Quy trình luân chuyển chứng từ
Để tiến hành thi công, ngoài khoản mục chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí máy thi công, công ty còn phải chi ra các khoản chi phí chung khác. Những chi phí này phát sinh trong từng đội xây lắp và nếu không thể hạch toán trực tiếp cho các công trình thì được tập hợp theo đội và cuối kỳ được phân bổ cho các công trình. Bao gồm:
- Chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp cho bộ phận quản lý đội ( đội trưởng, nhân viên kế toán, thủ kho…).
- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tổng số tiền lương của công nhân sản xuất, công nhân điều khiển máy thi công và nhân viên quản lý đội.
- Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước…).
- Chi phí bằng tiền khác (chi phí giao dịch, bảo hiểm công trình…).
* Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung: hàng tháng, kế toán tiền lương căn cứ bảng chấm công, hệ số lương và các chính sách về lương để tính ra tiền lương của từng người trong bộ phận quản lý đội, lập bảng thanh toán lương tháng và bảng tổng hợp lương cho từng bộ phận theo đội.
Cách tính tương tự, kế toán trích lương của bộ phận quản lý đội khác phân bổ cho công trình UBND Phường Kiến Hưng. Tổng cộng lại tính ra được chi phí tiền lương bộ phận quản lý đội cho công trình này và ghi vào bảng tổng hợp lương. Số liệu trên bảng này là cơ sở để kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lương (bảng ).
- Hiện tại, Công ty trích 18% BHXH và 3% BHYT tính vào chi phí, không trích KPCĐ và BHTN.
Khoa: Tài Chính- Kế Toán SVTT: Phùng Thanh Huyền
Page 53 Chi phí công cụ, dụng cụ: tại công ty, công cụ dụng cụ khá cố định theo tháng tại
các công trình, bao gồm: cuốc, xẻng, cột chống, quần áo bảo hộ lao động,… và được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI
Công trình:Nhà văn hóa Phường Kiến Hưng
Tháng 12/2014
ĐVT: Đồng
STT Loại chi phí Thành tiền
1 Cước viễn thông 320,000
2 Tiền điện 8,250,000
3 Tiền nước 3,200,000
4 Văn phòng phẩm 1,580,000
5 Chi phí khác 940,000
Khoa: Tài Chính- Kế Toán SVTT: Phùng Thanh Huyền
Page 54 Số liệu trên bảng phân bổ trên là căn cứ để kế toán ghi nghiệp vụ vào tờ chứng từ gốc của công ty. Dựa trên chứng từ gốc đó kế toán nhập số liệu vào máy tính theo định khoản sau:
Nợ TK 627(1) Nợ TK 133 Có TK 1121
Cuối tháng kế toán thực hiện thao tác kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang:
Nợ TK 154(1): Có TK 627(1)
Với phần mềm kế toán KTMS, khi có lệnh chương trình sẽ tự động chạy và khi có yêu cầu máy sẽ in ra sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 627(1), Sổ cái TK 627.
Bảng 2.18: Bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI VÀ CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC
Tháng 12/2014
Tên loại chi phí Tổng
Chi tiết ra từng công trình Nhà văn hóa phƣờng Kiến Hƣng Mƣơng thoát nƣớc khu đô thị Xa La … 1. Chi phí thuê ngoài 40,893,400 14,290,000 11,324,100 … 2. Chi phí bằng tiền khác 58,448,200 16,456,920 12,880,000 … Cộng 99,341,600 30,746,920 24,204,100
Khoa: Tài Chính- Kế Toán SVTT: Phùng Thanh Huyền
Page 55
Chi phí bằng tiền khác: Loại chi phí này phát sinh trực tiếp cho từng công trình. Hằng ngày, chi phí phát sinh cho công trình nào thì được hạch toán vào công trình đó.
Cuối tháng, kế toán tính được tổng chi phí bằng tiền khác và ghi vào phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Xác định xong các loại chi phí sản xuất chung trên kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung. Số liệu trên bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung là căn cứ để vào sổ chi tiết chi phí sản xuất cho từng công trình.
Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ mới Vinh Phú
PHIẾU CHI
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Họ, tên người nhận tiền: Công ty Thiết bị Nam Anh Địa chỉ: 48 Lò Đúc
Lý do chi: thuê máy móc ngoài
Số tiền: .14 290 000 (Viết bằng chữ): Kèm theo: ... chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mƣời bốn triệu hai trăm chín mƣơi ngàn đồng
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2014.
Ngƣời nhận tiền
Khoa: Tài Chính- Kế Toán SVTT: Phùng Thanh Huyền
Page 56
Bảng 2.19: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
CT01: Nhà văn hóa Phường Kiến Hưng
Tháng 12/2014
Loại chi phí Số tiền
1. Chi phí nhân công 32,460,676 2. Chi phí vật tư 7,245,000 3. Chi phí khấu hao 5,628,756 4. Chi phí thuê ngoài 14,290,000 5. Chi phí khác 16,456,920
Cộng 76,081,352
Tổ chức sổ kế toán chi tiết
Cuối tháng, kế toán tính được tổng chi phí bằng tiền khác và ghi vào phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Xác định xong các loại chi phí sản xuất chung trên kế toán lập bảng tổng hợp chi
phí sản xuất chung. Số liệu trên bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung là căn cứ để vào sổ chi tiết chi phí sản xuất cho từng công trình.
Khoa: Tài Chính- Kế Toán SVTT: Phùng Thanh Huyền
Page 57 Tổ chức kế toán tổng hợp
Mẫu số S31 – DNN
Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ mới Vinh Phú
P2209 - Khu đô thị Xa La - Phường Phúc La - Hà Đông – HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014
Tài khoản 627(1): Chi phí sản xuất chung
Tên đối tƣợng: CT01:Nhà văn hóa phƣờng Kiến Hƣng
ĐVT: Đồng SH NT Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kì 31/12/2014 H 112/12 31/12/2014 Chi phí vật tư 111 7,245,000 7,245,000 31/12/2014 BPBTL 12 31/12/2014 Tính lương bộ phận Quản lý 334 25,467,230 32,712,230 31/12/2014 BPBTL 12 31/12/2014 Trích BHXH, BHYT Bộ phận quản lý 338 5,093,446 37,805,676 31/12/2014 BPBTL 12 31/12/2014 Trích BHXH, BHYT
công nhân lái máy 338 1,900,000 39,705,676 31/12/2014 BPBKH 12 31/12/2014 Tính khấu hao 214 5,628,756 45,334,432 31/12/2014 H 120/12 31/12/2014 Chi phí thuê ngoài 141 14,290,000 59,624,432 31/12/2014 H 121/12 31/12/2014 Chi phí bằng tiền khác 111 16,456,920 76,081,352
31/12/2014 PKT 05/12 31/12/2014 Kết chuyển CPSXC CT01 154(1) 76,081,352
Cộng phát sinh tháng
12/2013 76,081,352 76,081,352
Số dƣ cuối kì - NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKSD Số phát sinh
Khoa: Tài Chính- Kế Toán SVTT: Phùng Thanh Huyền
Page 58 Hàng ngày căn cứ bảng tổng hợp chứng từ gốc như bảng phân bổ tiền lương,hóa đơn GTGT, … kế toán xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào các sổ kế toán cái liên quan đến TK 627.
Tháng 12 Năm 2014 SH NT Nợ Có Nợ Có 1 31/12/201 4 H 112/12 31/12/2014 Chi phí vật tư 111 7,245,000 2 31/12/201 4 BPBTL 12 31/12/2014 Tính lương bộ phận quản lí 334 32,712,230 4 31/12/201 4 BTKH 12 31/12/2014
Trích BHXH, BHYT cho nhân viên
QL 338 37,805,676
3
31/12/201
4 H 120/12 31/12/2014 Chi phí thuê ngoài 111 59,624,432 5
31/12/201
4 H 121/12 31/12/2014 Tính khấu hao 214
45,334,432
Công ty TNHH công nghệ mới Vinh Phú
Địa chỉ Khu đô thị Xa La Phƣờng Phúc La, Hà Đông, HN
NHẬT KÝ CHUNG
STT
ĐVT: VNĐ
Khoa: Tài Chính- Kế Toán SVTT: Phùng Thanh Huyền
Page 59
Công ty TNHH công nghệ mới Vinh Phú
Địa chỉ Khu đô thị Xa La Phƣờng Phúc La, Hà Đông, HN
SỔ TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tháng 12 năm 2014
TK 627 - Chi phí sản xuất chung
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƢ Số tiền
SH NT Tháng 12/2014 31/12/2014 HL 125/12 31/12/2014
Chi phí sản xuất chung CT01- Nhà
văn hóa Phường Kiến Hưng
76,081,352
31/12/2014 HL
127/12 31/12/2014
Chi phí sản xuất chung CT02-Công trình xây dựng mương thoát nước
khu đô thị Xa La 52,345,963 …….. ……. ……… ………… Tổng 201,386,225 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập Kế toán trƣởng
Khoa: Tài Chính- Kế Toán SVTT: Phùng Thanh Huyền
Page 60
Bảng 2.21: Sổ cái tài khoản 627
Đơn vị: Công ty TNHH công nghệ mới Vinh Phú.
P2209 - Khu đô thị Xa La - Phường Phúc La - Hà Đông – HN
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
Nguồn số liệu: Phòng kế toán.
SH NT Nợ Có
Số dư cuối kì
31/12/2013 H? 125/12 31/12/2013
Chi phí SXC CT01_ Nhà văn hóa phường
Kiên Hưng 76,081,352
31/12/2013 H? 127/12 31/12/2013
Chi phí SXC CT02_ Hệ thống máy thoát
Nước khu đô thị Xa La 52,345,963
… … … … … … … 31/12/2013PKT 05/12 31/12/2013Kết chuyển CPSXC 154(1) 76,081,352 … … … … … … … Cộng phát sinh tháng 12/2013 201,386,225 201,386,225 Số dư cuối kì
Khoa: Tài Chính- Kế Toán SVTT: Phùng Thanh Huyền
Page 61