2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toỏn
- Tiền kế hoạch:
Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toỏn, cụng việc đầu tiờn mà TND phải làm là tiến hành chấp nhận khỏch hàng và đỏnh giỏ rủi ro hợp đồng. Cụng việc này được thực hiện với từng khỏch hàng. Cụng ty sẽ gửi thư chào hàng dịch vụ kiểm toỏn đến những khỏch hàng tiềm năng và cả những khỏch hàng cũ vào những thời điểm thớch hợp như cuối quý, cuối năm tài chớnh. Nếu khỏch hàng chấp nhận, họ sẽ gửi thư mời kiểm toỏn, cụng ty sẽ liờn hệ với Ban Giỏm Đốc khỏch hàng và gửi người khảo sỏt cụ thể khỏch hàng, trường hợp xột thấy hợp đồng kiểm toỏn cú nhiều rủi ro, người đi khảo sỏt cú thể đề xuất khụng ký hợp đồng và phải nờu rừ nguyờn nhõn.
Đối với những khỏch hàng thường xuyờn, cụng ty sẽ chủ động liờn lạc với khỏch hàng và thống nhất kế hoạch kiểm toỏn phự hợp với yờu cầu của khỏch hàng. Kết quả cuối cựng của giai đoạn này là một hợp đồng được ký kết làm cơ sở phỏp lý cho cuộc kiểm toỏn.
Khi đó ký kết được hợp đồng kiểm toỏn, trưởng nhúm kiểm toỏn tiến hành thảo luận sơ bộ với khỏch hàng về mục tiờu, phạm vi kiểm toỏn, mức phớ, thời gian kiểm toỏn, đồng thời gửi trước cho khỏch hàng danh sỏch tài liệu cần được cung cấp phục vụ cho cuộc kiểm toỏn để khỏch hàng chuẩn bị trước.
TND sẽ thành lập một đoàn kiểm toỏn thường từ 4-6 người bao gồm một trưởng nhúm kiểm toỏn, KTV chớnh và cỏc trợ lý kiểm toỏn. Trưởng nhúm cú nhiệm vụ phổ biến cho cỏc thành viờn thụng tin về cuộc kiểm toỏn mới: thụng tin khỏch hàng, thời gian tiến hành và phõn cụng nhiệm vụ cho từng người.
- Lập kế hoạch kiểm toỏn:
Quỏ trỡnh này bao gồm cỏc cụng việc sau: tỡm hiểu khỏch hàng, xỏc lập mức trọng yếu và đỏnh giỏ rủi ro gian lận để lập kế hoạch và chương trỡnh kiểm toỏn.
+ Tỡm hiểu khỏch hàng
KTV cần tỡm hiểu về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, điều này rất quan trọng, nú sẽ đảm bảo cho KTV cú được cỏi nhỡn bao quỏt về khỏch hàng. Ngoài ra, cần tỡm hiểu thờm về xu hướng của ngành nghề, mụi trường kinh doanh chung và cỏc yếu tố bờn ngoài khỏc ảnh hưởng tới doanh nghiệp.
+ Tỡm hiểu chớnh sỏch kế toỏn và chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền.
KTV phỏng vấn bộ phận kế toỏn và thu thập thụng tin về cỏc chớnh sỏch kế toỏn và mụ tả lại chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền.
+ Xỏc lập mức trọng yếu
Tại TND để xỏc lập mức trọng yếu ban đầu KTV ước tớnh về tớnh trọng yếu căn cứ vào tỷ lệ % cỏc chỉ tiờu lợi nhuận trước thuế, doanh thu và tổng tài sản...cho toàn bộ Bỏo cỏo tài chớnh.
Theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 320 – Trọng yếu, thỡ: “Việc xỏc định mức trọng yếu là cụng việc xột đoỏn mang tớnh nghề nghiệp của KTV”. Do đú, tỷ lệ % KTV ỏp dụng thường dựa vào kinh nghiệm sau nhiều năm kiểm toỏn.
+ Đỏnh giỏ rủi ro gian lận
Rủi ro kiểm toỏn và tớnh trọng yếu luụn đi cựng với nhau và cú mối quan hệ khăng khớt. Nếu mức trọng yếu được đỏnh giỏ cao thỡ rủi ro kiểm toỏn giảm xuống và ngược lại khi mức trọng yếu được đỏnh giỏ thấp thỡ rủi ro kiểm toỏn tăng cao.
+ Tổng hợp kế hoạch kiểm toỏn và đưa ra chương trỡnh kiểm toỏn chi tiết
Tổng hợp thụng tin từ cỏc bước trờn, trưởng nhúm sẽ lập một kế hoạch kiểm toỏn cụ thể. Dựa vào kế hoạch kiểm toỏn đó được duyệt, thiết lập một chương trỡnh kiểm toỏn chi tiết. Một chương trỡnh kiểm toỏn phự hợp sẽ giỳp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp với chi phớ và thời gian kiểm toỏn hợp lý.
2.2.1.2 Thực hiện kiểm toỏn