2.1.1 Thụng tin chung và lịch sử hỡnh thành, phỏt triển
Thụng tin chung
Cụng ty TND là cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn chuyờn nghiệp hợp phỏp hoạt động trong lĩnh vực kiểm toỏn, kế toỏn, tư vấn thuế, tư vấn tài chớnh.
Tờn đầy đủ là: cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Kế toỏn TND. Địa chỉ: 296 Phan Xớch Long, P.2,Q. Phỳ Nhuận, TP.HCM. Giỏm đốc điều hành: ễng Tụ Quang Tựng
Tel: (848)35 171936
Quy mụ hoạt động trờn toàn quốc.
Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển
Năm 1995 cụng ty TNHH T&D được thành lập cung cấp dịch vụ kế toỏn.
Năm 2000 cụng ty đổi tờn thành cụng ty TNHH TND cựng với việc thay đổi lĩnh vực hoạt động bao gồm: cung cấp dịch vụ về kế toỏn, tư vấn (tư vấn thuế, tư vấn tài chớnh).
Năm 2012 bổ sung thờm chức năng kiểm toỏn độc lập trở thành cụng ty TNHH kiểm toỏn và kế toỏn TND.
Cụng ty cú đối tỏc kinh doanh chiến lược là:
- Cỏc tổ chức tài chớnh doanh nghiệp gồm ngõn hàng, cỏc quỹ đầu tư, cỏc cụng ty chứng khoỏn
- Cỏc tổ chức doanh nghiệp gồm VCCI, hội doanh nghiệp trẻ, doanh nhõn trẻ.
2.1.2 Lĩnh vực hoạt động, mục tiờu, phƣơng hƣớng hoạt động
Lĩnh vực hoạt động
TND là cụng ty kiểm toỏn chuyờn nghiệp hợp phỏp hoạt động trong lĩnh vực kiểm toỏn, tư vấn thuế, tư vấn tài chớnh kế toỏn, tư vấn quản lý.
Mục tiờu
TND thành lập với mục tiờu là: Kiểm tra, đưa ra ý kiến xỏc nhận tớnh khỏch quan, đỳng đắn, trung thực hợp lý của cỏc số liệu, tài liệu kế toỏn và bỏo cỏo quyết toỏn của đơn vị được kiểm toỏn. Ngoài ra, cụng ty cũn tư vấn, hướng dẫn cho khỏch hàng thực hiện cỏc quy định của Nhà nước về tài chớnh, kế toỏn, thuế… để giỳp đơn vị được kiểm toỏn và giỳp tư vấn điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cú hiệu quả, đỳng phỏp luật đỏp ứng yờu cầu quản lý của cỏc cơ quan Nhà nước, của cỏc tổ chức, cỏc cỏ nhõn cú quan hệ và quan tõm đến tỡnh hỡnh tài chớnh của đơn vị.
Bảo vệ tài sản của doanh nghiệp.
Bảo đảm độ tin cậy của hệ thống thụng tin. Bảo đảm hiệu quả hoạt động của cụng ty.
Nhằm đảm bảo cỏc mục tiờu chung, hệ thống quy chế kiểm soỏt đảm bảo hoạt động cho cỏc nhõn viờn, cỏc phũng ban, bộ phận trong cụng ty cung cấp thụng tin cho ban quản lý kịp thời chớnh xỏc và đầy đủ, cỏc dịch vụ thực hiện đỏp ứng được yờu cầu khỏch hàng trờn cơ sở chế độ kế toỏn – tài chớnh, theo Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế, bảo vệ hệ thống thụng tin của doanh nghiệp, bảo đảm hoạt động của cụng ty tuõn theo kế hoạch, chiến lược đề ra.
Phương hướng hoạt động
TND luụn theo dừi tỡnh hỡnh biến động tài chớnh của khỏch hàng một cỏch thường xuyờn nhất, hàng năm đến mựa kiểm toỏn TND đều gửi thư chào hàng đến cho khỏch hàng cú nhu cầu kiểm toỏn kể cả khỏch hàng lõu năm và khỏch hàng mới. Với khỏch hàng mới thỡ thư chào mời kiểm toỏn là bức thụng điệp để TND giới thiệu về uy tớn và chất lượng dịch vụ vủa cụng ty; với khỏch hàng lõu năm, cụng ty thể hiện mối quan tõm thường xuyờn và độ hiệu quả của hệ thống quản lý trong cụng ty khỏch hàng. Thư chào hàng cung cấp cỏc loại hỡnh dịch vụ, những khỏch hàng đó mời kiểm toỏn đội ngũ nhõn viờn và cam kết chất lượng cung cấp.
Nếu nhận được lời mời kiểm toỏn TND sẽ cử đại diện của cụng ty để tiếp xỳc khỏch hàng. Đối với khỏch hàng cũ thỡ việc gặp gỡ này nhằm mục đớch xem xột thay đổi đỏng kể so với năm trước và biết yờu cầu của khỏch hàng về cuộc kiểm toỏn năm trước do cụng ty đó cung cấp để cú cỏc biện phỏp khắc phục và thay đổi cần thiết những tồn tại.
2.1.3 Cỏc loại hỡnh dịch vụ
Đỏp ứng nhu cầu thị trường TND thực hiện cung cấp đầy đủ những dịch vụ chuyờn ngành bao gồm:
Dịch vụ kiểm toỏn: Kiểm toỏn BCTC thường niờn, kiểm toỏn hoạt động cỏc dự ỏn, kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn vốn đầu tư cỏc cụng trỡnh xõy dựng cơ bản, kiểm toỏn xỏc định vốn, giỏ trị doanh nghiệp, kiểm toỏn tuõn thủ cỏc luật định, kiểm toỏn cỏc doanh nghiệp tham gia niờm yết thị trường chứng khoỏn, kiểm toỏn tỷ lệ nội địa húa, kiểm toỏn cỏc doanh nghiệp nhà nước phục vụ cụng tỏc cổ phần húa và giỏm định cỏc tài liệu tài chớnh kế toỏn.
Dịch vụ kế toỏn: Cụng ty cung cấp dịch vụ kế toỏn gồm: Mở và ghi sổ kế toỏn, lập cỏc BCTC định kỳ, xõy dựng cỏc mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn, trợ giỳp việc chuyển đổi hệ thống kế toỏn và BCTC, phự hợp với cỏc yờu cầu của khỏch hàng và đồng thời đảm bảo tớnh tuõn thủ cỏc nguyờn tắc kế toỏn quốc tế được chấp nhận.
Dịch vụ tư vấn:
- Dịch vụ tư vấn tài chớnh: Cỏc dịch vụ tư vấn do cụng ty cung cấp sẽ đem đến cho khỏch hàng những giải phỏp tốt nhất, giỳp khỏch hàng cải tiến hệ thống kiểm soỏt nội bộ, nõng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phớ hoạt động, khụng ngừng tăng doanh thu như: tư vấn kiểm kờ thẩm định giỏ trị tài sản, tư vấn quyết toỏn vốn đầu tư…
- Dịch vụ tư vấn thuế: Lập kế hoạch thuế, đăng ký, tớnh toỏn và kờ khai thuế phải nộp với cơ quan nộp thuế, rà soỏt đỏnh giỏ việc vận dụng cỏc sắc lệnh, chớnh sỏch thuế ở Việt Nam.
2.1.4 Bộ mỏy tổ chức cụng ty
2.1.4.1 Sơ đồ bộ mỏy tổ chức của cụng ty
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ mỏy quản lý tại TND
- Giỏm đốc: cú nhiệm vụ giao dịch ký kết hợp đồng, ký Bỏo cỏo đó kiểm toỏn, đồng thời chịu trỏch nhiệm quản lý cỏc phũng ban.
- Cỏc phũng kiểm toỏn, phũng kế toỏn: cú chức năng cung cấp dịch vụ kế toỏn và kiểm toỏn cho khỏch hàng trờn lĩnh vực tài chớnh kế toỏn…Cỏc phũng kiểm toỏn độc lập tương đối nhau, song cú sự phối hợp chặt chẽ, giỳp đỡ nhau trong quỏ trỡnh hoạt động, nhõn viờn của phũng này vẫn cú thể thực hiện tốt cụng việc của phũng khỏc nếu thiếu nhõn viờn, đặc biệt trong mựa kiểm toỏn.
- Phũng nhõn sự: tuyển chọn và bố trớ nhõn sự; tổ chức thực hiện cụng tỏc tuyển dụng, đào tạo và phỏt triển; đỏnh giỏ năng lực và quản lý thành tớch nhõn viờn; tổ chức thực hiện cụng tỏc quản lý chế độ lương, thưởng phỳc lợi; tổ chức thực hiện cụng tỏc phỏt triển tổ chức, quản lý hành chớnh.
- Phũng tư vấn: cú chức năng cung cấp dịch vụ về tư vấn cho khỏch hàng như: tư vấn thuế, tư vấn tài chớnh, tư vấn quản trị.
2.4.1.2 Bộ mỏy tổ chức phũng kiểm toỏn
Sơ đồ 2.2 Tổ chức phũng kiểm toỏn tại TND BAN GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN NHÂN SỰ BỘ PHẬN KẾ TOÁN BỘ PHẬN KIỂM TOÁN BỘ PHẬN TƢ VẤN Trợ lý kiểm toỏn viờn lõu năm Trưởng
phũng
Kiểm toỏn viờn Nhúm trưởng (KTV hay KTV lõu năm Trợ lý KTV
- Trưởng phũng: trực tiếp điều hành và quản lý phũng kiểm toỏn, đảm nhiệm việc tỡm kiếm khỏch hàng, lờn kế hoạch cho cả phũng, bố trớ về nhõn sự, thời gian kiểm toỏn...
- Nhúm trưởng: giỳp cho Trưởng phũng hoàn thành cụng việc, trực tiếp chỉ đạo cho cỏc KTV và trợ lý, tham gia kiểm toỏn cỏc khỏch hàng, chủ yếu là cỏc khỏch hàng lớn.
- Dưới nhúm trưởng là cỏc KTV và trợ lý KTV. Cỏc KTV và trợ lý KTV này sẽ được tổ chức thành cỏc nhúm trực tiếp tiến hành cuộc kiểm toỏn tại khỏch hàng. Một nhúm kiểm toỏn thường gồm từ 4 – 6 người, trong đú cú một nhúm trưởng để điều hành trực tiếp cuộc kiểm toỏn, cú từ 1 – 3 trợ lý kiểm toỏn trong một nhúm kiểm toỏn tựy thuộc vào khỏch hàng lớn hay nhỏ.
2.1.5 Tỡnh hỡnh hoạt động
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
11,000,000,000 14,560,000,000 15,720,780,000
- Qua bảng trờn ta thấy rằng doanh thu của cụng ty tăng đều từ năm 2011 đến 2013. Trong đú năm 2013 là 1 năm hoạt động mạnh mẽ của TND, tăng cường đội ngũ nhõn viờn cú trỡnh độ cựng với nõng cao chất lượng cụng việc và uy tớn trờn thị trường kiểm toỏn đó giỳp cho TND ngày càng nhận được nhiều khỏch hàng thõn tớn và tăng doanh thu hoạt động của cụng ty. Sở dĩ năm 2012 doanh thu tăng mạnh là vỡ 2012 TND bổ sung thờm chức năng kiểm toỏn độc lập trong hoạt động của cụng ty.
Phõn tớch
- Qua bảng trờn ta thấy rằng doanh thu của cụng ty tăng rừ từ 2011 đến 2013. Cụ thể:
Chờnh lệch tăng/ giảm Chờnh lệch tỷ trọng
2011-2012 3,560,000,000 Tăng 32,36%
2012-2013 1,160,780,000 Tăng 8%
- Từ đú ta thấy rằng tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty ngày càng phỏt triển. Đú là 1 dấu hiệu khả quan trong thời điểm đầy cạnh tranh của cỏc cụng ty kiểm toỏn hiện nay.
2.1.6 Mối quan hệ liờn kết với cỏc đơn vị khỏc trong hoạt động
Quan hệ kinh doanh chiến lƣợc
Một trong những tài sản quý giỏ nhất của TND là quan hệ kinh doanh chiến lược với những quan chức chớnh phủ quan trọng.Trong nhiều năm, TND đó thiết lập và duy trỡ
quan hệ chiến lược với những người nắm giữ vị trớ quan trọng trong cỏc tổ chứ chớnh phủ cấp trung ương và địa phương.
Thụng qua cỏc quan hệ chiến lược này, TND cú thể thu thập được những thụng tin xỏc thực về cỏch diễn giải cỏc chớnh sỏch, quy định và luật phỏp kinh tế, nhờ đú cú thể đưa ra những kế hoạch và chiến lươc kinh doanh phự hợp và chớnh xỏc. TND hiểu cỏch suy nghĩ và hành xử của cỏc quan chức chớnh phủ, do đú cú thể tư vấn cho khỏch hàng của TND những giải phỏp hữu hiệu và kịp thời.
Đối tỏc kinh doanh chiến lƣợc
Một trong những chiến lược phỏt triển của TND là phỏt triển mối quan hệ chiến lược với cỏc đối tỏc là cỏc hóng dịch vụ chuyờn nghiệp và cỏc tổ chức doanh nghiệp.Một trong cỏc đối tỏc chiến lược của TND là:
- Cỏc tổ chức tài chớnh bao gồm: ngõn hàng, cỏc quỹ đầu tư, cỏc cụng ty chứng khoỏn. - Cỏc tổ chức doanh nghiệp gồm VCCI, hội doanh nghiệp trẻ, doanh nhõn trẻ.
Khỏch hàng:
TND tự hào cú được cỏc khỏch hàng trong cỏc lĩnh vực đa dạng. Cỏc khỏch hàng là những doanh nghiệp lớn nhất trong ngành họ hoạt động-tuy nhiờn đối với TND khỏch hàng dự lớn hay nhỏ đều cú tầm quan trọng như nhau.
Với nhiều khỏch hàng hoạt động trong cỏc lĩnh vực khỏc nhau, TND cú cơ hội xõy dựng được kiến thức sõu rộng đảm bảo cú thể tạo ra những dịch vụ gia tăng bền vững.
Cỏc khỏch hàng thường xuyờn của TND: METAN, Thanh Phu packaging Co.,Ltd, Tyre Pacific, PHARMAQ, DUCKHAI CORPORATION, QCGL Group, VICO,…
2.2 Quy trỡnh kiểm toỏn nợ phải thu khỏch hàng tại cụng ty TNHH kiểm toỏn và kế toỏn TND.
2.2.1 Quy trỡnh kiểm toỏn nợ phải thu khỏch hàng tại TND
2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toỏn
- Tiền kế hoạch:
Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toỏn, cụng việc đầu tiờn mà TND phải làm là tiến hành chấp nhận khỏch hàng và đỏnh giỏ rủi ro hợp đồng. Cụng việc này được thực hiện với từng khỏch hàng. Cụng ty sẽ gửi thư chào hàng dịch vụ kiểm toỏn đến những khỏch hàng tiềm năng và cả những khỏch hàng cũ vào những thời điểm thớch hợp như cuối quý, cuối năm tài chớnh. Nếu khỏch hàng chấp nhận, họ sẽ gửi thư mời kiểm toỏn, cụng ty sẽ liờn hệ với Ban Giỏm Đốc khỏch hàng và gửi người khảo sỏt cụ thể khỏch hàng, trường hợp xột thấy hợp đồng kiểm toỏn cú nhiều rủi ro, người đi khảo sỏt cú thể đề xuất khụng ký hợp đồng và phải nờu rừ nguyờn nhõn.
Đối với những khỏch hàng thường xuyờn, cụng ty sẽ chủ động liờn lạc với khỏch hàng và thống nhất kế hoạch kiểm toỏn phự hợp với yờu cầu của khỏch hàng. Kết quả cuối cựng của giai đoạn này là một hợp đồng được ký kết làm cơ sở phỏp lý cho cuộc kiểm toỏn.
Khi đó ký kết được hợp đồng kiểm toỏn, trưởng nhúm kiểm toỏn tiến hành thảo luận sơ bộ với khỏch hàng về mục tiờu, phạm vi kiểm toỏn, mức phớ, thời gian kiểm toỏn, đồng thời gửi trước cho khỏch hàng danh sỏch tài liệu cần được cung cấp phục vụ cho cuộc kiểm toỏn để khỏch hàng chuẩn bị trước.
TND sẽ thành lập một đoàn kiểm toỏn thường từ 4-6 người bao gồm một trưởng nhúm kiểm toỏn, KTV chớnh và cỏc trợ lý kiểm toỏn. Trưởng nhúm cú nhiệm vụ phổ biến cho cỏc thành viờn thụng tin về cuộc kiểm toỏn mới: thụng tin khỏch hàng, thời gian tiến hành và phõn cụng nhiệm vụ cho từng người.
- Lập kế hoạch kiểm toỏn:
Quỏ trỡnh này bao gồm cỏc cụng việc sau: tỡm hiểu khỏch hàng, xỏc lập mức trọng yếu và đỏnh giỏ rủi ro gian lận để lập kế hoạch và chương trỡnh kiểm toỏn.
+ Tỡm hiểu khỏch hàng
KTV cần tỡm hiểu về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, điều này rất quan trọng, nú sẽ đảm bảo cho KTV cú được cỏi nhỡn bao quỏt về khỏch hàng. Ngoài ra, cần tỡm hiểu thờm về xu hướng của ngành nghề, mụi trường kinh doanh chung và cỏc yếu tố bờn ngoài khỏc ảnh hưởng tới doanh nghiệp.
+ Tỡm hiểu chớnh sỏch kế toỏn và chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền.
KTV phỏng vấn bộ phận kế toỏn và thu thập thụng tin về cỏc chớnh sỏch kế toỏn và mụ tả lại chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền.
+ Xỏc lập mức trọng yếu
Tại TND để xỏc lập mức trọng yếu ban đầu KTV ước tớnh về tớnh trọng yếu căn cứ vào tỷ lệ % cỏc chỉ tiờu lợi nhuận trước thuế, doanh thu và tổng tài sản...cho toàn bộ Bỏo cỏo tài chớnh.
Theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 320 – Trọng yếu, thỡ: “Việc xỏc định mức trọng yếu là cụng việc xột đoỏn mang tớnh nghề nghiệp của KTV”. Do đú, tỷ lệ % KTV ỏp dụng thường dựa vào kinh nghiệm sau nhiều năm kiểm toỏn.
+ Đỏnh giỏ rủi ro gian lận
Rủi ro kiểm toỏn và tớnh trọng yếu luụn đi cựng với nhau và cú mối quan hệ khăng khớt. Nếu mức trọng yếu được đỏnh giỏ cao thỡ rủi ro kiểm toỏn giảm xuống và ngược lại khi mức trọng yếu được đỏnh giỏ thấp thỡ rủi ro kiểm toỏn tăng cao.
+ Tổng hợp kế hoạch kiểm toỏn và đưa ra chương trỡnh kiểm toỏn chi tiết
Tổng hợp thụng tin từ cỏc bước trờn, trưởng nhúm sẽ lập một kế hoạch kiểm toỏn cụ thể. Dựa vào kế hoạch kiểm toỏn đó được duyệt, thiết lập một chương trỡnh kiểm toỏn chi tiết. Một chương trỡnh kiểm toỏn phự hợp sẽ giỳp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp với chi phớ và thời gian kiểm toỏn hợp lý.
2.2.1.2 Thực hiện kiểm toỏn
2.2.1.2.1 Tỡm hiểu và đỏnh giỏ hệ thống KSNB
Tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Đối với nghiệp vụ bỏn chịu
- Kiểm soỏt nội bộ đối với nghiệp vụ này gồm cú cỏc thủ tục kiểm soỏt trong việc tổ chức bỏn hàng và theo dừi nợ phải thu khỏch hàng. Sau đú thiết lập bảng cõu hỏi gồm
những vấn đề chớnh xung quanh vấn đề bỏn chịu của doanh nghiệp, tiếp theo KTV sẽ thực hiện kỹ thuật walk-through để kiểm tra xem trờn thực tế, KSNB cú vận hành đỳng như mụ tả hay khụng.
Tại TND, KTV thường sử dụng bảng cõu hỏi thụng qua quỏ trỡnh phỏng vấn, quan sỏt nhõn viờn kế toỏn tại đơn vị để tỡm hiểu về hệ thống KSNB đối với khoản mục nợ phải thu khỏch hàng.
Đỏnh giỏ sơ bộ rủi ro kiểm soỏt
Đối với nghiệp vụ bỏn chịu: nếu như mức rủi ro kiểm soỏt thấp hơn mức tối đa thỡ KTV phải chứng minh điều này bằng cỏc thử nghiệm kiểm soỏt.