1 6 2 Khỏi niệm
2.1.3.5 Đặc điểm sản phẩm dở dang
2.1.3.6 Quy trỡnh cụng nghệ.
Cụng ty cổ phần sản xuất và thương mại SHP là một đơn vị xõy dựng cơ bản, nờn sản phẩm sản xuất của doanh nghiệp cú những nột đặc trưng riềng của ngành xõy dựng: cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh cú quy mụ lớn, kết cấu hết sức phức tạp, thời gian thi cụng lõu dài, khối lượng thi cụng lõu dài và đều là ngoài trời. Do vậy quỏ trỡnh sản xuất rất phức tạp. trong quỏ trỡnh thi cụng, cụng ty tiến hành tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo từng thời kỳ và so sỏnh với giỏ trỳng thầu. Khi cụng trỡnh hoàn thành theo giỏ dự toỏn, và để đối chiếu thanh toỏn, thanh lý hợp đồng với bờn A.
Trong quỏ trỡnh thi cụng, cụng ty phải chịu trỏch nhiệm trước phỏp Luật về an toàn lao động và chất lượng cụng trinh hoàn thành, từng hạng mục sẽ được tiến hành nghiệm thu giai đoạn của từng bộ phận, hạng mục, nghiệm thu tổng thể và bàn giao cụng trỡnh và đưa vào sử dụng khi hoàn thành cho chủ đầu tư, thực hiện cụng tỏc bảo hành theo qui định của Nhà Nước.
Hệ số dự thầu Đơn vị lập hồ sơ dự thầu Hồ sơ mời thầu
của chủ đầu tư Đấu thầu cạnhtranh công trình
Ký kết hợp đồng hai bên Tiến hành tổ chức thi công theo kế hoạch Thông báo trúng thầu Chỉ định thầu Lập quyết toán giai đoạn Ban giám sát thiết kế chất lượng công trình Xin cấp tạm ứng từng đợt Cấp kinh phí còn lại Cấp phát tiền bảo hành còn lại Lập phương án tổ chức thi công Biên bản nghiệm thu hạng mục Công tác bảo hành công trình trong một năm QĐ thẩm tra khi ký duyệt QTCT Biên bản bàn giao CT đưa vào
sử dụng
Sửa chữa bảo hành nếu có
2.1.3.7 Cơ cấu tổ chức sản xuất sản phẩm.
Quy mụ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lõu dài cú giỏ trị lớn, mang tớnh chất cố định.
Nơi sản xuất ra sản phẩm cũng chớnh là nơi sản phẩm hoàn hành, đưa vào sử dụng và phỏt huy tỏc dụng.
Sản phẩm xõy dựng mang tớnh tổng thể về nhiều mặt: kinh tế, chớnh trị, nghệ thuật. Nú rất đa dạng nhưng lại mang tớnh độc lập. Mỗi một cụng trỡnh được xõy dựng theo một thiết kế, kỹ thuật riờng, cú giỏ trị dự toỏn riờng và tại một thời điểm nhất định. Những đắc điểm này cú tỏc động khỏ lớn tới quỏ trỡnh sản xuất của cụng ty.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại SHP.
Tổ chức bộ mỏy kế toỏn cụng ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại SHP.
SƠ ĐỒ:2.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CễNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SHP.
Thủ quỹ Kế toán trưởng Kế toán các thành phần Kế toán tổng hợp Kế toán tiền gửi Kế toán TSCĐ Kế toán
công nợ Kế toánlương thanh toánKế toán Kế toán
hàng tồn kho
Cụng tỏc kờ toỏn tại cụng ty cổ phần sản xuất và thương mại SHP được tổ chưc theo mụ hỡnh tập trung tại phũng tài chớnh kế toỏn. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty bao gồm:
Kế toỏn trưởng, kế toỏn tổng hợp và kế toỏn cỏc phần hành. Cỏc nhõn viờn kế toỏn trong bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được quy định rừ chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ và cú mối liờn hệ chặt chẽ với nhau trong quỏ trỡnh thực hiện cụng việc của mỡnh.
Kế toỏn trưởng: là người giỳp việc cho Giỏm đốc cụng ty, trong việc chỉ đạo, tổ chưc thực hiện cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của cụng ty, do Tổng giỏm đốc cụng ty quyết định điều động, bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật theo đề nghị của Giỏm đốc cụng ty.
Kế toỏn tổng hợp: Cú nhiờm vụ cập nhật sổ Nhật ký chứng từ, sổ cỏi cỏc tài khoản tổng hợp, lập bỏo cỏo quản trị và bỏo cỏo tài chớnh theo quý, năm khi được yờu cầu. Kế toỏn tổng hợp phảo cú trỏch nhiệm liờn hệ với cỏc kế toỏn phần hành trong việc lập bỏo cỏo kế toỏn, xem xột, đối chiếu số liệu tổng hợp từ cỏc phần hành trờn cỏc sổ tổng hợp. Cuối mỗi quý, nhận bỏo cỏo kiểm kờ của cỏc kế toỏn phần hành, cỏc bỏo cỏo khỏc để lập bỏo cỏo tài chớnh và bỏo cỏo quản trị khỏc.
Thủ quỹ: Cú nhiờm vụ quản lý quỹ tiền mặt của cụng ty, thu quỹ hoặc xuất quỹ tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi do kế toỏn thanh toỏn lập sau khi được kế toỏn trưởng phờ duyệt. Cuối mối quý, thủ quỹ tham gia cụng tỏc kiểm kờ quỹ và lập bỏo cỏo kiểm kờ quỹ.
Kế toỏn cỏc phần hành: Cỏc nhõn viờn kế toỏn phần hành trong bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty cổ phần sản xuất và thương mại SHP bao gồm: kế toỏn tài sản cố định, kế toỏn vật tư, kế toỏn tiờn lương, kế toỏn doanh thu, kế toỏn thuế, cỏc phần hành cũn lại kế toỏn tổng hợp kiờm.
+ Kế toỏn ngõn hàng, tài sản cố định, hàng tồn kho: Thực hiện giao dịch với ngõn hàng, kho bạc, thực hiện ghi chộp phõn loại tổng hợp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan độn tiền gửi ngõn hàng, vật liệu, cụng cụ,
+ Kế toỏn thanh toỏn: Thực hiện ghi chộp thanh toỏn với cụng nhõn viờn, nhà cung cấp, viết phiếu thu, phiếu chi, ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến cỏc tài khoản: 111, 334, 131, 331
+ Kế toỏn tiền lương: theo đừi, làm thủ tục với phũng bảo hiểm quận, thanh toỏn và tớnh tiền lương cho cụng nhõn viờn, trich nộp bảo hiểm cỏc loại theo quy định.
Phũng tài chớnh kế toỏn của Cụng ty gồm
Kế toỏn trưởng Bà Phạm Thị Mai Kế toỏn vật tư ễng Bựi Quang Khỏnh Kế toỏn thanh toỏn Bà Nguyễn Thị Thu Huyền Kế toỏn tài sản cố định Bà Phạm Bảo Ngọc Thủ quỹ. Bà Vũ Thị Thư
Kế toỏn thuế ( phú phũng ) Bà Phạm Bảo Ngọc
Kế toỏn lương (phú phũng) ễng Phạm Nguyễn Thành Chung
Chức năng của phũng kế toỏn.
Tham mưu cho Ban lónh đạo Cụng ty trong lĩnh vực quản lý Tài chớnh doanh nghiệp, đảm bảo thực hiện đỳng cỏc chế độ chớnh sỏch của Nhà nước, quy định của phỏp luật về tài chớnh doanh nghiệp, đầu tư, …
Tham mưu cho Ban lónh đạo Cụng ty trong việc huy động, quản lý, sử dụng cú hiệu quả cỏc nguồn nhõn lực của doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh để bảo toàn và phỏt triển nguồn vốn của doanh nghiệp.
Tham mưu cho Ban lónh đạo Cụng ty trong việc tổ chức và quản lý cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại cụng ty, đảm bảo đỳng cỏc quy định hiện hành của Nhà nước về kế toỏn, thống kờ.
Tham mưu cho Ban lónh đạo Cụng ty trong việc xõy dựng và giỏm sỏt việc thực hiện cỏc định mức quy chế, quy định nội bộ Cụng ty tron lĩnh vực tài chớnh kế toỏn.
Nhiệm vụ của phũng kế toỏn
Thực hiện nghiệp vụ hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty và cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc Cụng ty. Định kỳ thực hiện lập bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty và hợp nhất bỏo cỏo tài chớnh theo quy định của Nhà nước
Tổ chức luõn chuyển chứng từ để hạch toỏn và lưu trữ cỏc chứng từ kế toỏn theo quy định của Nhà nước.
Kiểm tra, phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty liờn kết, bỏo cỏo Ban lónh đạo Cụng ty về tỡnh hỡnh tài chớnh, hiệu quả kinh doanh của cỏc cụng ty này, đảm bảo việc bảo toàn và phỏt triển vốn của Cụng ty đầu tư tại cỏc cụng ty liờn kết, đề xuất việc tăng hay giảm nguồn vốn đầu tư của Cụng ty tại cỏc cụng ty liờn kết để Ban lónh đạo Cụng ty quyết định.
Tham gia xõy dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài chớnh của Cụng ty theo chỉ đạo của giỏm đốc Cụng ty, phối hợp với cỏc phũng chức năng của Cụng ty để theo dừi việc thực hiện kế hoạch và đề xuất điều chỉnh cho phự hợp.
Tham gia xõy dựng cỏc định mức kinh tế, kỹ thuật, đơn giỏ thanh toỏn nội bộ, cỏc quy chế, quy định nội bộ của Cụng ty trong lĩnh vực tài chớnh, kế toỏn, quản lý vốn, tài sản, sử dụng cỏc quỹ của cụng ty.
Xõy dựng phương ỏn giỏ thành sản xuất, tiờu thụ sản phẩm, mua nguyờn vật liệu cho Cụng ty theo sự chỉ đạo của giỏm đốc
Tham gia lập, thẩm định cỏc dự ỏn vay vốn, quản lý nguồn vốn vay và trả nợ theo đỳng quy định và phõn cấp của Cụng ty.
Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn.
Là doanh nghiệp cú quy mụ lớn, căn cứ vào đặc điểm loại hỡnh kinh doanh
phức tạp và yờu cầu quản lý cao, với trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ vững của đội ngũ nhõn viờn kế toỏn và cỏc trang bị phũng kế toỏn cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức
nhật ký chứng từ để tổ chức hệ thống sổ kế toỏn.
SƠ ĐỒ:2.4 TRèNH TỰ GHI SỔ THEO HèNH THỨC SỔ KẾ TOÁN NHẬT Kí CHỨNG TỪ.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu:
Căn cứ vào chứng từ ban đầu như: Giấy đề nghi thanh toỏn, húa đơn, bảng tổng hợp nhập – xuất- tồn, phiếu nhập, phiếu xuất…..từng cụng trỡnh và kế toỏn cụng trỡnh tập hợp cỏc chứng từ phỏt sinh tại cụng ty để ghi vào Nhật ký chứng từ, rồi ghi vào sổ cỏi, sổ chi tiết liờn quan.
Chứng từ kờ́ toán và các bảng phõn bụ̉
Bảng kờ Nhọ̃t kí chứng từ Thẻ và sụ̉ kờ́ toán
chi tiờ́t
Sụ̉ cái Bảng tụ̉ng hợp chi
tiờ́t
Đối với cỏc Nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào bảng kờ, sổ chi tiết thỡ căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ chi tiết cuối thỏng chuyển số liệu vào nhật ký chứng từ.
Cuối thỏng khúa sổ cộng số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trờn nhật ký chứng từ với sổ ,thẻ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng trờn cỏc nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cỏi. Đối với cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ được ghi trực tiếp vào cỏc sổ thẻ cú liờn quan .Cuối thỏng ,cộng cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào sổ thẻ kế toỏn chi tiết để lập cỏc bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ cỏi.
Cuối kỳ: Căn cứ vào số liệu tổng cộng ở sổ cỏi và 1 số chỉ tiờu trong nhật ký chứng từ ,bảng kờ ,bảng tổng hợp chi tiết để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho.
- Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho: đỏnh giỏ hàng tồn kho theo phương phỏp giỏ gốc.
- Phương phỏp tớnh giỏ trị hàng tồn kho: theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền. - Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Phương phỏp tớnh thuế GTGT.
Phương phỏp tớnh thuế GTGT: Theo phương phỏp khấu trừ. Niờn độ kế toỏn.
- Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng chế độ kế toỏn theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
- Kỳ kế toỏn năm bắt đầu từ ngày 01/01 kết thỳc vào ngày 31/12, cuối mỗi quý kế toỏn tổng hợp tiến hành khoỏ sổ kế toỏn.
2.2 Thực trạng kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SHP. cụng ty CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI SHP.
2.2.1 Đối tượng và phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất tại cụng ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại SHP. Phần Sản Xuất Và Thương Mại SHP.
Cũng như hầu hết cỏc cụng ty xõy lắp khỏc trong ngành, Cụng ty cổ phần sản xuất và thương mại SHP luụn coi trọng đỳng mức việc xỏc định đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất. Xuất phỏt từ đặc điểm ngành xõy dựng, từ đặc thự của sản phẩm xõy dựng và để đỏp ứng tốt nhất yờu cầu của cụng tỏc quản lý, cụng tỏc kế toỏn... Cụng ty đó xỏc định đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất là từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nhận thầu, từng đơn đặt hàng riờng biệt.
2.2.1.2. Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất.
Cụng ty kết hợp cả phương phỏp tập hợp trực tiếp và phương phỏp phõn bổ giỏn tiếp để tập hợp chi phớ sản xuất. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ mỏy thi cụng, chi phớ sản xuất chớnh được tập hợp trực tiếp cho từng cụng trỡnh xõy lắp với điều kiện chi phớ mỏy thi cụng và chi phớ sản xuất chớnh chỉ liờn quan đến cụng trỡnh đú. Cũn cỏc chi phớ cú liờn quan đến nhiều cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh khỏc nhau thỡ được phõn bổ giỏn tiếp theo cỏc tiờu thức thớch hợp như: phõn bổ theo chi phớ định mức, chi phớ kế hoạch, khối lượng sản phẩm sản xuất, chi phớ thực tế của nguyờn vật liệu, vật liệu chớnh...
2.2.2 Kế toỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại SHP. Mại SHP.
2.2.2.1 Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu.
Nội dung.
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là cỏc chi phớ về nguyờn liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xõy lắp hoặc sử dụng cho sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ, lao vụ của doanh nghiệp xõy lắp. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp trong sản xuất xõy lắp gồm nguyờn vật liệu chớnh và vật liệu phụ dựng trực tiếp để sản xuất sản phẩm xõy lắp:
- Chi phớ nguyờn vật liệu chớnh bao gồm chi phớ về gạch ngúi, cỏt, đỏ, ximăng, sắt, bờtụng đỳc sẵn, thiết bị vệ sinh, thiết bị thụng giú, thiết bị sưởi ấm… Cỏc chi phớ
nguyờn vật liệu chớnh thường được xõy dựng định mức chi phớ và cũng tiến hành quản lý theo định mức.
- Chi phớ vật liệu phụ bao gồm chi phớ về bột màu, đinh, dõy, sơn, ve,dõy thộp buộc, que hàn...`
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp thường chiếm tỉ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm xõy lắp (70-75%) nờn việc hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu, quản lý nguyờn vật liệu là vụ cựng quan trọng, nú ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Hiểu được rừ tầm quan trọng đú, Cụng ty luụn chỳ trọng tới việc hạch toỏn, quản lý nguyờn vật liệu từ khõu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dựng và cả trong quỏ trỡnh sản xuất thi cụng ở cụng trường.
Vật liệu sử dụng cho sản xuất thi cụng rất đa dạng, phong phỳ bao gồm nhiều chủng loại, mẫu mó, kớch cỡ, chất lượng khỏc nhau. Cụng ty phải mua ngoài hầu hết cỏc loại vật liệu đú theo giỏ thị trường. Đõy là điều tất yếu trong nền kinh tế thị trường hiện nay, song nú đó gõy khú khăn cho cụng tỏc hạch toỏn vật liệu vỡ cụng trỡnh xõy dựng thường cú thời gian thi cụng dài nờn chịu ảnh hưởng lớn từ sự biến động cung cầu trờn thị trường. Hiện nay, Cụng ty sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Tài khoản sử dụng. TK 621
Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết và kế toỏn tổng hợp:
Hàng thỏng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiờu hao NVL do phũng kỹ thuật lập, tổ trưởng cỏc phõn xưởng viết phiếu đề nghị vật tư.
Phiếu xuất kho được lập thành ba liờn: một liờn giao cho thủ kho, một liờn giao cho phõn xưởng, một liờn được lưu tại phũng kế toỏn.
Từ phiếu xuất kho kế toỏn lưu vào thẻ kho và kế toỏn nhập phiếu xuất kho vào mỏy tớnh qua hệ thống phần mềm kế toỏn, mỏy tớnh sẽ tự cập nhật số liệu vào sổ chi tiết NVL và tớnh ra đơn giỏ nguyờn vật liệu xuất dựng trong kỳ.
Toàn bộ phiếu nhập hàng ngày phải được kế toỏn đơn vị tập hợp, cuối thỏng