b. Hạch toán tổng hợp
2.6.2. Kế toán phân phối kết quả kinh doanh.
a. Kế toán thanh toán với Ngân sách về thuế thu nhập doanh nghiệp
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được thực hiện trên cơ sở tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tam phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi nhận số phải nộp bổ sung vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Ngược lại nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp của năm đó, số chênh lệch nộp phải được hi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Trường hợp phát hiện các sai sót trọng yếu liên quan đến các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được ghi tăng hoặc giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Sơ đồ 2.9 Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán với ngân sách về thuế thu nhập doanh nghiệp.
TK 111, 112, 311… TK 3334 TK 8211 TK 911
TK 8211
Tạm nộp thuế hàng tháng xác định cuối kỳ kết chuyển kết chuyển khoản
TNDN số thuế phải nộp chi phí TTNDN
chênh lệch
Cuối năm bố sung Thuế TNDN phải nộp
b. Kế toán phân chía lợi nhuận sau thuế.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp được phản ánh trên tài khoản 421 “ lợi nhuận chưa phân phối”. Định kỳ doanh nghiệp tạm phân chia lợi nhuận theo kế hoạch, cuối năm sẽ điều chỉnh theo số quyết toán thực tế. Phương pháp kế toán cụ thể như sau:
Sơ đồ 2.10. Trình tự hạch toán kế toán phân chia lợi nhuận sau thuế.
TK 3388, 111, 112… TK 4212 TK 414, 415, 418, 431,