+ Kế toỏn trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ cụng
tỏc kế toỏn tài chớnh, thụng tin kinh tế trong toàn cụng ty. Đồng thời hướng dẫn, thể chế và cụ thể hoỏ kịp thời cỏc chớnh sỏch, chế độ, thể lệ tài chớnh kế toỏn của Nhà nước và Cụng ty. Hướng dẫn, kiểm tra, chỉ đạo hạch toỏn, lập kế hoạch tài chớnh, chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc Cụng ty và phỏp luật về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Cụng ty.
+ Phú phũng kế toỏn kiờm kế toỏn thuế: (kiờm kế toỏn tổng hợp)
Làm nhiệm vụ mở sổ theo dừi tổng hợp cỏc khoản chi phớ dựa trờn phiếu thu, phiếu chi, giấy thanh toỏn tạm ứng, chi phớ nguyờn, vật liệu để kết chuyển vào
KẾ TOÁN TRƯỞNG PHể PHềNG Kế toỏn vốn bằng tiền Kế toỏn vật tư Kế toỏn TSC Đ và vốn Kế toỏn tiền lươn g Kế toỏn cụng nợ phải thu KT tập hợp chi phớ và Kế toỏn cụng nợ phải trả
Nhõn viờn thống kờ của cỏc xớ nghiệp và phõn xưởng
Đồng thời theo dừi toàn bộ số phỏt sinh của cỏc loại thuế để kịp thời thực hiện cỏc chế độ thu nộp với ngõn sỏch Nhà nước.
+ Kế toỏn cụng nợ phải thu: Theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ phải thu của
khỏch hàng, viết húa đơn, theo dừi tiến độ thu nợ của nhõn viờn kinh doanh. Hàng tuần gửi bỏo cỏo cụng nợ phải thu cho kế toỏn trưởng, trưởng phũng kinh doanh để thỳc đẩy tiến độ thu nợ.
+ Thủ quỹ: Quản Lý tiền mặt của Cụng ty, căn cứ vào cỏc chứng từ
được duyệt hợp lý, hợp lệ, hợp phỏp để tiến hành thu chi tiền mặt, giao dịch ngõn hàng.
+ Kế toỏn cụng nợ phải trả: Là người theo dừi cụng nợ phải trả nhà
cung cấp, hàng thỏng gửi bỏo cỏo số hàng nhập về, số cụng nợ phải trả cho ban lónh đạo để cú kế hoạch thanh toỏn tiền cho nhà cung cấp.
+ Kế toỏn vật tư: hạch toỏn chi tiết nghuyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
Phụ trỏch tài khoản 152, 153. Cuối thỏng tổng hợp số liệu, lập bảng theo dừi nhập, xuất, tồn nộp bỏo cỏo cho bộ phận kế toỏn tớnh giỏ thành. Khi cú yờu cầu kiểm kờ lại vật tư, lập biờn bản kiểm kờ...
+ Kế toỏn vốn bằng tiền (kế toỏn thanh toỏn): kiểm tra tớnh hợp lệ
của chứng từ gốc, viết phiếu thu, phiếu chi, hàng thỏng lập bảng kờ tổng hợp sộc và ghi sổ chi tiết và đối chiếu sổ sỏch thủ quỹ, sổ phụ ngõn hàng, lập kế hoạch tiền mặt cho ngõn hàng giao dịch. Quản lý cỏc tài khoản 111, 112, 113 và cỏc sổ chi tiết của chỳng, lập chứng từ ghi sổ.
+ Kế toỏn TSCĐ và nguồn vốn: Quản lý cỏc tài khoản 211, 213, 214,
411, 412, 415, 441. Thực hiện phõn loại tài sản cố định của cụng ty. Theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm tài sản, tớnh khấu hao.
+ Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương: Quản lý cỏc tài
khoản 334, 338, 622, 627, 641, 642. Căn cứ sản lượng xớ nghiệp và đơn giỏ lương, hệ số lương, kế toỏn tiền lương tổng hợp số liệu, lập bảng tớnh tổng thanh toỏn lương và bảng phõn bổ tiền lương.
2.1.3.3.1. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toỏn
Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng bộ tài chớnh.
2.1.3.3.2.Hệ thống chứng từ sử dụng
- Cỏc chứng từ về lao động tiền lương: Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn tiền lương, Hợp đồng giao khoỏn, Bảng phõn bổ lương và BHXH...
- Cỏc chứng từ về bỏn hàng: Bảng thanh toỏn hàng đại lý, ký gửi, thẻ quầy hàng ...
- Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biờn bản kiểm nghiệm vật tư, cụng cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ, phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ, bảng kờ mua hàng, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư...
- Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toỏn, biờn lai thu tiền ...
- Chứng từ về TSCĐ: Biờn bản giao nhận TSCĐ, Biờn bản thanh lý TSCĐ, Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ, Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ …
- Cỏc chứng từ khỏc: Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, hoỏ đơn bỏn hàng, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH ….
2.1.3.3.3. Cỏc chế độ và phương phỏp kế toỏn ỏp dụng
- Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch. - Kỳ kế toỏn là quý
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toỏn kế toỏn là Việt Nam đồng. - Phương phỏp tớnh giỏ NVL xuất kho: phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ.
- TSCĐ được khấu hao theo phương phỏp khấu hao đường thẳng. - Hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
2.1.3.3.4. Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn
Hiện nay, cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ và trờn mỏy vi tớnh, ứng dụng phần mềm kế toỏn Easy Accounting tương đối nhanh, thuận lợi, đảm bảo sự chớnh xỏc, và giảm bớt khối lượng cụng việc kế toỏn. Cỏc loại sổ sỏch đều do mỏy tớnh tự lập và tớnh toỏn theo chương trỡnh cài sẵn, chủ yếu tập trung vào khõu xử lý, phõn loại chứng từ và định khoản kế toỏn. Chương trỡnh kế toỏn mỏy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, lờn sổ cỏi và bảng cõn đối tài khoản.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh như sau:
Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn. Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (sổ cỏi) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Cuối kỳ, kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy. Cuối kỳ, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy đúng dấu và lưu trữ.
Sơ đồ 2.3: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
45 PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toỏn - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Chứng từ kế toỏn
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Ghi đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc Sổ quỹ tiền mặt Sổ cỏi Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh
GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CễNG TY HểA CHẤT 21.
2.2.1. Đặc điểm chi phớ sản xuất và phõn loại chi phớ sản xuất.
Tại Cụng ty TNHH một thành viờn Húa chất 21, sản phẩm được chế biến theo một quy trỡnh cụng nghệ giản đơn chỉ bao gồm cỏc khõu cơ bản. Chi phớ sản xuất trong cụng ty đa dạng gồm nhiều loại chi phớ cụ thể khỏc nhau.Chỳng phỏt sinh một cỏch thường xuyờn qua cỏc cụng đoạn khỏc nhau của quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm. Do đú, để đỏp ứng yờu cầu quản lý chi phớ sản xuất thỡ chi phớ sản xuất được phõn loại theo mục đớch, cụng dụng thành cỏc khoản mục như sau:
- Chi phớ nghuyờn vật liệu trực tiếp: là toàn bộ chi phớ về nguyờn vật liệu chớnh, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiờn liệu... sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm hay trực tiếp thực hiện lao vụ dịch vụ.
- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: bao gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn cụng trực tiếp tham gia sản xuất.
- Chi phớ sản xuất chung: là chi phớ dựng vào việc quản lý và phục vụ sản xuất chung tại cỏc bộ phận sản xuất. Chi phớ sản xuất chung bao gồm:
+ Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: gồm lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn thống kờ, nhõn viờn tiếp liệu, nhõn viờn bảo vệ,… tại phõn xưởng.
+ Chi phớ khấu hao tài sản cố định: là số tiền khấu hao mỏy múc, thiết bị sản xuất, nhà xưởng.
+ Chi phớ vật liệu, dụng cụ sản xuất: gồm vật tư sử dụng cho nhu cầu sản xuất chung của doanh nghiệp.
mua ngoài để sử dụng cho nhu cầu sản xuất chung của phõn xưởng như: điện dựng vào sản xuất, điện thắp sỏng, điện thoại, nước,…
+ Cỏc chi phớ bằng tiền khỏc: chi phớ về giao dịch, chi tiếp tõn, hội nghị, in tài liệu, mua văn phũng phẩm.
2.2.2. Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất, đối tượng tớnh giỏ thành và kỳtớnh giỏ thành. tớnh giỏ thành.
Trong mọi doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, chi phớ sản xuất luụn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong toàn bộ chi phớ sản xuất kinh doanh và là yếu tố quan trọng quyết định lợi nhuận cũng như sự phỏt triển của doanh nghiệp trong tương lai. Vỡ vậy cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất phải luụn được thực hiện một cỏch thận trọng, đầy đủ và chớnh xỏc. Để đạt được điều đú, cụng việc đầu tiờn mà cỏc nhà quản lý cần phải làm là xỏc định đỳng đắn đối tượng tập hợp CPSX. Cụng ty TNHH một thành viờn Húa chất 21 đó xỏc định đối tượng tập hợp CPSX như sau:
Đối tượng tập hợp CPSX là sản phẩm: Do cụng ty cú đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ giản đơn, sản phẩm là sản phẩm thuốc nổ và phụ kiện nổ cú tớnh đơn nhất và loại hỡnh sản xuất của cụng ty là sản xuất hàng loạt, vỡ vậy cụng ty xỏc định đối tượng tập hợp CPSX là từng loại sản phẩm khỏc nhau. Cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp tới từng sản phẩm như: chi phớ NVLTT, chi phớ NCTT khi phỏt sinh được kế toỏn cụng ty tập hợp theo từng sản phẩm riờng. Cỏc chi phớ phỏt sinh chung cho toàn phõn xưởng sản xuất như: chi phớ khấu hao mỏy múc, thiết bị, chi phớ nhõn viờn phõn xưởng,… cũng được tập hợp theo từng sản phẩm do đặc điểm sản xuất của cụng ty là mỗi bộ phận, dõy chuyền, nhà xưởng sản xuất một sản phẩm nhất định.
Đối tượng tớnh giỏ thành của cụng ty là ở sản phẩm cuối cựng, theo từng chủng loại sản phẩm. Kỳ tớnh giỏ thành của cụng ty là theo thỏng.
chất 21.
2.2.3.1. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
+ Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phớ NVLTT, kế toỏn cụng ty sử dụng TK 621- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Tài khoản này được chi tiết cho từng loại sản phẩm.
+ Trỡnh tự hạch toỏn: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất đó được giỏm đốc phờ duyệt, dựa vào định mức tiờu hao nguyờn vật liệu trực tiếp cho từng loại sản phẩm, phũng kế hoạch sẽ phỏt lệnh sản xuất dưới hỡnh thức phiếu sản xuất cho từng phõn xưởng sản xuất trong đú quy định rừ về: số lượng, định mức, quy cỏch, chất lượng, chủng loại vật tư, thụng số kỹ thuật, thuờ ngoài gia cụng chế biến, nhõn cụng trực tiếp, thời gian hoàn thành,…
Phiếu sản xuất này được cỏn bộ phõn xưởng làm thủ tục lĩnh vật tư để phục vụ sản xuất. Kế toỏn vật tư căn cứ vào phiếu này lập phiếu xuất kho giao cho người đi nhận vật tư, người này cầm phiếu xuất kho đến gặp thủ kho để thủ kho xuất nguyờn vật liệu cho sản xuất sản phẩm.
Cụng ty thưc hiện hạch toỏn chi tiết vật tư theo phương phỏp ghi thẻ song song. Cú nghĩa là thẻ kho theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho được lập ở cả kho và phũng kế toỏn. Hàng thỏng, kế toỏn vật tư xuống đối chiếu với sổ kho của thủ kho.
Cụng ty tớnh giỏ vật tư xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ. Căn cứ vào sổ kiểm kờ thực tế tồn đầu kỳ, cuối kỳ, và số liệu trờn cỏc chứng từ nhập kho để tớnh trị giỏ thực tế của vật tư xuất kho trong kỳ.
Chứng từ để hạch toỏn chi phớ NVL xuất dựng là cỏc phiếu xuất kho, húa đơn GTGT, biờn bản kiểm nghiệm vật tư, biờn bản giao nhận hàng húa cựng cỏc giấy tờ cú liờn quan khỏc. Trờn chứng từ xuất, mọi vật tư xuất phục vụ sản xuất đều ghi cụ thể nội dung và cú đầy đủ chữ ký của người cú liờn quan theo quy định và được hạch toỏn theo bỳt toỏn sau:
Cú TK 152,141, 331, 111, 112,…
Cụng ty TNHH một thành viờn Húa chất 21 trong một kỳ tớnh giỏ thành cho rất nhiều loại sản phẩm trong đú cú nhiều sản phẩm quốc phũng, do đặc thự của cụng ty và khuụn khổ của bài luận văn em xin phộp được thực hiện kế toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành cho một loại sản phẩm kinh tế là thuốc nổ cụng nghiệp AD1. Thời gian sản xuất 1/12/2012 đến 31/12/2012.
Khi xuất kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ dựng trực tiếp cho sản xuất hoặc phục vụ cụng tỏc quản lý phõn xưởng, kế toỏn mỏy nhập đầy đủ cỏc dữ liệu vào Phiếu xuất kho như: (thao tỏc trờn phần mềm effect)
• Chọn chứng từ “phiếu xuất vật tư”
• ễ ngày, chứng từ
• Đỏnh dấu vào ụ chi phớ sản xuất
• ễ khoản mục chon nguyờn vật liệu chớnh
• ễ diễn giải: xuất vật tư sản xuất thuốc nổ AD1
• ễ phõn xưởng: xớ nghiệp 4
• ễ vlsphh: tờn vật tư, ụ số lượng.
• ễ TK nợ: 621AD1
• Ấn lưu.
Phiếu xuất kho được lập theo từng loại sản phẩm, khi cú nhu cầu sản xuất sản phẩm nào thỡ sẽ tiến hành xuất kho nguyờn vật liệu để sản xuất sản phẩm đú. Cỏc số liệu được nhập vào cỏc ụ nhưng để trống ụ đơn giỏ để đến cuối thỏng sẽ tớnh đơn giỏ bỡnh quõn của vật tư xuất kho trong thỏng, mỏy sẽ tự động điền vào ụ này rồi tớnh thành tiền.
Sau khi khai bỏo xong, nhấn chuột vào nỳt lưu trờn thanh cụng cụ, sau đú số liệu sẽ được tự động nhập vào sổ cỏi tài khoản 621 và sổ chi tiết vật tư hàng húa.
sản phẩm thuốc nổ AD1 ta cú phiếu xuất kho vật tư cho sản xuất sản phẩm này như sau:
Bảng 2.1: Minh họa phiếu xuất kho:
Đơn vị: Cụng ty TNHH một thành viờn Húa chất 21
Mẫusố: 02-VT
Bộ phận:Kho A (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 7 thỏng 12 năm 2014
Số : 121 - Người nhận hàng : Bựi Văn Tuấn.
- Đơn vị: PX.AD1- xớ nghiệp 4 - Nội dung: Nhận vật tư
STT Mó số Tờn vật tư TKNợ TKCú Đvt lượngSố Đơngiỏ Thành tiền
1 V001-013 Nhựa PE 621 152 kg 692351655
2 V001-008 Thuốc nổ TNT 621 152 kg 3547907254
3 K023-001 Nitrat amụn(NH4NO3) 621 152 kg 7311028205
4 K023-007 Giấy Kraf cuốnống AD1 621 152 kg 256120851
5 K026-049 Giấy trỏng sỏp 621 152 Kg 59464395
6 K030-001 ParaphinGB254 621 152 Kg 794718789
7 K026-101 Nhựa đường 621 152 Kg 41624970
8 K020-001 Hạt nhựa PEcao ỏp 621 152 Kg 95625000
9 K026-041 Bao tải PP 621 152 Kg 680000
10 V002-017 Hộp giấy bảoquản 621 152 Kg 1562096740
Ngày 7 thỏng 12 năm 2014
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN NGƯỜI NHẬN HÀNG THỦ KHO (Ký, họ & tờn) (Ký, họ & tờn) (Ký, họ & tờn) (Ký, họ & tờn) (Ký, họ & tờn)
tổng hợp trong bảng sau:
Bảng 2.2: Xuất kho NVL sản xuất thuốc nổ AD1 (Thỏng 12/2014) Ngày Mó Vlsphh Vlsphh Nợ Cú VNĐ 14361617859 7/12/201 2 V001- 013 Thuốc nổ TNT 621.AD1 152.1 3547907254 7/12/201 2 V001- 008