II.1 Kiến nghị hoàn thiện chính sách thuế GTGT.
Hệ thống thuế có tác dụng ờ thời kỳ này nhưng ở thời kỳ khác, giai đoạn khác nó có thể sẽ bộc lộ sự lỗi thời, lạc hậu kìm hãm sự phát triển kinh tế - xã hội. Do vậy khi xây dựng cũng như khi thực hiện chính sách thuế GTGT cần xác định và nắm vững mục tiêu, nhiệm vụ mà hệ thống thuế sẽ đảm nhiệm có phù hợp với sự phát triển của cơ chế thị trường và xu hướng hội nhập của nền kinh tế hay không.
Qua nhiều lần sửa đổi bổ sung đến nay Việt Nam đã xây dựng cho mình một cấu trúc cơ bản của hệ thống thuế hiện đại. Tuy nhiên công tác chuẩn bị trước khi ban hành như việc tuyên truyền, hướng dẫn, triển khai thực hiện… sau khi ban hành lại chưa đồng bộ, kịp thời dẫn đến tình trạng vừa mới ban hành lại phải sửa đổi và bổ sung làm cho số lượng quy định, thông tư, hướng dẫn… ngày càng nhiều gây khó khăn trong việc áp dụng đối với cả NNT và cơ quan quản lý. Văn bàn pháp lệnh về thuế phần lớn có hiệu lực kể từ ngày ký nhưng ngành thuế lại nhận được sau ngày ký một thời gian chính vì vậy một số văn bản có hiệu lực hồi tố đã gây nhiều sự lúng túng, khó khăn cho NNT và cơ quan chấp hành.
Hiện nay hệ thống thuế nước ta có một số sắc thuế được ban hành dưới dạng luật còn lại một số thì dưới dạng pháp lệnh làm cho việc xây dựng các văn bản về chính sách thuế thiếu đồng bộ, chưa thống nhất và chưa thật đầy đủ, cụ thể còn mang tính chủ quan và áp đặt. Chính vì vậy cần sửa đổi và ban hành các văn bản sắc thuế đưới dạng luật từ đó tạo điều kiện thuận lợi trong công tác quản lý thuế cũng như tạo sự ổn định và bình đẳng giữa các pháp nhân và thể nhân hoạt động trong nền kinh tế thị trường.
Đối với luật thuế GTGT quy định 2 phương pháp tính thuế trước mắt đã tạo ra hạn chế trong quá trình SX-KD giữa các thành phần kinh tế trong khu vực. Đặc biệt là hoà nhập vào nền kinh tế chung của thế giới. Cần giảm bớt tình trạng nhầm lẫn và áp dụng sai thuế suất khi tính thuế và cần thực hiện đồng bộ trong việc sử dụng hoá đơn tự in trong thời gian tới.
II.2 Biện pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại CCT-Q5.
Chấp hành nghiêm sự lãnh đạo, chỉ đạo của CCT, quận ủy, UNND Quận 5 đồng thời tăng cường sự phối hợp chặt chẽ giữa các ban ngành đoàn thể cấp quận và UBND 17 phường, ban quản lý các chợ đặc biệt là phối hợp với công an phường và phòng kinh tế quận nhằm ngăn ngừa các hành vi gian lận, chiếm đoạt tiền thuế, phối hợp với phòng kinh tế quận về thông tin đăng kí thuế và 100% cơ sở SX-KD đều được đưa vào quản lý.
Tiếp tục củng cố hoàn thiện hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001- 2000 đối với bộ phận tuyên truyền hỗ trợ và thực hiện quy chế một cửa để thuận lợi hơn trong việc khai và nộp thuế của các đối tượng nộp thuế. Tăng cường hoạt động tuyên truyền chính sách thuế để hỗ trợ tốt hơn cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế thông qua việc đa dạng hoá công tác tuyên truyền hỗ trợ. Hàng quý mở các lớp huấn luyện về chính sách thuế cho các doanh nghiệp mới thành lập đặc biệt chú trọng tới tuyên truyền về ý thức trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế, hành vi gian lận nhằm chiến đoạt tiền thuế trong việc sử dụng chứng từ bất hợp pháp. Trong năm cần phân tích, chia nhóm doanh nghiệp để tổ chức tiếp xúc, đối thoại với nội dung phù hợp với từng nhóm doanh nghiệp.
Song song với công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT, CCT cần tăng cường quản lý nội bộ, thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình độ vi tính và nghiệp vụ chuyên môn cho tất cả công chức viên chức thuế nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong giai đoạn cải cách hành chính thuế hiện nay.
Tăng cường ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế, xem đây là mũi nhọn tạo đột phá trong công cuộc cải tiến thuế, khắc phục và đi đến xóa hẳn những tồn tại bất cập như sự chênh lệch giữa dữ liệu của bộ phận máy tính và số liệu theo dõi bằng tay của NNT. Tiếp tục triển khai các phần mềm bảo trợ do chi cục tự xây dựng để khắc phục tốt những đểm yếu tại CCT.
Đối với doanh nghiệp tư nhân tăng cường công tác quản lý, tăng cường kiểm tra thường xuyên có trọng điểm thích hợp để nắm được tình hình hoạt động, kết quả SX- KD và kịp thời phát hiện những sơ hở của doanh nghiệp trong việc chốn lậu thuế.
Đôn đốc các doanh nghiệp kê khai nộp thuế đúng và đủ, kịp thời để tránh tình trạng nương tay, thoả hiệp giữa cán bộ thuế với đơn vị nộp thuế làm phát sinh tiêu cực trong công tác quản lý thuế.
Đội thuế chọn ra những hộ kinh doanh đại diện cho từng ngành nghề, quy mô kinh doanh để điều tra điển hình làm căn cứ tính thuế đánh giá chính xác tờ khai do hộ KD tự khai. Từ đó đánh giá việc kê khai doanh thu và chi phí có hợp lý hay không.
Cần giám sát tốt tình trạng ngưng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế không nghỉ hoặc chưa hết thời gian xin nghỉ trong đơn nhưng đã hoạt động SX-KD trở lại. Đây là hành vi gian lận thuế, cơ quan quản lý phải lập biên bản dự thảo quyết định xử lý truy thu thuế và phạt gian lận thuế theo quy trình ban lãnh đạo.
II.3 Giải pháp hạn chế thất thu.
Về hệ thống chính sách pháp luật thuế GTGT: Kiện toàn hệ thống chính sách pháp luật thuế theo hướng công bằng về nghĩa vụ nộp thuế giữa các thành phần kinh tế, dễ hiểu và dễ thực hiện, hài hoà giữa lợi ích của Nhà nước, cá nhân và tập thể, hạn chế chi phí tổ chức hành thu để cán bộ thuế và NNT đều thống nhất thực thi đúng các quy định của pháp luật về thuế, chống thất thu thuế thực tế và chống thất thu thuế tiềm năng, phòng ngừa các hành vi tiêu cực của cán bộ thuế lẫn NNT trong việc kê khai nộp thuế.
Cần đơn giản và công bằng hóa Luật thuế GTGT: Yếu tố góp phần nâng cao tính tự nguyện tuân thủ thuế là cần đảm bảo công bằng và cần giữ cho luật thuế đơn giản hơn. Sẽ không có tự nguyện tuân thủ nếu người nộp thuế không nhận ra nghĩa vụ thuế của mình. Ngoài ra, sự đơn giản còn làm giảm các chi phí tuân thủ khác (chi phí trong việc tìm và xử lý các sai phạm về thuế). Đặc biệt cần tránh việc dùng Luật thuế nhằm đạt được quá nhiều mục tiêu xã hội và kinh tế, chẳng hạn thông qua các chế độ khuyến khích về thuế, biểu thuế quá phức tạp, không rõ ràng hoặc có quá nhiều loại miễn trừ
hay giảm thuế có thể dẫn tới những rắc rối trong luật thuế, gây khó khăn cho cả người nộp thuế và cả những người quản lý.
Chỉ nên áp dụng một phương pháp tính thuế đồng bộ trong tương lai đó là phương pháp khấu trừ, bên cạnh đó cần quy định rành mạch hơn nữa về các trường hợp áp dụng mức thuế suất 5% và 10%, thu hẹp các trướng hợp áp dụng thuế suất 5%. Trong thời gian tới ta có thể nghĩ tới giải pháp rút xuống chỉ còn 2 mức thuế suất duy nhất có thể là: 0% và 7%. Như chúng ta đã biết thuế GTGT là loại thuế có phạm vi áp dụng rộng nhất, chiếm tỷ trọng cao trong nguồn thu của NSNN vì thế so với việc áp dụng 3 mức thuế suất: 0%, 5%, 10% thì biện pháp này sẽ không làm giảm đi số thu vào NSNN. Mà thuận lợi hơn ở chỗ đơn giản hơn trong công tác quản lý về hóa đơn, chứng từ, công tác thanh tra, kiểm tra...
Cùng với việc đưa về một thuế suất chung sẽ bãi bỏ hết những quy định về miễn giảm thuế làm luật thuế đơn giản hơn, hạn chế lợi dụng trốn thuế, hạn chế tiêu cực trong quản lý thu, nộp thuế. Thực hiện đúng nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT là: có thu mới khấu trừ, không khấu trừ khống, mua hàng hóa có hóa đơn mới được khấu trừ thuế đầu vào. Từ đó, khuyến khích sử dụng hóa đơn và tạo điều kiện quản lý thu sát doanh thu thực tế hơn, đồng thời người nộp thuế lẫn cơ quan thuế khi tính chi phí hợp pháp để xác định thu nhập chịu thuế được thuận lợi, rõ ràng, hạn chế tiêu cực của cán bộ thuế lẫn NNT.
Bên cạnh việc đưa về một thuế suất chung, cần phải điều chỉnh bổ sung về đối tượng chịu thuế, không chịu thuế GTGT thật rõ ràng, dễ áp dụng. Về đối tượng chịu thuế, không chịu thuế GTGT: chuyển hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) ở khâu sản xuất và nhập khẩu, sản phẩm in và một số dịch vụ xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT sang đối tượng chịu thuế GTGT để đảm bảo tính liên hoàn giữa các khâu trong quá trình SXKD hàng hóa, dịch vụ, tạo điều kiện để cơ sở SXKD được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, giảm chi phí và nâng cao năng lực cạnh tranh.
Mở rộng diện các nhóm mặt hàng xuất khẩu được hưởng thuế suất 0% để giúp cho các doanh nghiệp được khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào, nhằm giảm chi phí và tăng khả năng cạnh tranh các dịch vụ xuất khẩu này trên thị trường thế giới, tạo điều kiện để tăng kim ngạch xuất khẩu.
Về xác định chi phí hiện nay chỉ liệt kê 28 khoản chi phí không được kê khai vào chi phí hợp lý, hợp lệ. Việc cải cách trong ban hành văn bản quy phạm pháp luật về thuế nêu trên đã tạo điều kiện thuận lợi cho NNT lẫn CQT trong việc kê khai, xác định khoản chi nào được chấp nhận là chi phí hợp lý. Tuy nhiên chưa bãi bỏ được cụm từ “Chi phí không hợp lý khác”, dẫn đến cán bộ thuế có thể áp đặt khi xử lý các khoản mục chi phí chưa được định danh rõ ràng, cụ thể trong văn bản quy phạm pháp luật thuế vào công tác thanh tra – kiểm tra, là mầm mống nảy sinh tiêu cực của cán bộ thuế và người nộp thuế thông đồng suy diễn theo hướng có lợi cho cá nhân, làm thất thu thuế cho NSNN. Vì thế Bộ Tài Chính nên sớm ban hành cụ thể từng khoản chi không được tính vào chi phí, và để đơn giản thì khoản chi nào có hoá đơn, chứng từ hợp pháp phát sinh trong quá trình SX-KD, thì cho doanh nghiệp được chấp nhận là chi phí hợp lý.
Công tác tuyên truyền: Để người nộp thuế hiểu và thực hiện các luật thuế mới cũng như hướng dẫn thực hiện chính sách giãn, giảm thuế để kích cầu của Chính phủ, chỉ đạo cán bộ quản lý đôn đốc các trường hợp kê khai sai để động viên kịp thời vào ngân sách. Đẩy mạnh chống thất thu khối cá thể và các khoản liên quan đến đất, tăng cường quyết toán thuế để tăng thu, đôn đốc thu hồi thuế nợ đọng và phạt theo thông báo thuế nộp chậm.
Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ thuế thường xuyên tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nắm bắt và hiểu biết về pháp luật thuế nâng cao tính tự giác thực hiện tốt quyền lợi và nghĩa vụ công dân trong việc chấp hành pháp luật thuế.
Trong khâu thu nộp thuế do tâm lý, ý thức chấp hành luật thuế GTGT của người tiêu dùng và các doanh nghiệp từ lâu nhân dân ta đã quen với tập quán mua hàng theo kiểu “giá bán bao gồm cả thuế” người mua không quan tâm đến số thuế mà mình phải trả điều này dẫn đến thái độ thờ ơ của người tiêu dùng trong quá trình thực hiện luật thuế GTGT đòi hỏi phải thay đổi cả một thói quen đã ăn sâu trong mỗi người mua người bán người chịu thuế người nộp thuế. Đó là thói quen mua hàng không cần hóa đơn chứng từ, sổ sách kế toán, chính vì thế cần tăng cường tuyên truyền đi sạu vào tiềm thức của mỗi người dân về vai trò cũng như quyền lợi của họ khi mua hàng lấy hóa đơn và bán hàng xuất hóa đơn. Hướng tới ngành thuế cần phải xây dựng, nghiên
cứu những hình thức tuyên truyền phong phú, đa dạng, phù hợp hơn với trình độ dân trí.
Cung cấp dịch vụ đầy đủ và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế. Trên quan điểm quản lý thuế là cung cấp những phương tiện để người dân thực hiện nghĩa vụ của mình, cơ quan thuế cần giảm đến mức tối đa những thủ tục hành chính rườm rà, yêu cầu từ phía đối tượng nộp thuế quá nhiều thông tin. Đồng thời cần chú trọng tăng cường những hoạt động phục vụ các đối tượng nộp thuế, tăng cường bộ phận hỗ trợ đối tượng nộp thuế trong việc giải đáp chính sách, quy định của ngành và hướng dẫn, giúp người nộp thuế tránh những sai sót không đáng có trong kê khai, tính thuế. Những dịch vụ hỗ trợ này phải giúp cho người nộp thuế dễ ghi nhận, cụ thể là:
Thông tin tuyên truyền rộng rãi về nội dung, những thay đổi của các luật thuế để tất cả các đối tượng nộp thuế đều biết và thực hiện tốt.
Tư vấn dưới nhiều hình thức (đối thoại trực tiếp, giải thích qua điện thoại hay cung cấp văn bản có liên quan) để đảm bảo tất cả các vướng mắc của tất cả các đối tượng nộp thuế đều được giải đáp thỏa đáng.
Giáo dục tình hình nhận thức cho người dân về nghĩa vụ và trách nhiệm đóng góp cho Nhà nước. Có thể từng bước đưa những nội dung này vào chương trình giáo dục phổ thông dưới nhiều hình thức, phù hợp với từng cấp học, kết hợp với việc tuyên truyền qua các phương tiện thông tin đại chúng.
Phải xây dựng được hình ảnh tốt đẹp của cơ quan thuế nói chung, của cán bộ thuế nói riêng trong tâm trí người dân. Muốn vậy phải thường xuyên quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ CBCC thuế cả về chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức chức nghiệp. Thực hiện nghiêm 10 điều kỹ luật của Ngành đối với viên chức ngành thuế, nhằm đảm bảo “vừa thu được thuế vừa thu được lòng dân”.
Về công tác thanh tra - kiểm tra: Đây là một biện pháp hết sức quan trọng trong việc chống thất thu thuế GTGT có hiệu quả về mọi phương diện: quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu và mức thuế phải nộp. Vì công tác thanh tra - kiểm tra thuế là một khâu tất yếu của mô hình quản lý thuế theo chức năng, nó có quan hệ chặc chẽ, hữu cơ với các khâu khác. Công tác thanh tra - kiểm tra thuế sẽ đảm bảo cho hoạt động của các khâu khác phát huy tác dụng và nâng cao hiệu quả trong quy trình quản lý thuế. Vì vậy nhà nước cần phải xác định vị trí và vai trò của tổ chức thanh tra – kiểm tra thuế
để nó trở thành đội quân tiên phong trong việc bảo vệ chế độ chính sách thuế của nhà nước, trở thành đội quân cảnh sát trên mặt trận chống buôn lậu, trốn thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Do đó việc đầu tư cho con người cũng như cơ sở vật chất để hoạt động thanh tra - kiểm tra thuế đạt hiệu lực, hiệu quả về mặt quản lý nhà nước trong giai đoạn hiện nay là hết sức cần thiết.
Trong thời gian tới công tác thanh tra kiểm tra cần phân loại đối tượng để thanh tra, kiểm tra, bên cạnh đó tập trung thanh tra kiểm tra các đối tượng có nhiều rủi ro về thuế hoặc thiếu độ tín nhiệm và thường xuyên có hành vi gian lận về chế độ hoá đơn, chứng từ. Việc thanh tra, kiểm tra phải căn cứ vào sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ,