác quản lý thu.

Với sự phấn đấu, nỗ lực cao của toàn thể CBCC năm 2009 Chi cục thuế Quận 5 đã thực hiện với kết quả như sau:

Hình 1.8 : Tổng thu các loại thuế 2009

ĐVT: Triệu đồng

Loại thu Dự toán Dự toán Thực

hiện

Tỷ lệ đạt

DTPL DTPĐ Cùng kỳ

TỔNG CỘNG 1.001.000 1.049.000 1.009.278 100,83% 96,15% 105,18%

1/ CTN ngoài QD 674.000 707.700 457.177 67,83% 64,60% 135,07% - Thuế Môn bài 16.300 16.300 16.768 102,87% 102,87 103,15% - Thuế GTGT 389.100 409.400 330.717 85,00% 80,78 139,60% - Thuế TNDN 256.900 270.300 96.305 37,49% 35,63 25,03% - Thuế TTĐB 10.000 10.000 4.299 42,99% 42,99 85,30% - Phạt 1.700 1.700 9.088 534,62% 534,62 267,55% 2/ Thuế nhà đất 3.100 3.300 4.201 135,52% 127,31% 165,47% 3/ Lệ phí Trước bạ 90.000 94.500 107.698 119,66% 113,97% 121,95% 4/Thuế CQSDĐ 673 3,78% 5/ Tiền Sử dụng đất 30.000 30.000 31.818 106,06% 106,06% 29,80% 6/ Thuế TNCN 133.900 140.600 89.696 66,99% 63,79% 806,47% 7/ Tiền thuê đất 30.000 31.500 41.177 137,26% 130,72% 150,51%

9/ Phí, Lệ phí 25.000 26.300 105.459 421,84% 400,98% 366,55% 10/ Thu khác NS 15.000 15.800 171.370 1.142,46

%

1.084,62

% 560,34%

3.2.3 Tình hình thực hiện dự toán thu NSNN 2010.

 Kết quả thu 2010.

Tổng số thực thu: 1112,10 tỷ, đạt 103,26% so dự toán năm, bằng 110,19% so cùng kỳ năm trước, trong đó thu thuế CTN ngoài quốc doanh: 649,410 tỷ, đạt 96,93%, bằng 142,05% so cùng kỳ năm trước. Các khoản thu khác đạt tỷ lệ cao so dự toán năm, cụ thể thu Tiền thuê đất đạt 139,41%, thu tiền sử dụng đất đạt 436,49%.

Hình 1.9 : Tổng thu các loại thuế 2010

ĐVT: Triệu đồng

Loại thu Dự toán pháp lệnh Dự toán Phấn đấu Thực thu Tỷ lệ đạt So dự toán pháp lệnh So dự toán phấn đấu So cùng kỳ năm 2010 1/. CTN ngoài QD 670.000 703.500 649.410 96,93% 92,31% 142,05% - Thuế Môn bài 15.000 15000 17.252 115,01% 115,01% 102,89% - Thuế GTGT 411.100 432.800 398.095 96,84% 91,98% 120,37% - Thuế TNDN 236.000 247.800 213.755 90,57% 89,26% 221,96% - Thuế TTĐB 2.900 2.900 9.488 327,19% 327,19% 220,73% - Thu khác về thuế 5.000 5.000 10.820 216,40% 216,40% 119,05% 2/. Thuế nhà đất 4.000 4.000 4.062 101,55% 101,55% 96,68% 3/. Lệ phí trước bạ 125.000 132.200 125.583 100,47% 94,99% 116,61% 4/. Thuế CQSD Đất 19 2,83% 4/. Thu tiền SDĐ 10.000 10.500 43.648 436,49% 415,70% 137,18% 5/. Thuế TNCN 185.000 194.300 178.022 96,23% 91,62% 198,47% 6/. Tiền thuê đất 33.000 33.000 46.005 139,41% 139,41% 111,72%

7/Thuế Tài nguyên 7

8/. Phí, lệ phí 30.000 31.500 40.623 135,41% 128,96% 38,52% 9/. Thu khác NS 20.000 22.000 24.730 123,65% 112,41% 14,43%

Cộng 1.077.000 1.131.000 1.112.109 103,26% 98,33% 110,19%

3.2.4 Kết quả thu thuế GTGT qua các năm 2008 – 2010

Hình 2.1: Kết quả thu thuế GTGT 2008-2010

Hình 2.2: Biểu đồ kết quả thu thuế GTGT 2008-2010

Thứ nhất, ta thấy thuế GTGT thực thu qua các năm tăng. Cụ thể là năm 2009, số thu thuế GTGT là 330.717 triệu đồng (tăng 39,6% so với cùng kỳ); năm 2010 là 398.095 triệu đồng (tăng 20,37% so với cùng kỳ). Điều này xuất phát từ nhiều nguyên nhân:

+ Sự phục hồi của nền kinh tế ở nước ta làm cho nhu cầu các loại hàng hóa dịch vụ đều tăng cao.

+ Giá của một số mặt hàng nhập khẩu về nước ta trên thị trường thế giới tăng lên do sự phục hồi của kinh tế toàn cầu làm tăng chi phí sản xuất của nhiều doanh nghiệp.

+ Việc điều chỉnh tỷ giá làm đồng tiền nội tệ mất giá làm cho chi phí nhập khẩu tăng lên đẩy mặt bằng giá nhiều hàng hóa tăng theo.

Năm Dự toán pháp lệnh Dự toán phấn đấu Thực thu

2008 356.000 373.800 264.297

2009 389.100 409.400 330.717

2010 411.100 432.800 398.095

Ba nguyên nhân trên chứng minh cho việc lạm phát và giá cả năm 2010 tăng cao, ảnh hưởng đến số thu thuế GTGT.

Tuy nhiên ta cần lưu ý rằng lạm phát thực tế có ảnh hưởng đến thuế GTGT mà NNT phải nộp cho nhà nước, nhưng ta không xác định được hướng tăng bao nhiêu. Lý do là thuế GTGT thực thu bằng thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào. Khi lạm phát tăng, thuế GTGT đầu vào chắc chắn tăng, nhưng thuế GTGT đầu ra ta không thể xác định được do một số yếu tố chủ quan của NNT tạo nên như gian lận thuế (khi bán hàng không xuất hoá đơn; có xuất hoá đơn nhưng không đúng số tiền đã thu của người mua...).

Thứ hai, thuế GTGT chiếm một phần quan trọng trong tổng thu NSNN của quận. Cụ thể là đến năm 2010, số thu thuế GTGT của quận 5 chiếm 35,8% so với tổng NSNN thu vào. Từ đó, ta thấy công tác thu thuế GTGT của cán bộ quản lý trong Quận đã chặt chẽ hơn.

Ngoài ra, nguyên nhân khác ảnh hưởng đến số thu thuế GTGT là do có những hộ mới ra kinh doanh nên những tháng đầu được ưu đãi miễn thuế. Nhưng trên thực tế