1388, 111, 112, Số đã trả hay tạm trả cho các đối tượng Thu hồi số phân chia thừa
2.7.2 Cách lập các Báo cáo.
a. Bảng cân đối kế toán.
* Nguồn số liệu.
Khi lập Bảng cân đối kế toán sử dụng các nguồn số liệu sau: - Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước
- Sổ cái các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích - Bảng cân đối tài khoản
- Các tài liệu liên quan khác ( Sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê…) * Phương pháp lập, đọc Bảng cân đối kế toán.
- Cột 1 “ Tài sản” hoặc “ Nguồn vốn” phản ánh các chỉ tiêu thuộc tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp.
- Cột 3 “ Thuyết minh” phản ánh đường dẫn đến các chỉ tiêu cần giải thích bổ sung ở Bảng thuyết minh Báo cáo tài chính.
- Cột 4 “ Số cuối năm” phản ánh số liệu của các chỉ tiêu tương ứng tại thời điểm cuối năm báo cáo.
- Côt 5 “ Số đầu năm” căn cứ vào số liệu ở cột “ Số cuối năm” trên Bảng cân đôi kế toán ngày cuối cùng của năm báo cáo trước để ghi.
b. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định, bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh ( hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính) và hoạt động khác.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập dựa trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước và sổ kế toán trong kỳ của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 kỳ này.
Phương pháp lập, đọc Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như sau: - Cột 1 “ chỉ tiêu” phản ánh các chỉ tiêu của bảng
- Cột 2 “ Mã số” phản ánh mã số của các chỉ tiêu trong bảng.
- Cột 3 “ Thuyết minh” phản ánh đường dẫn đến các chỉ tiêu cần giải thích bổ sung ở Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
- Cột 4 “ Năm nay” phản ánh chỉ tiêu trong kỳ báo cáo.
- Cột 5 “ năm trước” phản ánh giá trị của các chỉ tiêu mà doanh nghiệp đạt được trong năm trước. Số liệu để ghi vào cột này của báo cáo kỳ này được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “ Năm nay” của báo cáo này kỳ trước theo từng chỉ tiêu tương ứng.
c. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Thông tin về lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng thông tin có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng
những khoản tiền đã tạo ra đó trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phương pháp gián tiếp và phương pháp trực tiếp. Hai phương pháp này chỉ khác nhau trong phần I “ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh”, còn phần II “ Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư” và phần III “ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính” thì giống nhau. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm có các cột sau:
- Cột 1 “ Chỉ tiêu” phản ánh tên gọi các chỉ tiêu của báo cáo. - Cột 2 “ Mã số” phản ánh mã số của các chỉ tiêu.
- Cột 3 “ Thuyết minh” phần đường dẫn đến thuyết minh báo cáo tài chính với các chỉ tiêu cần giải thích bổ sung.
- Cột 4 “ Năm nay” phản ánh giá trị của các chỉ tiêu trong năm nay. Số liệu cụ thể để ghi vào cột 4 “ Năm nay” tùy thuộc vào phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Cột 5 “ Năm trước” phản ánh giá trị của các chỉ tiêu trong năm trước. Số liệu được ghi căn cứ vào cột 4 “ Năm nay” của báo cáo này năm trước.
d. Thuyết minh báo cáo tài chính.
Thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo nhằm thuyết minh và giải trình bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế - tài chính chưa được thể hiện trên các báo cáo tài chính ở trên. Bản thuyết minh này cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo được chính xác. Thuyết minh báo cáo tài chính được lập căn cứ vào các sổ kế toán kỳ báo cáo, vào Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo ( mẫu B01 – DN), Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo ( mẫu B02 –DN), và Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước ( mẫu B09-DN). Khi lập báo cáo thuyết minh cần lưu ý:
- Phần trình bằng lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng dễ hiểu. Phần trình bày bằng số liệu phải thống nhất với số liệu trên các báo cáo khác.
- Việc đánh số các thuyết minh dẫn từ Bảng cân đối kế toán, Bao cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được thay đổi lại cho phù hợp với định khoản cụ thể của doanh nghiệp nhưng phải thực hiện đúng yêu cầu và nội cung thông tin cần được trình bày theo quy định. Ngoài ra, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý, doanh nghiệp có thể trình bày bổ sung thêm một số thông tin khác nhằm mục đích giúp cho những người sử dụng hiểu được báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
KẾT LUẬN
Hội nhập kinh tế thế giới của nước ta đã tạo ra thế và lực mới cho các hoạt động kinh tế xã hội của nước ta, đồng thời khuyến khích, thúc đẩy các thành phần kinh tế phát triển, thu hút các nguồn lực trong và ngoài nước. Để tồn tại, phát triển các doanh nghiệp phải có tầm nhìn chiến lược, năng động, trong công tác tổ chức quản lý và trong quá trình điều hành hoạt động kinh doanh của mình. Bất kỳ một doanh ngiệp nào cũng đều phải sử dụng đồng thời hàng loạt các công cụ kinh tế khác nhau để quản lý có hiệu quả hoạt động kinh doanh, trong đó công tác kế toán, công tác quản lý doanh nghiệp luôn được coi là một công cụ sắc bén, hữu hiệu. Chính vì vậy, các doanh nghiệp cần phải chú ý coi trọng đến việc củng cố và hoàn thiện nhằm phát huy hết vai trò và khả năng của mình, góp phần không nhỏ vào mục tiêu tối thiểu hóa chi phí và tối đa hóa lợi nhuận.
Qua thời gian thực tập tại Công ty, đã cho em hiểu về những vấn đề lý thuyết được học tại trường, qua đó thấy được tính đa dạng và phong phú của thực tiễn, rút ra cho bản thân những kinh nghiệm bổ ích .
Trong quá trình tìm hiểu lý luận và thực tiễn dù đã rất cố gắng, song do sự hạn chế về thời gian nghiên cứu cũng như nhận thức của bản thân trước sự khác biệt giữa lý luận và thực tiễn, báo cáo thực tập chắc chắn không tránh khỏi sai sót nhất định.Vì vậy, em rất mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp của các Thầy, Cô giáo và các anh, chị trong phòng kế toán của Công ty, giúp em bổ sung và hoàn thiện kiến thức của mình để có thể phục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy Đặng Ngọc Hùng, cùng toàn thể các cô, chú, anh, chị trong phòng Tài Chính - Kế Toán ở chi nhánh công ty cổ phàn Kim & Kim đã giúp em hoàn thành bài báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nôi, ngày 04 tháng 02 năm 2010 Sinh Viên thực hiện